UK में रहने वालों के लिए, ग्वेर्नसे ट्रस्ट संपत्ति नियोजन का हिस्सा हैं। हालांकि, UK कर प्रणाली सुनिश्चित करती है कि "ऑफशोर" का मतलब "कर से बाहर" नहीं है।

1. ग्वेर्नसे ट्रस्ट्स का UK कराधान: मुख्य सिद्धांत

आयकर

• सैटलर-इंटरेस्टेड ट्रस्ट: यदि सैटलर या उनके जीवनसाथी को लाभ हो सकता है, तो ट्रस्ट की सभी आय ITTOIA 2005, s.624 के तहत सैटलर की मानी जाएगी। इसमें UK और गैर-UK दोनों आय शामिल हैं। सैटलर को R185(सैटलर) फॉर्म का उपयोग करके अपने UK टैक्स रिटर्न में इसकी घोषणा करनी होगी।

  
  

• डिस्क्रीशनरी ट्रस्ट: ट्रस्टी अधिकांश आय पर ट्रस्ट दर (वर्तमान में 45%) पर आयकर देते हैं। जब UK-निवासी लाभार्थी को भुगतान मिलता है, तो इसे ट्रस्टियों द्वारा भुगतान किए गए कर के लिए "ग्रॉस-अप" किया जाता है। लाभार्थी पर उनकी सीमांत दर पर कर लगाया जाता है, जिसमें ट्रस्टियों द्वारा भुगतान किए गए कर का क्रेडिट मिलता है। R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म आवश्यक आंकड़े प्रदान करता है।

  
  

• इंटरेस्ट इन पजेशन ट्रस्ट: लाभार्थी आय प्राप्त होने पर उस पर कर का भुगतान करने का हकदार है, जिसमें ट्रस्टियों द्वारा भुगतान किए गए किसी भी कर का क्रेडिट मिलता है। R185 फॉर्म आय और काटे गए कर का विवरण प्रदान करता है।

पूंजीगत लाभ कर (CGT)

• ट्रस्टी CGT: ग्वेर्नसे ट्रस्टी UK CGT के अधीन नहीं हैं, जब तक कि ट्रस्ट UK-निवासी न हो या उसके पास UK की भूमि न हो। हालांकि, UK-निवासी लाभार्थियों पर "लाभार्थी शुल्क" (TCGA 1992, s.87) के तहत पूंजीगत भुगतान पर कर लग सकता है।

  
  

• स्टॉकपाइल्ड गेन्स: ट्रस्ट द्वारा अर्जित लेकिन वितरित नहीं किए गए लाभ "स्टॉकपाइल्ड" होते हैं। जब UK-निवासी लाभार्थी को पूंजीगत भुगतान मिलता है, तो इन लाभों का मिलान किया जाता है और टैक्स लगाया जाता है। यह "मिलान" नियम जटिल हैं और उन राशियों पर कर लगा सकते हैं जो लाभार्थी को कभी भी नकद के रूप में प्राप्त नहीं हुईं।
  
  
  

• पूरक शुल्क: यदि लाभार्थी प्रेषण आधार (remittance basis) का उपयोग करता है, तो यह निर्धारित करने के लिए विशेष नियम लागू होते हैं कि लाभ कर योग्य है या नहीं।

विरासत कर (IHT)

• प्रासंगिक संपत्ति व्यवस्था: UK के सैटलर द्वारा बनाए गए अधिकांश ग्वेर्नसे ट्रस्ट प्रासंगिक संपत्ति व्यवस्था (IHTA 1984, s.58) के अधीन हैं। इसका मतलब है:

  • एंट्री चार्ज: निल-रेट बैंड से अधिक की संपत्ति के मूल्य पर 20%।

  • दस-वर्षीय वर्षगांठ शुल्क: प्रत्येक दस वर्षों में ट्रस्ट संपत्तियों के मूल्य का 6% तक।

  • एग्जिट चार्ज: ट्रस्ट से संपत्ति बाहर जाने पर आनुपातिक शुल्क।
    
    
    

• अपवर्जित संपत्ति ट्रस्ट: यदि सैटलर गैर-UK निवासी है, तो ट्रस्ट "अपवर्जित संपत्ति ट्रस्ट" के रूप में योग्य हो सकता है। और UK IHT के दायरे से बाहर रह सकता है। हालांकि, यदि सैटलर UK का निवासी बन जाता है, तो "डीम्ड डोमिसाइल" नियम (IHTA 1984, s.267) ऐसे ट्रस्टों को दायरे में ला सकते हैं।

