UK में रहने वाले और वहाँ के निवासियों के लिए Guernsey ट्रस्ट अक्सर वेल्थ प्लानिंग का हिस्सा होते हैं। हालाँकि, UK टैक्स प्रणाली इस तरह बनी है कि "ऑफशोर" का मतलब "टैक्स से बाहर" नहीं होता।

1. Guernsey ट्रस्ट का UK कराधान: मूल नियम

आयकर (Income Tax)

• सेटलर-इंटरेस्टेड ट्रस्ट: यदि सेटलर या उनके जीवनसाथी को लाभ मिल सकता है, तो ITTOIA 2005, s.624 के तहत सभी ट्रस्ट आय सेटलर की मानी जाती है। इसमें UK और गैर-UK दोनों आय शामिल हैं। सेटलर को अपने UK टैक्स रिटर्न में इसकी घोषणा करनी होगी। इसके लिए वे ट्रस्टी से जानकारी (अक्सर R185(Settlor) फॉर्म द्वारा) ले सकते हैं।

  
  
  
  
  

• डिस्क्रेशनरी ट्रस्ट: ट्रस्टी अधिकतर आय पर 45% की दर से टैक्स देते हैं। जब UK निवासी लाभार्थी को भुगतान मिलता है, तो इसे ट्रस्टी द्वारा चुकाए गए टैक्स के लिए "ग्रॉस अप" किया जाता है। लाभार्थी पर उसकी सीमांत दर से टैक्स लगता है, और ट्रस्टी द्वारा चुकाए गए टैक्स की छूट मिलती है। R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म आवश्यक आँकड़े प्रदान करता है।

  
  
  
  
  

• इंटरेस्ट इन पजेशन ट्रस्ट: लाभार्थी आय प्राप्त करने का हकदार होता है और उस पर टैक्स लगता है। ट्रस्टी द्वारा चुकाए गए किसी भी टैक्स के लिए छूट दी जाती है। R185 फॉर्म में आय और काटे गए टैक्स का विवरण होता है।

कैपिटल गेन्स टैक्स (CGT)

• ट्रस्टी CGT: Guernsey ट्रस्टी UK CGT के दायरे में तभी आते हैं जब ट्रस्ट UK का निवासी हो या उसके पास वहां जमीन हो। हालांकि, UK निवासी या वहां के मूल निवासियों पर "लाभार्थी शुल्क" (TCGA 1992, s.87) के तहत टैक्स लग सकता है।

  
  
  

• स्टॉकपाइल्ड गेन्स: ट्रस्ट द्वारा अर्जित लेकिन वितरित न किया गया लाभ "स्टॉकपाइल्ड" कहलाता है। जब UK निवासी लाभार्थी को पूंजी भुगतान मिलता है, तो इस लाभ पर टैक्स लगाया जाता है, भले ही लाभ सालों पहले हुआ हो। इसके मिलान नियम काफी जटिल हैं।
  
  
  

• पूरक शुल्क: यदि लाभार्थी रेमिटेंस बेसिस यूजर है, तो यह तय करने के लिए विशेष नियम लागू होते हैं कि लाभ अराइजिंग बेसिस पर टैक्स योग्य है या रेमिटेंस बेसिस पर।

विरासत टैक्स (IHT)

• रेलेवेंट प्रॉपर्टी रिजीम: UK अधिवासित सेटलर द्वारा बनाए गए अधिकांश Guernsey ट्रस्ट इस रिजीम (IHTA 1984, s.58) के अंतर्गत आते हैं। इसका अर्थ है:

  • एंट्री चार्ज: निल-रेट बैंड से ऊपर सेटल की गई संपत्तियों के मूल्य पर 20%।

  • दस-वर्षीय वर्षगांठ शुल्क: प्रत्येक दस वर्ष में ट्रस्ट संपत्तियों के मूल्य का 6% तक।

  • एग्जिट चार्ज: संपत्तियों के ट्रस्ट से बाहर जाने पर आनुपातिक शुल्क।
    
    
    

