Если вы живете в Великобритании и владеете значительными международными активами, правила налога на наследство (IHT) меняются так, что это может повлиять на будущее вашей семьи. С апреля 2025 года правительство переходит от системы, основанной на domicile, к системе, основанной на длительном проживании в Великобритании. Это означает, что если вы сделали Великобританию своим домом на десять лет или более, ваши активы по всему миру могут попасть под британский налог на наследство — даже если вы по-прежнему считаете себя гражданином другой страны.
Разберем, что означает deemed domicile, как работают новые правила и что вы можете сделать, чтобы защитить свое состояние.
Переход: от domicile к IHT, основанному на резидентстве
До сих пор режим IHT в Великобритании опирался на понятие «domicile» — юридический статус, основанный на том, где вы считаете своим постоянным домом. Если вы не имели domicile в Великобритании, IHT применялся только к вашим активам в Великобритании. Ваша зарубежная недвижимость, инвестиции и доли в бизнесе, как правило, были защищены от британского налога.
С 6 апреля 2025 года это меняется. Правительство исключает понятие domicile из налоговой системы. Вместо этого IHT будет применяться к любому, кто был налоговым резидентом Великобритании как минимум 10 из последних 20 налоговых лет. Это называется «тестом на долгосрочное резидентство». Как только вы проходите этот тест, для целей IHT вы считаетесь deemed domiciled, и ваши активы по всему миру попадают в сферу действия налога.
Что такое deemed domicile?
Deemed domicile — это статус, который означает, что для налоговых целей вас рассматривают так, как будто вы имеете domicile в Великобритании, даже если это не так. По новым правилам вы будете считаться deemed domiciled, если прожили в Великобритании 10 лет или более. Также действует положение о «хвосте»: даже после вашего отъезда из Великобритании вы будете оставаться в зоне действия IHT до 10 лет, если только вы не были нерезидентом полный десятилетний период.
Например, если вы переехали в Лондон в 2015 году и живете здесь с тех пор, вы будете считаться deemed domiciled с апреля 2025 года. Если вы уедете из Великобритании в 2026 году, ваши активы по всему миру все равно будут облагаться британским IHT до 2036 года, если только вы не будете отсутствовать 10 лет подряд.
Как активы по всему миру попадают под британский IHT
Как только вы считаетесь deemed domiciled, британский IHT применяется ко всему, чем вы владеете, независимо от того, где это находится. Это включает:
Зарубежную недвижимость (виллы в Испании, квартиры в Нью-Йорке, шале в Швейцарии)
Международные инвестиционные портфели
Акции иностранных компаний
Коллекции произведений искусства, яхты и другие активы высокой стоимости
Предположим, у вас есть портфель недвижимости на £30 миллионов, распределенный между Монако, Дубаем и Гонконгом. По старым правилам эти активы не попадали в зону действия британского IHT. С апреля 2025 года, если вы deemed domiciled, они могут облагаться налогом по ставке 40% при смерти, с учетом доступных освобождений и льгот.
Пример: трастовые структуры и международные активы
Рассмотрим Фрейю, которая переехала в Великобританию в 2010 году и сформировала портфель недвижимости на £30 миллионов во Франции, Италии и США. В 2017 году она создала офшорный траст в Джерси, передав в него свои зарубежные активы, чтобы вывести их из-под британского IHT.
По новым правилам защита, которую обеспечивают офшорные трасты, меняется. Если Фрейя считается deemed domiciled, активы, которые она передала в траст, когда не была резидентом Великобритании, все еще могут быть исключены из IHT — при условии, что траст был создан до 6 апреля 2025 года и соответствует определенным условиям. Однако любые новые активы, добавленные после этой даты, или новые трасты будут подпадать под режим IHT, основанный на резидентстве.
Если Фрейя захочет добавить в траст свой новый пентхаус в Майами в 2026 году, он может попасть под британский IHT, если она все еще находится в пределах 10-летнего окна резидентства.