2. R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म: तकनीकी उपयोग और त्रुटियां

उद्देश्य और संरचना

• R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म ट्रस्टियों द्वारा लाभार्थियों को जारी किया जाता है, जिसमें भुगतान की गई आय का विवरण होता है। यह निम्न को विभाजित करता है:

  • डिस्क्रीशनरी आय भुगतान (शुद्ध और सकल)

  • गैर-डिस्क्रीशनरी (इंटरेस्ट इन पजेशन) आय

  • बचत आय, लाभांश आय, संपत्ति आय, विदेशी आय

  • स्रोत पर काटा गया कर (TDS)

R185 का उपयोग कैसे करें

• लाभार्थियों को R185 के आंकड़ों को अपने स्व-मूल्यांकन कर रिटर्न के SA107 ‘ट्रस्ट आदि’ पृष्ठों पर प्रासंगिक बक्से में कॉपी करना होगा।

• डिस्क्रीशनरी भुगतानों के लिए, शुद्ध राशि और कर क्रेडिट दर्ज किया जाता है, और भुगतान पर लाभार्थी की सीमांत दर पर कर लगाया जाता है।

• इंटरेस्ट इन पजेशन आय के लिए, लाभार्थी पर इस तरह कर लगाया जाता है जैसे कि उसे सीधे आय प्राप्त हुई हो।

• विदेशी आय के लिए, R185 सकल आय, भुगतान किया गया UK कर और भुगतान किया गया विदेशी कर प्रदान करता है, जिसे SA106 'विदेशी' पृष्ठों पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए।

सामान्य गलतियाँ

• R185 आय को छोड़ना: अपने टैक्स रिटर्न में R185 आय को शामिल न करना एक आम गलती है। HMRC को CRS और FATCA के तहत ग्वेर्नसे ट्रस्टियों से जानकारी मिलती है, इसलिए इसका पता लगाया जा सकता है।

  
  

• टैक्स क्रेडिट को गलत समझना: लाभार्थी कभी-कभी टैक्स क्रेडिट की गलत राशि का दावा करते हैं, जिससे कम या अधिक भुगतान होता है।

  
  

• सैटलर-इंटरेस्टेड ट्रस्ट: यदि आप सैटलर हैं, तो आपको आय न मिलने पर भी टैक्स देना पड़ सकता है। यहाँ मानक R185 नहीं, बल्कि R185(सैटलर) फॉर्म प्रासंगिक है।

  
  

• नाबालिग बच्चे: सैटलर के नाबालिग बच्चे को भुगतान की गई आय पर बच्चे के बजाय सैटलर पर कर लगाया जाता है।

उदाहरण: एक उच्च-मूल्य वाले डिस्क्रीशनरी ट्रस्ट के लिए R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म

मान लीजिए कि एक ग्वेर्नसे डिस्क्रीशनरी ट्रस्ट के पास £3 मिलियन की संपत्ति है, जो कर वर्ष में £150,000 की आय उत्पन्न करती है। ट्रस्टी 45% की दर से आयकर का भुगतान करते हैं, इसलिए काटा गया कर £67,500 है। ट्रस्टी UK-निवासी लाभार्थी को £100,000 का वितरण करते हैं।

R185 प्रविष्टियाँ:

• बॉक्स 1 (शुद्ध भुगतान): £100,000

• ट्रस्ट दर पर टैक्स क्रेडिट: £81,818 (सकल: £100,000 ÷ 55% = £181,818; कर क्रेडिट = £181,818 – £100,000 = £81,818)

• ट्रस्ट से लाभार्थी की कुल कर योग्य आय: £181,818

• ट्रस्टियों द्वारा पहले ही भुगतान किया गया कर: £81,818

• लाभार्थी की कर देयता: यदि लाभार्थी उच्च दर वाला करदाता (45%) है, तो उनकी देयता £81,818 है, जो कर क्रेडिट द्वारा पूरी तरह से कवर होती है। यदि उनकी सीमांत दर कम है, तो वे पुनर्भुगतान के हकदार हो सकते हैं।

