Если вы живёте в Великобритании и владеете значительными международными активами, правила в отношении налога на наследство (IHT) меняются так, что это может повлиять на будущее вашей семьи. С апреля 2025 года правительство переходит от системы, основанной на домициле, к системе, основанной на долгосрочном резидентстве в Великобритании. Это означает, что если вы сделали Великобританию своим домом на десять лет или более, ваши активы по всему миру могут попасть под британский налог на наследство — даже если вы по-прежнему считаете себя гражданином другой страны.
Давайте разберём, что означает предполагаемый домициль, как работают новые правила и что вы можете сделать, чтобы защитить своё богатство.
Смена подхода: от домициля к IHT, основанному на резидентстве
До сих пор режим IHT в Великобритании опирался на понятие «домициль» — юридический статус, основанный на том, где вы считаете своим постоянным домом. Если вы не имели домициля в Великобритании, IHT распространялся только на ваши активы в UK. Ваша зарубежная недвижимость, инвестиции и доли в бизнесе обычно были защищены от британского налога.
С 6 апреля 2025 года это меняется. Правительство исключает понятие домициля из налоговой системы. Вместо этого IHT будет применяться к любому, кто был резидентом Великобритании как минимум 10 из последних 20 налоговых лет. Это называется «тестом долгосрочного резидентства». Как только вы проходите этот тест, для целей IHT вы считаетесь «предполагаемо домициллированным», и ваши активы по всему миру попадают в зону действия налога.
Что такое предполагаемый домициль?
Предполагаемый домициль — это статус, который означает, что для налоговых целей вы рассматриваетесь так, как будто имеете домициль в Великобритании, даже если это не так. По новым правилам вы будете считаться домициллированным, если прожили в Великобритании 10 лет или более. Также действует положение о «хвосте»: даже после вашего отъезда из Великобритании вы будете оставаться в сфере действия IHT ещё до 10 лет, если только вы не были нерезидентом в течение полного десятилетия.
Например, если вы переехали в Лондон в 2015 году и живёте здесь с тех пор, с апреля 2025 года вы будете считаться домициллированным. Если вы уедете из Великобритании в 2026 году, ваши активы по всему миру всё равно будут облагаться британским IHT до 2036 года, если только вы не пробудете за пределами страны 10 лет подряд.
Как активы по всему миру становятся объектом британского IHT
Как только вы считаетесь домициллированным, британский IHT применяется ко всему, чем вы владеете, независимо от того, где это находится. Это включает:
Зарубежную недвижимость (виллы в Испании, квартиры в Нью-Йорке, шале в Швейцарии)
Международные инвестиционные портфели
Акции иностранных компаний
Коллекции произведений искусства, яхты и другие дорогостоящие активы
Предположим, у вас есть портфель недвижимости на £30 миллионов, распределённый между Монако, Дубаем и Гонконгом. По старым правилам эти активы не попадали в сферу британского IHT. С апреля 2025 года, если вы будете считаться домициллированным, они могут облагаться налогом по ставке 40% при смерти, с учётом доступных льгот и освобождений.
Пример: трастовые структуры и международные активы
Рассмотрим Фрейю, которая переехала в Великобританию в 2010 году и сформировала портфель недвижимости на £30 миллионов во Франции, Италии и США. В 2017 году она учредила офшорный траст на Джерси, передав в него свои зарубежные активы, чтобы вывести их из-под британского IHT.
По новым правилам защита, которую дают офшорные трасты, меняется. Если Фрейя будет считаться домициллированной, активы, которые она передала в траст, когда была нерезидентом Великобритании, всё ещё могут быть исключены из IHT — при условии, что траст был создан до 6 апреля 2025 года и соблюдены определённые условия. Однако любые новые активы, добавленные после этой даты, или новые трасты будут подпадать под режим IHT, основанный на резидентстве.
Если Фрейя захочет добавить в траст свой новый пентхаус в Майами в 2026 году, он может попасть под британский IHT, если она всё ещё находится в 10-летнем периоде резидентства.
