Налог на наследство (IHT) может быть источником настоящей тревоги для семей — не только из-за сумм, которые в него вовлечены, но и из-за сложности правил и той власти, которую HMRC имеет при оценке наследственных масс. Хотя большинство наследств урегулируется без спора, бывают случаи, когда семьи считают, что HMRC допустила ошибку — возможно, отказав в льготе, завысив стоимость имущества или неверно истолковав закон. Оспорить решение HMRC возможно, и есть реальные дела, в которых семьи добивались успеха. Вот что вам нужно знать, если вы рассматриваете возможность оспаривания.
Почему люди оспаривают решения HMRC по налогу на наследство?
Наиболее распространённые причины споров включают:
Споры об оценке: HMRC может оценивать недвижимость, землю или бизнес-активы выше, чем семья считает справедливым, особенно если есть потенциал для застройки или уникальные особенности.
Отказ в Agricultural Property Relief (APR) или Business Property Relief (BPR): Для этих льгот действуют строгие требования к использованию, владению и занятию. Споры часто возникают по поводу того, является ли фермерский дом «по своему характеру подходящим», действительно ли земля сельскохозяйственная или же бизнес «преимущественно торговый».
Подарки с сохранением выгоды: HMRC может утверждать, что подарок не был полностью передан, если умерший продолжал получать от него выгоду, оставляя его в составе налогооблагаемого наследства.
Активы в совместной собственности: Может возникать спор о том, как рассматриваются совместная собственность с правом приращения долей или долевая собственность, особенно если есть условие о праве наследования или декларация траста.
Трасты и иностранные активы: Режим налогообложения трастов, зарубежной недвижимости и статуса domicile может быть очень техническим и часто приводит к оспариванию.
Процесс: от пересмотра до трибунала
Внутренний пересмотр:
Если вы не согласны с решением HMRC (например, после получения Notice of Determination или уведомления о закрытии дела), вы можете запросить установленный законом пересмотр у другого сотрудника HMRC. Это формальная процедура, и запрос должен быть подан в течение 30 дней с даты письма с решением.Апелляция в First-tier Tribunal (Tax Chamber):
Если пересмотр не решает проблему, вы можете подать апелляцию в First-tier Tribunal (Tax Chamber). Это независимый орган, который рассмотрит доказательства обеих сторон. Вы должны подать Notice of Appeal в течение 30 дней с даты решения по пересмотру или исходного решения HMRC, если вы пропускаете пересмотр.Дальнейшие апелляции:
Если вы не согласны с решением Трибунала, у вас может быть возможность подать апелляцию в Upper Tribunal, а в редких случаях — в Апелляционный суд или Верховный суд. На каждом этапе действуют строгие сроки и процессуальные требования.
Ключевые технические моменты:
Вы должны чётко изложить основания своей апелляции, сославшись на соответствующее законодательство (например, на Закон о налоге на наследство 1984 года) и любую подтверждающую судебную практику.
Доказательства имеют решающее значение: это профессиональные оценки, экспертные заключения, бухгалтерская отчётность бизнеса, договоры аренды, фотографии и свидетельские показания.
Трибунал может рассматривать и факты, и право, но будет ожидать, что вы сначала попытались урегулировать фактические споры (например, по оценке) с HMRC.
Ключевые дела и что они показывают
Hanson v HMRC [2012] UKFTT 314 (TC)
Трибунал рассматривал вопрос, был ли фермерский дом «по своему характеру подходящим» для этой земли. Семья представила доказательства истории фермы, использования дома и его связи с землёй. Трибунал вынес решение в пользу семьи, предоставив APR, поскольку фермерский дом по-прежнему был в центре сельскохозяйственного бизнеса.
Вывод: Подробные доказательства использования и истории недвижимости имеют решающее значение.
HMRC v Atkinson [2008] EWCA Civ 1449
Мистер Аткинсон подарил свой дом детям, но продолжал жить в нём без арендной платы. Апелляционный суд согласился с HMRC, что это был «подарок с сохранением выгоды», поэтому дом оставался в его наследстве для целей IHT.
Вывод: Если вы продолжаете получать выгоду от актива после того, как передали его, он всё равно будет учитываться для IHT.