टैक्स रिटर्न पर कैसे उपयोग करें:
लाभार्थी SA107 पर सकल राशि (£181,818) और टैक्स क्रेडिट (£81,818) दर्ज करता है। यदि उनकी कुल आय अतिरिक्त दर सीमा से कम है, तो उन्हें रिफंड मिल सकता है।

3. ट्रस्ट पंजीकरण और रिपोर्टिंग

• ट्रस्ट पंजीकरण सेवा (TRS): UK कर देयताओं वाले गैर-UK ट्रस्टों को TRS के साथ पंजीकरण करना होगा। इसमें UK स्रोत आय, UK संपत्ति या UK-निवासी लाभार्थियों वाले ग्वेर्नसे ट्रस्ट शामिल हैं।

• वार्षिक घोषणाएं: ट्रस्टियों को सालाना TRS को अपडेट करना होगा और लाभकारी स्वामित्व में परिवर्तनों की रिपोर्ट करनी होगी।

• HMRC को प्रकटीकरण: ट्रस्टियों को अनुरोध पर HMRC को जानकारी प्रदान करनी होगी, और लाभार्थियों को अपने रिटर्न पर ट्रस्ट की आय और लाभों की घोषणा करनी होगी।

उदाहरण: UK लाभार्थियों के लिए पूंजीगत लाभ कर (CGT) मिलान

मान लें कि उसी ट्रस्ट ने कई वर्षों में £500,000 का पूंजीगत लाभ अर्जित किया है, जो अभी तक वितरित नहीं किया गया है ("स्टॉकपाइल्ड गेन्स")। चालू वर्ष में, ट्रस्टी UK-निवासी लाभार्थी को £300,000 का भुगतान करते हैं।

CGT मिलान गणना:

• उपलब्ध स्टॉकपाइल्ड गेन्स: £500,000

• पूंजीगत भुगतान: £300,000

• भुगतान से मेल खाने वाले लाभ: £300,000 (भुगतान पूरी तरह से उपलब्ध लाभों से मेल खाता है)

• लाभार्थी की CGT देयता:

  • यदि लाभार्थी उच्च दर करदाता है, तो CGT दर 20% है (या आवासीय संपत्ति के लिए 28%)।

  • देय CGT: £300,000 × 20% = £60,000

रिपोर्टिंग:
लाभार्थी को अपने स्व-मूल्यांकन रिटर्न में मिलान किए गए लाभ की घोषणा करनी होगी। यदि भुगतान उपलब्ध लाभ से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि कर योग्य नहीं है।

4. कर अपवंचन रोधी और अनुपालन

• विदेशों में संपत्ति का हस्तांतरण (TOAA): यदि कोई UK निवासी ग्वेर्नसे ट्रस्ट को संपत्ति हस्तांतरित करता है, तो एंटी-एवॉयडेंस नियम (ITA 2007, s.720) लागू हो सकते हैं, जिससे ट्रस्ट की आय हस्तांतरणकर्ता की मानी जाएगी।

• सैटलर-इंटरेस्टेड ट्रस्ट: यदि सैटलर या उनके जीवनसाथी को लाभ हो सकता है, तो "सैटलर चार्ज" लागू होता है, चाहे उन्हें वास्तव में लाभ मिले या न मिले।

• कर बचाव योजनाओं का प्रकटीकरण (DOTAS): कुछ ट्रस्ट व्यवस्थाओं को DOTAS के तहत प्रकट करने की आवश्यकता हो सकती है यदि उनमें कर बचाव की विशेषताएं हों।

उदाहरण: ग्वेर्नसे ट्रस्ट पर विरासत कर (IHT) शुल्क

मान लीजिए कि एक UK-निवास सैटलर ग्वेर्नसे डिस्क्रीशनरी ट्रस्ट में £2.5 मिलियन जमा करता है।

प्रवेश शुल्क:

• निल-रेट बैंड (2025/26): £325,000

• कर योग्य हस्तांतरण: £2,500,000 – £325,000 = £2,175,000

• 20% पर प्रवेश शुल्क: £2,175,000 × 20% = £435,000

दस-वर्षीय वर्षगांठ शुल्क:

• मान लें कि दस साल की वर्षगांठ पर ट्रस्ट की संपत्ति बढ़कर £3 मिलियन हो गई है।

• उपलब्ध निल-रेट बैंड: £325,000

• कर योग्य राशि: £3,000,000 – £325,000 = £2,675,000

• 6% पर अधिकतम शुल्क: £2,675,000 × 6% = £160,500

निकास शुल्क:

• यदि वर्षगाँठों के बीच £1 मिलियन का वितरण किया जाता है, और पिछले शुल्क के बाद से 5 वर्ष बीत चुके हैं:

• 10-वर्षीय शुल्क का अनुपात: 5/10 = 0.5

• निकास शुल्क: £1,000,000 × 6% × 0.5 = £30,000

रिपोर्टिंग:
ट्रस्टियों को IHT100 फॉर्म दाखिल करने होंगे और HMRC को प्रासंगिक शुल्क का भुगतान करना होगा।

5. सैटलर, लाभार्थियों और ट्रस्टियों के लिए व्यावहारिक सुझाव

• विस्तृत रिकॉर्ड रखें: सभी ट्रस्ट खाते, R185 फॉर्म, ट्रस्टी विवरण और पत्राचार संभाल कर रखें।

• ट्रस्टियों के साथ समन्वय करें: सुनिश्चित करें कि ट्रस्टी आपकी UK कर स्थिति से अवगत हैं और समय पर सटीक R185 और R185(सैटलर) फॉर्म प्रदान करते हैं।

• मिलान नियमों को समझें: यदि आप एक लाभार्थी हैं, तो ट्रस्टियों से संचित लाभों का विवरण और पूंजीगत भुगतानों से उनके मिलान के बारे में पूछें।

• IHT शुल्कों की योजना बनाएं: ट्रस्टियों को दस साल की वर्षगाँठों को डायरी में दर्ज करना चाहिए और संभावित शुल्कों की गणना पहले से करनी चाहिए।

• ट्रस्ट को पंजीकृत और अपडेट करें: यदि आवश्यक हो तो सुनिश्चित करें कि ट्रस्ट TRS के साथ पंजीकृत है, और विवरण को अद्यतित रखें।

• विशेषज्ञ की सलाह लें: ग्वेर्नसे और UK कर कानून का संबंध अत्यधिक तकनीकी है। वितरण करने या शर्तों को बदलने से पहले, अपनी परिस्थितियों के अनुसार सलाह लें।

6. ग्वेर्नसे ट्रस्ट कब प्रभावी हो सकता है?

• अपवर्जी संपत्ति ट्रस्ट: गैर-UK अधिवासित सैटलर के लिए, ग्वेर्नसे ट्रस्ट गैर-UK संपत्तियों को IHT से बचा सकते हैं, बशर्ते कि सैटलर डीम्ड डोमिसाइल न बने।

• अंतर्राष्ट्रीय परिवार: जहां लाभार्थी कई न्यायालयों के निवासी हैं, ग्वेर्नसे ट्रस्ट संपत्ति रखने और उत्तराधिकार के लिए एक तटस्थ मंच प्रदान कर सकते हैं।

• संपत्ति संरक्षण और उत्तराधिकार: जहाँ कर लाभ सीमित हैं, वहाँ भी ट्रस्ट संपत्ति संरक्षण, गोपनीयता और उत्तराधिकार पर नियंत्रण की पेशकश कर सकते हैं।

निष्कर्ष

ग्वेर्नसे ट्रस्ट अंतर्राष्ट्रीय संपत्ति प्रबंधन के लिए एक शक्तिशाली उपकरण बने हुए हैं, लेकिन UK के निवासियों के लिए, UK कर प्रणाली व्यापक और जटिल है। R185 फॉर्म अनुपालन के लिए केंद्रीय है, लेकिन कर नियमों को समझना आवश्यक है। सावधानीपूर्वक योजना, पारदर्शी रिपोर्टिंग और पेशेवर सहायता के साथ, आप अपनी ट्रस्ट संरचना का अधिकतम लाभ उठा सकते हैं।

अस्वीकरण: यह लेख केवल सामान्य जानकारी के लिए है और कानूनी, वित्तीय या कर सलाह का गठन नहीं करता है। आपको अपनी परिस्थितियों पर विचार करना चाहिए और पेशेवर सहायता लेनी चाहिए। आवश्यकताएं और प्रक्रियाएं बदल सकती हैं।

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