• एक्सक्लूडेड प्रॉपर्टी ट्रस्ट: यदि सेटलर गैर-UK निवासी है और गैर-UK संपत्तियां सेटल करता है, तो ट्रस्ट को "एक्सक्लूडेड प्रॉपर्टी ट्रस्ट" माना जा सकता है। यह UK IHT के दायरे से बाहर रहता है। हालांकि, सेटलर के UK निवासी बनने पर "डीम्ड डोमिसाइल" नियम (IHTA 1984, s.267) लागू हो सकते हैं।

2. R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म: तकनीकी उपयोग और गलतियाँ

उद्देश्य और संरचना

• R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म ट्रस्टियों द्वारा लाभार्थियों को जारी किया जाता है। इसमें टैक्स वर्ष में भुगतान की गई या देय आय का विवरण होता है। विवरण इस प्रकार है:

  • डिस्क्रेशनरी आय भुगतान (नेट और ग्रॉस अप)

  • नॉन-डिस्क्रेशनरी (इंटरेस्ट इन पजेशन) आय

  • बचत आय, डिविडेंड आय, प्रॉपर्टी आय, विदेशी आय

  • स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS)

R185 का उपयोग कैसे करें

• लाभार्थियों को R185 के आंकड़े अपने टैक्स रिटर्न के SA107 ‘Trusts etc’ पेजों पर दर्ज करने होंगे।

• डिस्क्रेशनरी भुगतान के लिए नेट राशि और टैक्स क्रेडिट डाला जाता है। इस भुगतान पर लाभार्थी की टैक्स दर से टैक्स लगता है।

• इंटरेस्ट इन पजेशन आय के लिए, लाभार्थी पर सीधे टैक्स लगता है, जिसमें ट्रस्टी द्वारा चुकाए गए टैक्स के लिए छूट मिलती है।

• विदेशी आय के लिए, R185 विदेशी टैक्स का विवरण देता है, जिसे SA106 ‘Foreign’ पेजों पर रिपोर्ट किया जाना चाहिए।

आम गलतियाँ

• R185 आय को छोड़ना: टैक्स रिटर्न में R185 आय शामिल न करना एक आम गलती है। HMRC को CRS और FATCA के तहत Guernsey ट्रस्टियों से जानकारी मिलती है। इसलिए जानकारी न देने पर पकड़े जाने की पूरी संभावना है।

  
  
  

• टैक्स क्रेडिट की गलत समझ: लाभार्थी कभी-कभी गलत टैक्स क्रेडिट का दावा करते हैं, जिससे कम या अधिक टैक्स का भुगतान हो जाता है।

  
  
  

• सेटलर-इन्टरेस्टेड ट्रस्ट: यदि आप सेटलर हैं, तो आपको आय न मिलने पर भी टैक्स देना पड़ सकता है। यहाँ मानक R185 नहीं, बल्कि R185(Settlor) फॉर्म काम आता है।

  
  
  

• नाबालिग बच्चे: सेटलर के नाबालिग बच्चे को भुगतान की गई आय पर बच्चे के बजाय सेटलर पर टैक्स लगता है।

उदाहरण: हाई-वैल्यू डिस्क्रेशनरी ट्रस्ट के लिए R185 (ट्रस्ट इनकम) फॉर्म

मान लें कि एक Guernsey डिस्क्रेशनरी ट्रस्ट के पास £30 लाख की संपत्ति है, जिससे £150,000 की आय होती है। ट्रस्टी 45% की दर से £67,500 टैक्स काटते हैं। ट्रस्टी एक UK निवासी लाभार्थी को £100,000 का डिस्क्रेशनरी वितरण करते हैं।

R185 प्रविष्टियाँ:

• बॉक्स 1 (नेट भुगतान): £100,000

• ट्रस्ट दर पर टैक्स क्रेडिट: £81,818 (ग्रॉसिंग अप: £100,000 ÷ 55% = £181,818; टैक्स क्रेडिट = £181,818 – £100,000 = £81,818)

• ट्रस्ट से लाभार्थी की कुल कर योग्य आय: £181,818

• ट्रस्टियों द्वारा पहले ही भुगतान किया गया टैक्स: £81,818

• लाभार्थी की टैक्स लायबिलिटी: यदि लाभार्थी हायर-रेट टैक्सपेयर (45%) है, तो उनकी लायबिलिटी £81,818 होगी। यह टैक्स क्रेडिट द्वारा पूरी तरह कवर्ड है। यदि उनकी दर कम है, तो वे रिफंड के हकदार हो सकते हैं।