Стратегии: как защитить свое состояние
Если вас беспокоит влияние этих изменений, вы можете предпринять следующие шаги:
Проверьте существующие трасты и структуры
Если вы уже передали активы в офшорные трасты, проверьте, когда и как эти активы были добавлены. Трасты, созданные до апреля 2025 года, все еще могут обеспечивать защиту, но новые добавления могут попасть под новые правила.Выберите правильное время для передачи активов
Если вы планируете передать активы в траст, подумайте о том, чтобы сделать это до апреля 2025 года. После этой даты будет применяться тест на резидентство, и вы можете утратить статус excluded property для новых добавлений.Планирование выезда
Если вы думаете о переезде из Великобритании, помните о 10-летнем хвосте. Вам нужно будет быть нерезидентом полный десятилетний период, прежде чем ваши активы по всему миру выйдут из-под британского IHT. Если вы уедете всего на несколько лет, вы все равно останетесь в зоне риска.Разделяйте активы Великобритании и не-Великобритании
Ведите четкий учет того, какие активы имеют UK-situs, а какие находятся за рубежом. Это поможет вам и вашим исполнителям завещания рассчитать обязательства по IHT и заявить о любых доступных льготах.Семейное планирование
Учитывайте статус domicile и резидентства вашего супруга и детей. Передачи между супругами могут быть освобождены от налога, но только если оба имеют domicile в Великобритании или считаются deemed domiciled. Семьям со смешанным статусом нужно тщательно планировать, чтобы избежать неожиданных налоговых счетов.
Переходные положения и немедленные действия
Правительство консультируется по переходным правилам, но ключевой вывод ясен: действуйте до апреля 2025 года, если хотите сохранить статус excluded property для своих зарубежных активов. После этого окно для новых трастов и добавлений закроется.
Если вы уже считаетесь deemed domiciled или скоро будете считаться таковым, пересмотрите свой план наследования. Поговорите с доверительными управляющими, обновите реестры активов и подумайте, нужно ли вам реструктурировать владение. Если вы планируете уехать из Великобритании, обязательно разберитесь в 10-летнем хвосте и в том, что он означает для вашей семьи.
Реальный пример: международный образ жизни, реальные последствия
Джеймс, предприниматель в сфере технологий, переехал в Великобританию в 2012 году. Ему принадлежит вилла на £15 миллионов на юге Франции, коллекция произведений искусства на £10 миллионов в Нью-Йорке и доля на £5 миллионов в сингапурском бизнесе. В 2018 году он создал траст в Гернси, передав в него свои зарубежные активы.
По новым правилам траст Джеймса может по-прежнему защищать активы, переданные до апреля 2025 года. Но если он купит новую недвижимость в Дубае в 2026 году и добавит ее в траст, она может попасть под британский IHT, если он все еще находится в пределах окна резидентства. Если Джеймс уедет из Великобритании в 2027 году, ему нужно будет отсутствовать 10 лет, прежде чем его активы по всему миру будут защищены от британского IHT.
Итоговый чек-лист
Проверьте историю своего резидентства и рассчитайте, когда вы будете считаться deemed domiciled.
Проведите аудит трастов и структур владения активами — проверьте, когда активы были переданы.
Подумайте о передаче активов до апреля 2025 года, если хотите сохранить статус excluded property.
Спланируйте 10-летний хвост, если думаете о переезде из Великобритании.
Ведите четкий учет и обновите свой план наследования.
Чувствуете перегрузку? Вы не одиноки
Разобраться в новых правилах IHT может быть непросто, особенно если у вас значительные международные активы. Главное — действовать заранее, навести порядок и убедиться, что ваши структуры соответствуют цели. Правила меняются, но при тщательном планировании вы сможете защитить состояние своей семьи и избежать ненужных налоговых счетов.
Отказ от ответственности: Эта статья содержит общую информацию только в образовательных целях. Она не является юридической, финансовой или налоговой консультацией. Результаты могут различаться в зависимости от ваших личных обстоятельств.
Если вам нужны дополнительные подробности, может помочь наша статья Deeds of Variation, IPDI, and Tax Anti-Avoidance: What You Need to Know.
Также может быть полезна статья Inheritance tax after the second parent fies: What children need to know.
По связанным вопросам см. Periodic Tenancy Meaning: What you need to know.