Стратегии: как защитить своё богатство
Если вас беспокоит влияние этих изменений, есть шаги, которые можно предпринять:
Проверьте существующие трасты и структуры
Если вы уже передавали активы в офшорные трасты, проверьте, когда и как именно эти активы были внесены. Трасты, созданные до апреля 2025 года, всё ещё могут обеспечивать защиту, но новые внесения могут попасть под новые правила.Выберите правильный момент для передачи активов
Если вы планируете передать активы в траст, подумайте о том, чтобы сделать это до апреля 2025 года. После этой даты будет применяться тест на резидентство, и вы можете потерять статус исключённого имущества для новых вложений.Планирование отъезда
Если вы думаете о переезде из Великобритании, учитывайте 10-летнее положение о «хвосте». Вам нужно будет оставаться нерезидентом целое десятилетие, прежде чем ваши активы по всему миру выйдут из-под британского IHT. Если вы уедете лишь на несколько лет, риск всё ещё сохранится.Разделяйте британские и небританские активы
Ведите чёткий учёт того, какие активы находятся в UK, а какие — за рубежом. Это поможет вам и вашим исполнителям завещания рассчитать обязательства по IHT и заявить все доступные льготы.Семейное планирование
Учитывайте статус домициля и резидентства вашего супруга и детей. Передачи между супругами могут быть освобождены от налога, но только если оба супруга имеют домициль в Великобритании или считаются домициллированными. Семьям со смешанным статусом требуется тщательное планирование, чтобы избежать неожиданных налоговых счетов.
Переходные положения и срочные действия
Правительство консультируется по переходным правилам, но главный вывод ясен: действуйте до апреля 2025 года, если хотите сохранить статус исключённого имущества для своих зарубежных активов. После этого окно для новых трастов и добавлений закроется.
Если вы уже считаетесь домициллированным или вскоре будете считаться таковым, пересмотрите свой план наследования. Поговорите с доверительными управляющими, обновите реестры активов и подумайте, нужно ли вам реструктурировать владение. Если вы планируете покинуть Великобританию, убедитесь, что понимаете 10-летний «хвост» и что он означает для вашей семьи.
Реальный пример: международный образ жизни, реальные последствия
Джеймс, предприниматель в сфере технологий, переехал в Великобританию в 2012 году. Он владеет виллой на юге Франции стоимостью £15 миллионов, коллекцией произведений искусства в Нью-Йорке за £10 миллионов и долей в сингапурском бизнесе на £5 миллионов. В 2018 году он учредил траст на Гернси, передав в него свои зарубежные активы.
По новым правилам траст Джеймса может по-прежнему защищать активы, переданные до апреля 2025 года. Но если он купит новую недвижимость в Дубае в 2026 году и добавит её в траст, она может попасть под британский IHT, если он всё ещё находится в пределах периода резидентства. Если Джеймс уедет из Великобритании в 2027 году, ему нужно будет оставаться за пределами страны 10 лет, прежде чем его активы по всему миру станут защищены от британского IHT.
Итоговый чек-лист
Проверьте историю своего резидентства и рассчитайте, когда вы будете считаться домициллированным.
Проведите аудит трастов и структур владения активами — проверьте, когда именно активы были переданы.
Рассмотрите передачу активов до апреля 2025 года, если хотите сохранить статус исключённого имущества.
Спланируйте 10-летний «хвост», если думаете о переезде из Великобритании.
Ведите чёткие записи и обновляйте план наследования.
Чувствуете себя перегруженными? Вы не одни
Разобраться в новых правилах IHT может быть непросто, особенно если у вас значительные международные активы. Главное — действовать заранее, навести порядок и убедиться, что ваши структуры соответствуют цели. Правила меняются, но при тщательном планировании вы сможете защитить богатство своей семьи и избежать ненужных налоговых счетов.
Отказ от ответственности: эта статья содержит общую информацию только в образовательных целях. Она не является юридической, финансовой или налоговой консультацией. Результаты могут различаться в зависимости от ваших личных обстоятельств.
Если вам нужно больше подробностей, наши Договоры о перераспределении, IPDI и антиуклонение от налогообложения: что нужно знать могут помочь.
Вам также может быть полезно Налог на наследство после смерти второго родителя: что нужно знать детям.
По связанным вопросам см. Что означает периодическая аренда: что нужно знать.