टैक्स रिटर्न पर उपयोग कैसे करें:
लाभार्थी SA107 पर ग्रॉस-अप राशि (£181,818) और टैक्स क्रेडिट (£81,818) दर्ज करता है। यदि कुल आय एडिशनल रेट थ्रेशोल्ड से कम है, तो रिफंड मिल सकता है।

3. ट्रस्ट पंजीकरण और रिपोर्टिंग

• ट्रस्ट पंजीकरण सेवा (TRS): जिन गैर-UK ट्रस्टों की UK टैक्स देनदारी है, उन्हें TRS में पंजीकरण कराना होगा। इसमें UK आय या UK संपत्ति वाले Guernsey ट्रस्ट शामिल हैं।

• वार्षिक घोषणाएं: ट्रस्टियों को सालाना आधार पर TRS को अपडेट करना होगा और लाभकारी स्वामित्व में बदलावों की रिपोर्ट करनी होगी।

• HMRC को प्रकटीकरण: ट्रस्टियों को मांगने पर HMRC को जानकारी देनी होगी। लाभार्थियों को अपने रिटर्न में ट्रस्ट की आय और लाभ की घोषणा करनी होगी।

उदाहरण: UK लाभार्थियों के लिए कैपिटल गेन्स टैक्स (CGT) मैचिंग

मान लें कि उसी ट्रस्ट ने कई वर्षों में £500,000 का कैपिटल गेन कमाया है, जिसे अभी तक वितरित नहीं किया गया है। चालू वर्ष में, ट्रस्टी UK निवासी लाभार्थी को £300,000 का भुगतान करते हैं।

CGT मैचिंग गणना:

• उपलब्ध संचित लाभ: £500,000

• कैपिटल भुगतान: £300,000

• भुगतान से मैच किया गया लाभ: £300,000 (भुगतान पूरी तरह उपलब्ध लाभ से मैच हो गया है)

• लाभार्थी की CGT लायबिलिटी:

  • यदि लाभार्थी हायर-रेट टैक्सपेयर है, तो CGT की दर 20% (या आवासीय संपत्ति के लिए 28%) होगी।

  • देय CGT: £300,000 × 20% = £60,000

रिपोर्टिंग:
लाभार्थी को अपने रिटर्न पर मिलान किए गए लाभ की घोषणा करनी होगी। यदि भुगतान उपलब्ध लाभ से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि पर टैक्स नहीं लगता।

4. एंटी-एवॉयडेंस और अनुपालन

• विदेश में संपत्ति का ट्रांसफर (TOAA): यदि कोई UK निवासी Guernsey ट्रस्ट को संपत्ति ट्रांसफर करता है और लाभ पाने का अधिकार रखता है, तो एंटी-एवॉयडेंस नियम (ITA 2007, s.720) लागू हो सकते हैं।

• सेटलर-इन्टरेस्टेड ट्रस्ट: यदि सेटलर या उनके जीवनसाथी को लाभ मिल सकता है, तो "सेटलर चार्ज" लागू होता है, भले ही उन्हें वास्तव में कोई लाभ न मिला हो।

• टैक्स चोरी योजनाओं का खुलासा (DOTAS): टैक्स चोरी की विशेषताओं वाले कुछ ट्रस्ट प्रबंधों का खुलासा DOTAS के तहत करना आवश्यक हो सकता है।

उदाहरण: Guernsey ट्रस्ट पर इनहेरिटेंस टैक्स (IHT) शुल्क

मान लें कि एक UK निवासी सेटलर Guernsey डिस्क्रेशनरी ट्रस्ट में £25 लाख ट्रांसफर करता है।

एंट्री चार्ज:

• निल-रेट बैंड (2025/26): £325,000

• प्रभार्य ट्रांसफर: £2,500,000 – £325,000 = £2,175,000

• 20% पर एंट्री चार्ज: £2,175,000 × 20% = £435,000

दस-वर्षीय वर्षगांठ शुल्क:

• मान लें कि दसवें साल में ट्रस्ट की संपत्ति बढ़कर £30 लाख हो गई है।

• उपलब्ध निल-रेट बैंड: £325,000

• प्रभार्य राशि: £3,000,000 – £325,000 = £2,675,000

• 6% पर अधिकतम शुल्क: £2,675,000 × 6% = £160,500

एग्जिट चार्ज:

• यदि वर्षगांठों के बीच £10 लाख का वितरण किया जाता है, और पिछले शुल्क के बाद से 5 वर्ष बीत चुके हैं:

• 10-वर्षीय शुल्क का अनुपात: 5/10 = 0.5

• एग्जिट चार्ज: £1,000,000 × 6% × 0.5 = £30,000

रिपोर्टिंग:
ट्रस्टियों को IHT100 फॉर्म फाइल करने होंगे और HMRC को संबंधित शुल्क का भुगतान करना होगा।

5. सेटलर, लाभार्थी और ट्रस्टी के लिए व्यावहारिक सुझाव

• विस्तृत रिकॉर्ड रखें: सभी ट्रस्ट खातों, R185 फॉर्म, ट्रस्टी बयानों और पत्र-व्यवहार को सुरक्षित रखें।

• ट्रस्टियों के साथ समन्वय करें: सुनिश्चित करें कि ट्रस्टी आपके UK टैक्स स्थिति से अवगत हैं और समय पर सटीक R185 फॉर्म प्रदान करते हैं।

• मैचिंग रूल्स को समझें: यदि आप लाभार्थी हैं, तो ट्रस्टियों से संचित लाभ और कैपिटल भुगतान के मिलान का विवरण मांगें।

• IHT शुल्क की योजना बनाएं: ट्रस्टियों को दस-वर्षीय वर्षगांठों को डायरी में दर्ज करना चाहिए और संभावित शुल्कों की गणना पहले से करनी चाहिए।

• ट्रस्ट पंजीकृत और अपडेट रखें: आवश्यकता पड़ने पर ट्रस्ट का TRS में पंजीकरण सुनिश्चित करें और विवरण अपडेट रखें।

• विशेषज्ञ की सलाह लें: Guernsey और UK टैक्स कानून का आपसी संबंध काफी जटिल है। कोई भी वितरण करने या बदलाव करने से पहले विशेषज्ञ की सलाह लें।

6. Guernsey ट्रस्ट कब प्रभावी हो सकता है?

• एक्सक्लूडेड प्रॉपर्टी ट्रस्ट: गैर-UK अधिवासित सेटलर्स के लिए, Guernsey ट्रस्ट गैर-UK संपत्तियों को UK IHT से बचा सकते हैं, बशर्ते सेटलर का डोमिसाइल डीम्ड न हो।

• अंतरराष्ट्रीय परिवार: जहाँ लाभार्थी कई क्षेत्रों में रहते हैं, वहाँ Guernsey ट्रस्ट संपत्ति रखने और उत्तराधिकार के लिए एक निष्पक्ष मंच प्रदान कर सकते हैं।

• संपत्ति संरक्षण और उत्तराधिकार: जहाँ टैक्स लाभ सीमित हैं, वहाँ भी ट्रस्ट मजबूत संपत्ति सुरक्षा, गोपनीयता और उत्तराधिकार पर नियंत्रण प्रदान कर सकते हैं।

निष्कर्ष

अंतरराष्ट्रीय वेल्थ मैनेजमेंट के लिए Guernsey ट्रस्ट एक शक्तिशाली माध्यम हैं। लेकिन UK निवासियों के लिए टैक्स प्रणाली बेहद जटिल है। अनुपालन के लिए R185 फॉर्म महत्वपूर्ण है, लेकिन अनपेक्षित कर देनदारियों से बचने के लिए बुनियादी नियमों को समझना आवश्यक है। बेहतर योजना, पारदर्शी रिपोर्टिंग और पेशेवर सहयोग के साथ आप तकनीकी बारीकियों को आसानी से समझ सकते हैं।

अस्वीकरण: यह लेख केवल सामान्य जानकारी के लिए है और कानूनी, वित्तीय या टैक्स सलाह नहीं है। विशिष्ट मार्गदर्शन के लिए पेशेवर सहायता लें। प्रक्रियाएं बदल सकती हैं।

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