Charnley v HMRC [2019] UKFTT 650 (TC)
Трибунал исследовал, подпадает ли бизнес по сдаче жилья для отдыха под BPR. Решение зависело от того, был ли бизнес преимущественно торговым или преимущественно инвестиционным. Трибунал пришёл к выводу, что бизнес недостаточно торговый, чтобы получить BPR.
Вывод: Различие между торговой деятельностью и инвестициями имеет решающее значение для BPR. Подробная отчётность бизнеса и доказательства оказываемых услуг необходимы.
Технические рекомендации для тех, кто оспаривает
Споры об оценке:
Получите профессиональную письменную оценку от дипломированного сюрвейера или оценщика RICS.
Если Valuation Office Agency (VOA) при HMRC не согласна, вам может потребоваться второе мнение или прямые переговоры.
Предоставьте доказательства сопоставимых продаж, местных рыночных условий и любых факторов, снижающих стоимость (например, аренды, ограничений, плохого состояния).
Заявления по APR и BPR:
Для APR покажите, что земля фактически обрабатывается и находилась во владении и пользовании в требуемый период (2 года, если использует владелец, 7 лет, если земля сдана в аренду).
Для фермерских домов предоставьте доказательства того, что дом соразмерен земле, используется как центр операций и не является просто местом проживания.
Для BPR покажите, что бизнес преимущественно торговый (более 50% по обороту, времени и стоимости), а не инвестиционный. Предоставьте бухгалтерскую отчётность, записи об услугах и сведения о персонале и деятельности.
Подарки с сохранением выгоды:
Если вы делали подарки, покажите, что вы больше не получаете от них выгоду ни в каком виде.
Если вы платите рыночную аренду, чтобы продолжать использовать подаренный актив, храните записи о платежах и договоры аренды.
Активы в совместной собственности:
Уточните форму владения (joint tenancy или tenancy in common) и предоставьте любые декларации траста или завещания, которые влияют на актив.
Трасты и иностранные активы:
Предоставьте документы траста, сведения об активах и доказательства статуса domicile или residence.
Практические шаги и советы
Ведите тщательную документацию: HMRC может запросить доказательства вплоть до 20 лет после уплаты IHT. Храните копии завещаний, оценок, бухгалтерской отчётности бизнеса, переписки и любых соглашений.
Взаимодействуйте с HMRC: Оперативно и полно отвечайте на все запросы информации. Если вы не согласны, изложите свои причины письменно, сославшись на закон и любые подтверждающие доказательства.
Готовьтесь к слушаниям: Если дело дойдёт до Трибунала, вам может понадобиться давать показания лично. Подготовьте чёткую хронологическую подборку документов и краткое изложение дела.
Рассмотрите возможность привлечения экспертов-свидетелей: Для технических споров (например, оценка, деловая активность) независимый эксперт может быть убедительным.
Будьте реалистичны в отношении затрат и рисков: Разбирательство в Трибунале может быть длительным, и в редких случаях расходы могут быть взысканы с вас, если вы ведёте себя необоснованно.
Можно ли действительно выиграть у HMRC?
Да, но успех зависит от фактов, закона и качества ваших доказательств. Трибуналы и суды независимы и будут рассматривать детали каждого дела. Приведённые выше дела показывают, что семьи могут отменять решения HMRC, но также и то, что правила применяются строго. Подготовка, документация и чёткое понимание технических требований имеют решающее значение.
Меньше тревоги, больше уверенности:
Caira — ваш новый лучший друг! 👱🏼♀️🌸 Получайте ответы и черновики за секунды по вопросам публичного права, семейного права, наследования, передачи недвижимости, уголовного, трудового, медицинской небрежности, коммерческого и публичного права. Всё это подкреплено 10 000 юридических документов для Англии и Уэльса.
Загружайте документы, скриншоты и фотографии, чтобы получать ещё более релевантные ответы. Бесплатный пробный период на 14 дней за 1 минуту — кредитная карта не требуется, затем всего £15/месяц на нашем сайте.
Отказ от ответственности: этот пост в блоге содержит общую информацию только в образовательных целях. Он не является юридической консультацией. Результаты могут отличаться в зависимости от ваших личных обстоятельств и имеющихся доказательств.
Если вам нужно больше деталей, может помочь наша Лучший ИИ для налога на наследство.
Также может быть полезно Споры о продаже бизнеса: оценка и выход.
По связанным вопросам см. Наследственный траст: понятный UK-гид.
