Für Personen mit Wohnsitz in UK sind Guernsey-Trusts oft Teil einer komplexen Vermögensplanung.
Doch das UK-Steuerrecht sorgt dafür, dass „Offshore“ nicht „steuerfrei“ bedeutet.
1. UK-Besteuerung von Guernsey-Trusts: Die Prinzipien
Einkommensteuer
Vom Settlor begünstigte Trusts: Kann der Settlor oder Partner profitieren, wird das Einkommen dem Settlor zugerechnet (ITTOIA 2005, s.624).
Dies gilt für Erträge aus dem In- und Ausland.
Der Settlor muss dies in seiner UK-Steuererklärung angeben.
Dazu nutzt er die Daten der Trustees (oft via Formular R185(Settlor)).
Discretionary Trusts: Trustees zahlen 45 % Steuer auf die meisten Erträge.
Erhält ein UK-Begünstigter eine Zahlung, wird diese hochgerechnet.
Der Begünstigte zahlt Steuern zu seinem Grenzsatz.
Er erhält eine Anrechnung für die von den Trustees gezahlte Steuer.
Das Formular R185 (Trust Income) liefert die nötigen Zahlen.
Interest in Possession Trusts: Der Begünstigte hat Anspruch auf die Erträge und versteuert diese.
Er erhält eine Anrechnung für die bezahlte Steuer der Trustees.
Das Formular R185 listet Erträge und abgezogene Steuern auf.
Kapitalertragsteuer (CGT)
Trustee CGT: Trustees in Guernsey zahlen keine UK-CGT, außer der Trust hält UK-Immobilien.
UK-Begünstigte können jedoch auf Kapitalzahlungen besteuert werden (TCGA 1992, s.87).
Angetaufte Gewinne: Nicht ausgeschüttete Gewinne werden „gespeichert“.
Erhält ein Begünstigter eine Zahlung, werden diese Gewinne zugeordnet und versteuert.
Dies gilt auch dann, wenn die Gewinne Jahre zuvor erzielt wurden.
Die Regeln sind komplex und führen oft zu Steuern auf nie erhaltenes Bargeld.
Zusatzgebühr: Für Nutzer der Remittance Basis gelten Sonderregeln zur Besteuerung.
Erbschaftsteuer (IHT)
Relevant Property Regime: Die meisten Trusts von UK-Settlors unterliegen diesem Regime (IHTA 1984, s.58).
Das bedeutet Folgendes:
Einstiegsgebühr: 20 % auf Vermögenswerte über dem Freibetrag.
Zehnjahres-Gebühr: Bis zu 6 % des Trust-Vermögens alle zehn Jahre.
Austrittsgebühr: Anteilige Steuer bei Entnahme von Vermögen.
Excluded Property Trusts: Hat der Settlor keinen UK-Wohnsitz und bringt Auslandsvermögen ein, ist der Trust oft IHT-frei.
Regeln zum fiktiven Wohnsitz (IHTA 1984, s.267) können den Trust jedoch steuerpflichtig machen.
2. Das Formular R185: Nutzung und Fallstricke
Zweck und Struktur
Das Formular R185 wird von Trustees an Begünstigte ausgestellt.
Es listet die im Steuerjahr gezahlten oder zustehenden Erträge auf.
Es gliedert sich in:
Ermessensabhängige Zahlungen (netto und hochgerechnet)
Nicht-ermessensabhängige Erträge
Zinsen, Dividenden, Immobilienerträge und ausländische Einkünfte
An der Quelle abgezogene Steuern
Nutzung des R185
Begünstigte müssen die Werte in die Anlage SA107 ihrer Steuererklärung eintragen.
Bei Ermessenszahlungen werden Nettobetrag und Steuergutschrift erfasst.
Die Versteuerung erfolgt zum Grenzsatz des Begünstigten.
Bei festen Erträgen versteuert der Begünstigte diese direkt.
Die vom Trust gezahlte Steuer wird dabei angerechnet.
Ausländische Erträge werden brutto mit Quellensteuer in Anlage SA106 eingetragen.
Häufige Fehler
Fehlende R185-Erträge: Das Weglassen von R185-Erträgen ist ein häufiger Fehler.
Die HMRC erhält Daten über CRS/FATCA, sodass Fehler schnell auffallen.
Falsche Steuergutschriften: Begünstigte fordern oft falsche Beträge ein.
Das führt zu Unter- oder Überzahlungen.
Vom Settlor begünstigte Trusts: Als Settlor zahlen Sie oft Steuern, ohne Geld zu erhalten.
Hier ist das Formular R185(Settlor) relevant.
Minderjährige Kinder: Zahlungen an minderjährige Kinder des Settlors werden dem Settlor zugerechnet.
Beispiel: Formular R185 für einen großen Discretionary Trust
Ein Guernsey-Trust hält 3 Mio. £ und erzielt 150.000 £ Ertrag.
Die Trustees zahlen 45 % Steuer (67.500 £).
Sie schütten 100.000 £ an einen UK-Begünstigten aus.
Einträge im R185:
Feld 1 (Nettozahlung): 100.000 £
Steuergutschrift: 81.818 £ (Brutto: 100.000 £ ÷ 55% = 181.818 £; Gutschrift = 181.818 £ – 100.000 £ = 81.818 £)
Zu versteuerndes Einkommen: 181.818 £
Bereits gezahlte Steuer: 81.818 £
Steuerschuld des Begünstigten: Bei 45 % Steuersatz beträgt die Schuld 81.818 £.
Diese ist durch die Gutschrift voll gedeckt.
Bei geringerem Steuersatz ist eine Erstattung möglich.
