Понимание переносимого необлагаемого минимума: как максимально использовать льготу по налогу на наследство
Когда человек умирает, его имущество может облагаться налогом на наследство (IHT). Необлагаемый минимум (NRB) — это сумма, которую можно оставить без уплаты IHT: сейчас она составляет £325,000 на человека. Всё, что выше этой суммы, обычно облагается по ставке 40%. Однако супруги и гражданские партнёры часто могут удвоить эту льготу, используя переносимый необлагаемый минимум (TNRB).
Что такое переносимый необлагаемый минимум?
TNRB позволяет перенести любую неиспользованную часть NRB от первого супруга или гражданского партнёра в имущество пережившего партнёра. Это значит, что вместе пара потенциально может передать до £650,000 без налога (плюс жилищный необлагаемый минимум, если он положен).
Как это работает?
Когда умирает первый супруг или гражданский партнёр, и всё имущество переходит партнёру, IHT не взимается из-за освобождения для супругов.
Их собственный NRB не используется, поэтому 100% этой суммы можно перенести пережившему партнёру.
При второй смерти имущество пережившего партнёра может заявить как на его собственный NRB, так и на неиспользованный процент от NRB умершего партнёра.
Переносимый необлагаемый минимум не применяется автоматически. Чтобы заявить его, нужно подать IHT402 вместе с IHT400, даже если вам кажется, что имущество первого супруга было простым или полностью было оставлено пережившему партнёру.
Пример:
Джон умирает в 2010 году, оставляя всё своей жене Мэри. IHT не начисляется, и ни одна часть NRB Джона не используется. Когда Мэри умирает в 2025 году, её исполнители завещания могут заявить её собственный NRB (£325,000) плюс 100% неиспользованного NRB Джона (£325,000), то есть £650,000 не облагаются налогом.
Если бы Джон использовал часть своего NRB (например, оставив £100,000 детям), то к переносу была бы доступна только неиспользованная часть (примерно 69%).
Как заявить переносимый необлагаемый минимум
Заявление подают личные представители (исполнители завещания или администраторы) второго имущества, используя форму IHT402 вместе с основным декларационным бланком по налогу на наследство (IHT400).
Вам понадобятся свидетельство о смерти первого супруга/гражданского партнёра, свидетельство о браке или гражданском партнёрстве, а также сведения об их имуществе и о любых сделанных подарках.
Заявление нужно подать в течение 24 месяцев со дня окончания месяца, в котором наступила вторая смерть.
Лучшие способы использовать TNRB
Планируйте заранее: Убедитесь, что завещания актуальны, а активы структурированы так, чтобы можно было воспользоваться TNRB.
Учитывайте жилищный необлагаемый минимум (RNRB): Если вы оставляете дом прямым потомкам, вы можете получить дополнительную льготу, которая тоже переносится.
Храните документы: Сохраняйте все важные документы после первой смерти, включая бумаги по наследственному делу, завещание и сведения о подарках или трастах.
Проверяйте подарки и трасты: Крупные подарки или трасты, созданные первым супругом, могли использовать часть его NRB, уменьшая сумму, доступную для переноса.
Распространённые ошибки, которых следует избегать
Пропустить срок: Если не подать заявление в течение 24 месяцев, можно потерять дополнительную льготу.
Не хранить документы: Без нужных бумаг сложно доказать неиспользованный NRB.
Предполагать, что это происходит автоматически: TNRB нужно заявлять — он не применяется сам по себе.
Не учитывать подарки: Подарки, сделанные в течение семи лет до первой смерти, могут использовать часть NRB, поэтому всё нужно тщательно проверять.
Игнорировать RNRB: Многие семьи упускают жилищный необлагаемый минимум, который может добавить ещё £175,000 на человека (по состоянию на 2024–25 годы), и он тоже переносится.
IHT402: распространённые заблуждения и спорные моменты
Неясно, какие доказательства нужны: Вам понадобятся копии завещания первого супруга/гражданского партнёра, grant of probate (или свидетельство о смерти, если grant of probate не выдавался), а также сведения об их имуществе. Если вы не можете их найти, нужно показать, какие шаги вы предприняли, чтобы попытаться их получить.
Непонимание того, что считается «неиспользованным» необлагаемым минимумом: Если первый супруг делал подарки или оставлял завещательные отказы кому-либо, кроме супруга или гражданского партнёра, это могло использовать часть его необлагаемого минимума. Не всегда можно перенести все 100% — процент нужно рассчитывать внимательно.
Неучёт влияния пожизненных подарков и трастов: Подарки, сделанные в течение семи лет до первой смерти, или активы, находящиеся в трасте, могут уменьшить доступный необлагаемый минимум. Их нужно включать в расчёты по IHT402.
Путаница с жилищным необлагаемым минимумом (RNRB): RNRB заявляется отдельно, но если первый супруг его не использовал, его тоже можно перенести. Не думайте, что IHT402 охватывает и это — вам может понадобиться заполнить дополнительные формы (например, IHT435).
Пропуск срока: Заявление на переносимый необлагаемый минимум нужно подать в течение 24 месяцев после окончания месяца, в котором наступила вторая смерть. Если пропустить срок, можно лишиться существенной налоговой экономии.
Не объяснять неясности: Если вы не уверены в каких-либо цифрах или не можете получить всю информацию, объясните, что именно вы сделали для её поиска, и предоставьте как можно больше деталей. HMRC учтёт ваши усилия и может всё же принять заявление, если вы проявили разумную осмотрительность.
Итог
Переносимый необлагаемый минимум — это ценный инструмент, который помогает семьям уменьшить налог на наследство. Немного планирования и аккуратное хранение документов позволят убедиться, что ваши близкие получат максимальную выгоду. Если вы имеете дело с наследством, не спешите, соберите все документы и не бойтесь задавать вопросы, если что-то непонятно.
Если вам нужен пошаговый чек-лист по заявлению TNRB или вы хотите увидеть, как он работает вместе с жилищным необлагаемым минимумом, просто сообщите мне.
Если вам нужны дополнительные сведения, наша Налог на наследство для пар: переносимые льготы и совместные наследства может помочь.
Вам также может быть полезно NHS Agenda for Change: роли, оплата и продвижение для Band 5 (Англия и Уэльс, Великобритания).
