Перенос налогового вычета: как сэкономить на налоге на наследство
После смерти человека его имущество может облагаться налогом на наследство (IHT).
Необлагаемый лимит (NRB) составляет £325 000 на человека. Все, что выше, обычно облагается налогом по ставке 40%.
Супруги и гражданские партнеры могут удвоить этот лимит с помощью переноса неиспользованного вычета (TNRB).
Что такое перенос налогового вычета (TNRB)?
TNRB позволяет перенести любую неиспользованную часть лимита NRB первого умершего супруга второму.
Вместе пара может передать по наследству до £650 000 без налогов (плюс лимит на основное жилье, если применимо).
Как это работает?
Если первый супруг оставляет все своему партнеру, налог не платится благодаря супружескому освобождению.
Его лимит NRB остается неиспользованным. 100% этого лимита можно перенести на выжившего супруга.
После смерти второго супруга его наследники могут заявить как его собственный лимит, так и лимит первого супруга.
Перенос вычета не происходит автоматически. Нужно подать форму IHT402 вместе с IHT400, даже если первое наследство было простым.
Пример:
Джон умер в 2010 году, оставив все жене Мэри. Налог не платился, лимит Джона не использован. Мэри умирает в 2025 году.
Ее исполнители заявляют ее лимит (£325 000) плюс 100% лимита Джона (£325 000). Итого £650 000 не облагаются налогом.
Если бы Джон завещал £100 000 детям, для переноса осталось бы только около 69% от его лимита.
Как заявить перенос вычета (TNRB)
Заявление подают исполнители завещания второго супруга. Для этого форму IHT402 прикладывают к декларации IHT400.
Вам понадобятся свидетельства о смерти и о браке, а также данные об имуществе первого супруга и его подарках.
Заявить вычет нужно в течение 24 месяцев с конца месяца, в котором умер второй супруг.
Как эффективно использовать TNRB
Планируйте заранее: обновите завещания и структурируйте активы для использования TNRB.
Учтите вычет на жилье (RNRB): при передаче дома детям можно получить дополнительный лимит. Он также переносится.
Храните документы: сохраняйте все бумаги по первому делу, включая завещание и данные о подарках или трастах.
Проверяйте подарки: крупные подарки первого супруга могут уменьшить лимит, доступный для переноса.
Частые ошибки
Пропуск срока: если не подать заявление в течение 24 месяцев, вычет может быть утерян.
Утеря документов: без нужных бумаг будет сложно доказать право на перенос лимита.
Ожидание автоматизма: перенос TNRB нужно заявлять специально, сам по себе он не сработает.
Игнорирование подарков: подарки за 7 лет до смерти первого супруга уменьшают лимит. Проверяйте их тщательно.
Пропуск вычета RNRB: многие упускают вычет на жилье, который дает еще до £175 000 на человека и также переносится.
Форма IHT402: заблуждения и неясности
Нехватка доказательств: нужны копия завещания первого супруга, свидетельство о смерти и данные об имуществе. Если их нет, опишите свои поиски.
Спорный «неиспользованный» лимит: если первый супруг оставлял подарки другим людям, его лимит уменьшился. Проверьте процент переноса.
Забытые прижизненные подарки: подарки за 7 лет до смерти супруга или активы в трастах уменьшают лимит. Укажите их в форме IHT402.
Путаница с вычетом на жилье (RNRB): RNRB заявляется отдельно. Форма IHT402 его не покрывает, могут потребоваться другие бланки (например, IHT435).
Пропуск дедлайна: заявку на перенос нужно подать строго в течение 24 месяцев после смерти второго супруга для экономии на налоге.
Умалчивание неясностей: если у вас нет точных данных, опишите, как вы их искали. Налоговая (HMRC) учтет ваши усилия при рассмотрении.
Заключение
Перенос налогового вычета — отличный способ снизить налог на наследство.
При правильном планировании ваши близкие получат максимальную выгоду. Не спешите, соберите документы и задавайте вопросы при неясностях.
Если вам нужен контрольный список для TNRB или детальный разбор его совместной работы с вычетом на жилье, дайте знать.
Подробнее в статье Налог на наследство для пар: переносимые вычеты и совместное имущество.
Вам также может быть полезна статья Шкала NHS Agenda for Change: роли 5-й категории, оплата и карьера (Англия и Уэльс).
