Понимание переносимой нулевой ставки: как максимально использовать льготу по налогу на наследство
Когда человек умирает, его наследство может облагаться налогом на наследство (IHT). Нулевая ставка (NRB) — это сумма, которую можно передать до возникновения IHT: в настоящее время £325,000 на человека. Всё, что выше этой суммы, обычно облагается налогом по ставке 40%. Однако супружеские пары и гражданские партнёры часто могут удвоить эту льготу, используя переносимую нулевую ставку (TNRB).
Что такое переносимая нулевая ставка?
TNRB позволяет перенести в наследство пережившего супруга или гражданского партнёра любую неиспользованную часть NRB от первого супруга или гражданского партнёра. Это означает, что вместе пара потенциально может передать до £650,000 без налога (плюс любую residence nil rate band, если есть право на неё).
Как это работает?
Когда умирает первый супруг или гражданский партнёр, если он оставляет всё своему партнёру, IHT не возникает благодаря освобождению для супругов.
Его собственная NRB не используется, поэтому 100% этой суммы можно перенести пережившему супругу.
При второй смерти наследство пережившего супруга может заявить как на его собственную NRB, так и на неиспользованный процент от NRB умершего партнёра.
Переносимая нулевая ставка не применяется автоматически. Чтобы заявить её, нужно подать IHT402 вместе с IHT400, даже если вам кажется, что наследство первого супруга было простым или было полностью оставлено пережившему партнёру.
Пример:
Джон умирает в 2010 году, оставляя всё своей жене Мэри. IHT не возникает, и ни одна часть NRB Джона не используется. Когда Мэри умирает в 2025 году, её исполнители завещания могут заявить на её собственную NRB (£325,000) плюс 100% неиспользованной NRB Джона (£325,000), так что £650,000 не облагаются налогом.
Если бы Джон использовал часть своей NRB (например, оставив £100,000 своим детям), к переносу была бы доступна только неиспользованная часть (около 69%).
Как заявить переносимую нулевую ставку
Заявление подают личные представители (исполнители завещания или администраторы) второго наследства, используя форму IHT402 вместе с основной декларацией по налогу на наследство (IHT400).
Понадобятся свидетельство о смерти первого супруга/гражданского партнёра, свидетельство о браке или гражданском партнёрстве, а также сведения об их наследстве и о любых сделанных подарках.
Заявление нужно подать в течение 24 месяцев с конца месяца, в котором наступила вторая смерть.
Лучшие способы использовать TNRB
Планируйте заранее: Убедитесь, что завещания актуальны, а активы структурированы так, чтобы воспользоваться TNRB.
Рассмотрите residence nil rate band (RNRB): Если вы оставляете дом прямым потомкам, вы можете заявить дополнительную льготу, которая тоже переносится.
Храните документы: Сохраняйте все относящиеся к делу документы после первой смерти, включая документы о наследовании, завещание и сведения о любых подарках или трастах.
Проверяйте подарки и трасты: Крупные подарки или трасты, созданные первым супругом, могут использовать часть его NRB, уменьшая сумму, доступную для переноса.
Распространённые ошибки, которых следует избегать
Пропуск срока: Если не заявить льготу в течение 24 месяцев, можно потерять дополнительную сумму.
Отсутствие документов: Без нужных документов бывает трудно доказать неиспользованную NRB.
Предположение, что это происходит автоматически: TNRB нужно заявлять — она не применяется автоматически.
Игнорирование подарков: Подарки, сделанные в течение семи лет до первой смерти, могут использовать часть NRB, поэтому проверяйте внимательно.
Игнорирование RNRB: Многие семьи упускают residence nil rate band, которая может добавить ещё £175,000 на человека (по состоянию на 2024–25 гг.) и тоже может быть перенесена.
IHT402: распространённые заблуждения и спорные моменты
Неясно, какие доказательства нужны: Понадобятся копии завещания первого супруга/гражданского партнёра, grant of probate (или свидетельство о смерти, если grant не оформлялся), а также сведения об их наследстве. Если вы не можете их найти, нужно показать, какие шаги вы предприняли, чтобы попытаться их получить.
Непонимание того, что считается «неиспользованной» нулевой ставкой: Если первый супруг делал подарки или оставлял завещательные отказы кому-либо, кроме своего супруга или гражданского партнёра, это могло использовать часть его нулевой ставки. Не всегда переносится 100% — процент нужно рассчитывать внимательно.
Недооценка влияния подарков при жизни и трастов: Подарки, сделанные в течение семи лет до первой смерти, или активы, находящиеся в трасте, могут уменьшить доступную нулевую ставку. Их нужно включать в расчёты по IHT402.
Путаница с residence nil rate band (RNRB): RNRB заявляется отдельно, но если первый супруг её не использовал, её тоже можно перенести. Не думайте, что IHT402 покрывает это — вам может понадобиться заполнить дополнительные формы (например, IHT435).
Пропуск срока: Заявление на переносимую нулевую ставку нужно подать в течение 24 месяцев с конца месяца, в котором наступила вторая смерть. Пропуск срока может означать потерю значительной налоговой экономии.
Отсутствие пояснений по неясным моментам: Если вы не уверены в каких-либо цифрах или не можете получить всю информацию, объясните, что вы сделали, чтобы попытаться её найти, и предоставьте как можно больше деталей. HMRC учтёт ваши усилия и может всё же принять заявление, если вы проявили разумную осмотрительность.
Итог
Переносимая нулевая ставка — ценный инструмент для семей, позволяющий снизить налог на наследство. При небольшом планировании и аккуратном хранении документов вы можете быть уверены, что ваши близкие получат максимальную выгоду. Если вы занимаетесь наследством, не спешите, соберите все документы и не бойтесь задавать вопросы, если что-то неясно.
Если вам нужен пошаговый чек-лист для заявления TNRB или вы хотите увидеть, как она работает вместе с residence nil rate band, просто дайте знать.
Если вам нужно больше подробностей, наша Налог на наследство для пар: переносимые льготы и совместные наследства может помочь.
Также может быть полезна статья Объяснение NHS Agenda for Change: должности Band 5, оплата и карьерный рост (Англия и Уэльс, Великобритания).
