Den übertragbaren Nil-Rate-Band verstehen: So nutzen Sie Ihren Freibetrag bei der Erbschaftsteuer optimal
Wenn jemand stirbt, kann sein Nachlass der Erbschaftsteuer (IHT) unterliegen. Der Nil-Rate-Band (NRB) ist der Betrag, den Sie vererben können, bevor IHT fällig wird – derzeit £325.000 pro Person. Alles darüber wird in der Regel mit 40 % besteuert. Verheiratete Paare und eingetragene Lebenspartner können diesen Freibetrag jedoch oft verdoppeln, indem sie den übertragbaren Nil-Rate-Band (TNRB) nutzen.
Was ist der übertragbare Nil-Rate-Band?
Der TNRB ermöglicht es, den nicht genutzten Teil des NRB des zuerst verstorbenen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartners auf den Nachlass des Überlebenden zu übertragen. Das bedeutet, dass ein Paar zusammen potenziell bis zu £650.000 steuerfrei weitergeben kann (zuzüglich des Residence Nil Rate Band, sofern anwendbar).
Wie funktioniert das?
Wenn der erste Ehegatte oder eingetragene Lebenspartner stirbt und alles an den Partner hinterlässt, fällt wegen der Ehegattenbefreiung keine IHT an.
Der eigene NRB bleibt ungenutzt, sodass 100 % davon auf den Überlebenden übertragen werden können.
Beim zweiten Todesfall kann der Nachlass des Überlebenden sowohl den eigenen NRB als auch den ungenutzten Prozentsatz des verstorbenen Partners geltend machen.
Der übertragbare Nil-Rate-Band wird nicht automatisch angewendet. Sie müssen IHT402 zusammen mit IHT400 einreichen, um ihn geltend zu machen, auch wenn Sie glauben, dass der Nachlass des zuerst verstorbenen Ehegatten einfach war oder vollständig an den überlebenden Partner ging.
Beispiel:
John stirbt 2010 und hinterlässt alles seiner Frau Mary. Es fällt keine IHT an, und Johns NRB wird nicht genutzt. Als Mary 2025 stirbt, können ihre Testamentsvollstrecker ihren eigenen NRB (£325.000) plus 100 % von Johns ungenutztem NRB (£325.000) geltend machen, sodass £650.000 steuerfrei sind.
Wenn John einen Teil seines NRB genutzt hätte (zum Beispiel, indem er £100.000 seinen Kindern hinterlassen hätte), wäre nur der ungenutzte Teil (etwa 69 %) übertragbar.
So beantragen Sie den übertragbaren Nil-Rate-Band
Der Antrag wird von den persönlichen Vertretern (Testamentsvollstreckern oder Nachlassverwaltern) des zweiten Nachlasses mit dem Formular IHT402 zusammen mit der Haupt-Erbschaftsteuererklärung (IHT400) gestellt.
Sie benötigen die Sterbeurkunde des zuerst verstorbenen Ehegatten/eingetragenen Lebenspartners, die Heirats- oder Lebenspartnerschaftsurkunde sowie Angaben zu dessen Nachlass und etwaigen vorgenommenen Schenkungen.
Der Antrag muss innerhalb von 24 Monaten nach Ablauf des Monats gestellt werden, in dem der zweite Todesfall eintritt.
Die besten Wege, den TNRB zu nutzen
Vorausschauend planen: Stellen Sie sicher, dass Testamente aktuell sind und Vermögenswerte so strukturiert sind, dass der TNRB optimal genutzt wird.
Den Residence Nil Rate Band (RNRB) berücksichtigen: Wenn Sie Ihr Haus an direkte Nachkommen vererben, können Sie möglicherweise einen zusätzlichen Freibetrag geltend machen, der ebenfalls übertragbar ist.
Unterlagen aufbewahren: Bewahren Sie alle relevanten Dokumente aus dem ersten Todesfall auf, einschließlich Nachlassunterlagen, Testament und Angaben zu Schenkungen oder Trusts.
Schenkungen und Trusts prüfen: Größere Schenkungen oder Trusts des zuerst verstorbenen Ehegatten können einen Teil seines NRB aufbrauchen und den übertragbaren Betrag verringern.
Häufige Fehler, die Sie vermeiden sollten
Die Frist versäumen: Wenn Sie den Antrag nicht innerhalb von 24 Monaten stellen, kann der zusätzliche Freibetrag verloren gehen.