Eintragung in der Steuererklärung:
Der Begünstigte trägt Bruttobetrag (181.818 £) und Steuergutschrift (81.818 £) in SA107 ein. Liegt das Einkommen unter der Grenze, gibt es eine Erstattung.
3. Registrierung und Meldung von Trusts
Trust Registration Service (TRS): Ausländische Trusts mit UK-Steuerpflicht müssen sich beim TRS registrieren.
Dies gilt bei UK-Einnahmen, UK-Vermögen oder UK-Begünstigten.
Jährliche Meldungen: Trustees müssen den TRS jährlich aktualisieren und Eigentümerstrukturen melden.
Auskunft an HMRC: Trustees müssen Daten an HMRC melden, Begünstigte deklarieren Erträge in der Steuererklärung.
Beispiel: CGT-Zuordnung für UK-Begünstigte
Der Trust hat 500.000 £ an Gewinnen angesammelt.
Die Trustees zahlen aktuell 300.000 £ an einen UK-Begünstigten aus.
CGT-Berechnung:
Angestaute Gewinne: 500.000 £
Kapitalzahlung: 300.000 £
Zugeordnete Gewinne: 300.000 £ (Zahlung wird voll mit Gewinnen verrechnet)
CGT-Schuld des Begünstigten:
Der Steuersatz beträgt 20 % (oder 28 % für Wohnimmobilien).
Fällige CGT: 300.000 £ × 20% = 60.000 £
Meldung:
Der Begünstigte gibt den Gewinn in der Steuererklärung an. Übersteigt die Zahlung die Gewinne, ist der Rest steuerfrei.
4. Missbrauchsbekämpfung und Compliance
Transfer of Assets Abroad (TOAA): Bei Vermögensübertrag nach Guernsey können TOAA-Regeln (ITA 2007, s.720) Erträge dem Settlor zurechnen.
Vom Settlor begünstigte Trusts: Die Steuer greift, wenn der Settlor oder Partner profitieren könnte.
Es kommt nicht darauf an, ob sie es tatsächlich tun.
DOTAS-Regeln: Bestimmte Trust-Strukturen müssen unter DOTAS als Steuergestaltungsmodell gemeldet werden.
Beispiel: Erbschaftsteuer (IHT) bei einem Guernsey-Trust
Ein UK-Settlor bringt 2,5 Mio. £ in einen Guernsey-Trust ein.
Einstiegsgebühr:
Freibetrag (2025/26): 325.000 £
Steuerpflichtige Summe: 2.500.000 £ – 325.000 £ = 2.175.000 £
Gebühr (20 %): 2.175.000 £ × 20% = 435.000 £
Zehnjahres-Gebühr:
Das Vermögen ist nach 10 Jahren auf 3 Mio. £ angewachsen.
Freibetrag: 325.000 £
Steuerpflichtiges Vermögen: 3.000.000 £ – 325.000 £ = 2.675.000 £
Maximale Gebühr (6 %): 2.675.000 £ × 6% = 160.500 £
Austrittsgebühr:
Es werden 1 Mio. £ ausgezahlt, 5 Jahre nach der letzten Zehnjahres-Gebühr.
Anteil des Zeitraums: 5/10 = 0,5
Austrittsgebühr: 1.000.000 £ × 6% × 0,5 = 30.000 £
Meldung:
Trustees müssen IHT100-Formulare einreichen und die Gebühren an HMRC zahlen.
5. Praxistipps für Settlors, Begünstigte und Trustees
Detaillierte Aufzeichnungen: Behalten Sie alle Bilanzen, R185-Formulare und Belege im Blick.
Abstimmung mit Trustees: Trustees müssen Ihren UK-Steuerstatus kennen und R185-Formulare rechtzeitig liefern.
Regeln zur Zuordnung verstehen: Fragen Sie die Trustees nach einer Aufstellung der angesammelten Gewinne.
IHT-Gebühren planen: Trustees sollten die Zehnjahres-Fristen prüfen und Gebühren vorab berechnen.
Trust registrieren: Registrieren Sie den Trust beim TRS und halten Sie die Daten aktuell.
Fachrat einholen: Das Zusammenspiel von Guernsey- und UK-Recht ist hochgradig komplex.
Holen Sie vor Ausschüttungen oder Änderungen immer fachlichen Rat ein.
6. Wann lohnt sich ein Guernsey-Trust noch?
Excluded Property Trusts: Für Personen ohne UK-Wohnsitz schützen diese Trusts Auslandsvermögen vor der IHT.
Globale Familien: Haben Begünstigte Wohnsitze in mehreren Ländern, bietet Guernsey eine neutrale Plattform.
Vermögensschutz: Auch ohne Steuervorteile bieten Trusts starken Schutz und Kontrolle bei der Nachfolge.
Fazit
Guernsey-Trusts sind stark für globales Vermögen, für UK-Steuerzahler jedoch komplex.
Das R185-Formular sichert die Compliance, doch ein tiefes Verständnis der Regeln ist Pflicht.
Mit guter Planung und Beratung lassen sich Risiken minimieren und Strukturen optimal nutzen.
Disclaimer: Dieser Artikel dient nur der Information und ersetzt keine Beratung. Prüfen Sie Ihre Lage und holen Sie Rat ein. Regeln können sich ändern.
Details finden Sie in unserem Leitfaden: Alvina Collardeau v Michael Fuchs: Top lessons for women on trusts and international properties.
Auch dieser Artikel hilft Ihnen: Educational Trusts for Grandchildren: A Simple Guide for British Grandparents.
Mehr zum Thema unter: Guernsey Trusts: Practical Uses for Families in England and Wales.