Keine Unterlagen aufbewahren: Ohne die richtigen Dokumente kann es schwierig sein, den ungenutzten NRB nachzuweisen.
Davon ausgehen, dass es automatisch geschieht: Der TNRB muss beantragt werden – er wird nicht automatisch angewendet.
Schenkungen übersehen: Schenkungen, die in den sieben Jahren vor dem ersten Todesfall gemacht wurden, können einen Teil des NRB aufbrauchen, also prüfen Sie sorgfältig.
Den RNRB ignorieren: Viele Familien verschenken den Residence Nil Rate Band, der pro Person weitere £175.000 hinzufügen kann (Stand 2024–25) und ebenfalls übertragbar ist.
IHT402: Häufige Missverständnisse und Unklarheiten
Nicht zu wissen, welche Nachweise erforderlich sind: Sie benötigen Kopien des Testaments des zuerst verstorbenen Ehegatten/eingetragenen Lebenspartners, des Erbscheins/Nachlassbeschlusses (grant of probate) oder der Sterbeurkunde, falls kein grant of probate erteilt wurde, sowie Angaben zu dessen Nachlass. Wenn Sie diese nicht finden können, müssen Sie darlegen, welche Schritte Sie unternommen haben, um sie zu beschaffen.
Missverständnisse darüber, was als „ungenutzter“ Nil-Rate-Band gilt: Wenn der zuerst verstorbene Ehegatte Schenkungen gemacht oder Vermächtnisse an andere Personen als seinen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner hinterlassen hat, kann dies einen Teil seines Nil-Rate-Band aufgebraucht haben. Er ist nicht immer zu 100 % übertragbar – ermitteln Sie den Prozentsatz sorgfältig.
Die Auswirkungen von Schenkungen zu Lebzeiten und Trusts übersehen: Schenkungen, die in den sieben Jahren vor dem ersten Todesfall gemacht wurden, oder in Trusts gehaltene Vermögenswerte können den verfügbaren Nil-Rate-Band verringern. Diese müssen in Ihre Berechnungen auf IHT402 einbezogen werden.
Verwirrung über den Residence Nil Rate Band (RNRB): Der RNRB wird separat beantragt, kann aber ebenfalls übertragen werden, wenn er vom zuerst verstorbenen Ehegatten nicht genutzt wurde. Gehen Sie nicht davon aus, dass IHT402 dies abdeckt – möglicherweise müssen Sie zusätzliche Formulare ausfüllen (z. B. IHT435).
Die Frist versäumen: Der Antrag auf den übertragbaren Nil-Rate-Band muss innerhalb von 24 Monaten nach Ablauf des Monats gestellt werden, in dem der zweite Todesfall eintritt. Wenn Sie diese Frist versäumen, kann das zu einem erheblichen Steuervorteilverlust führen.
Unklarheiten nicht erläutern: Wenn Sie sich bei Zahlen unsicher sind oder nicht alle Informationen erhalten können, erklären Sie, was Sie unternommen haben, um sie zu finden, und geben Sie so viele Details wie möglich an. HMRC wird Ihre Bemühungen berücksichtigen und den Antrag möglicherweise dennoch zulassen, wenn Sie angemessene Sorgfalt gezeigt haben.
Abschließende Gedanken
Der übertragbare Nil-Rate-Band ist ein wertvolles Instrument für Familien, um die Erbschaftsteuer zu senken. Mit etwas Planung und sorgfältiger Aufbewahrung von Unterlagen können Sie sicherstellen, dass Ihre Angehörigen den vollen Vorteil erhalten. Wenn Sie sich mit einem Nachlass befassen, nehmen Sie sich Zeit, sammeln Sie alle Unterlagen und scheuen Sie sich nicht, Fragen zu stellen, wenn etwas unklar ist.
Wenn Sie eine Schritt-für-Schritt-Checkliste für die Beantragung des TNRB möchten oder sehen wollen, wie er zusammen mit dem Residence Nil Rate Band funktioniert, lassen Sie es mich einfach wissen.
Wenn Sie mehr Details benötigen, kann unser Erbschaftsteuer für Paare: Übertragbare Freibeträge und gemeinschaftliche Nachlässe helfen.
Vielleicht ist auch NHS Agenda for Change erklärt: Band-5-Rollen, Vergütung und Aufstiegsmöglichkeiten (England und Wales, UK) hilfreich.
