ट्रस्ट इंग्लैंड और वेल्स में एस्टेट प्लानिंग की एक आधारशिला हैं, जो कर-कुशलता और संपत्ति संरक्षण, दोनों प्रदान करते हैं। हालाँकि, ट्रस्टों का कर-उपचार बिल्कुल सीधा नहीं है। बहुत से लोग ट्रस्ट इस पूरी समझ के बिना स्थापित कर देते हैं कि इनके निरंतर कर-प्रभाव क्या होंगे, जिससे अप्रत्याशित लागतें या अनुपालन संबंधी समस्याएँ पैदा हो सकती हैं। यदि आप ट्रस्ट पर विचार कर रहे हैं, तो विभिन्न प्रकारों, उन पर कैसे कर लगता है, और उत्पन्न हो सकने वाली सामान्य गलतियों को समझना बेहद ज़रूरी है।

ट्रस्टों के प्रकार और उनके उपयोग

ट्रस्ट कई रूपों में आते हैं, और प्रत्येक की अपनी विशिष्ट विशेषताएँ और कर-परिणाम होते हैं:

• Interest in Possession Trusts: ये एक नामित लाभार्थी को जैसे-जैसे ट्रस्ट आय उत्पन्न होती है, उस आय का अधिकार देते हैं। पूँजी बाद में किसी अन्य लाभार्थी को जा सकती है। यह संरचना अक्सर जीवनभर के लिए किसी जीवनसाथी की व्यवस्था करने के लिए इस्तेमाल की जाती है, जबकि शेष बच्चों को जाता है।

• Discretionary Trusts: ट्रस्टीयों के पास यह तय करने की शक्ति होती है कि लाभार्थियों के वर्ग के बीच आय या पूँजी कैसे और कब वितरित की जाए। यह लचीलापन छोटे बच्चों या संवेदनशील सदस्यों वाले परिवारों के लिए उपयोगी होता है, लेकिन इसके साथ उच्च कर-दरें और अधिक जटिल रिपोर्टिंग आती है।

• Accumulation Trusts: यहाँ, आय को निकाले जाने के बजाय रोका जाता है और ट्रस्ट की पूँजी में जोड़ दिया जाता है। ये कम आम हैं, लेकिन भविष्य के लाभार्थियों के लिए संपत्ति बनाने में उपयोगी हो सकते हैं।

• Bare Trusts: लाभार्थी को ट्रस्ट संपत्तियों और आय पर पूर्ण अधिकार होता है। कर के लिए, संपत्तियों को लाभार्थी की संपत्ति माना जाता है, जो बच्चों या युवा वयस्कों के लिए लाभदायक हो सकता है।

भ्रम का एक सामान्य कारण इन ट्रस्ट प्रकारों के बीच अंतर है, खासकर जब पारिवारिक परिस्थितियाँ बदलती हैं। उदाहरण के लिए, एक discretionary trust को कभी-कभी interest in possession trust माना जा सकता है यदि ट्रस्टी एक निश्चित तरीके से कार्य करें, इसलिए ट्रस्ट डीड और ट्रस्टी के निर्णय स्पष्ट और अद्यतन रखना महत्वपूर्ण है।

वंशानुक्रम कर: संबंधित संपत्ति व्यवस्था और इसके जाल

अधिकांश ट्रस्ट (bare trusts और विकलांग व्यक्तियों या bereaved minors के लिए कुछ विशेष ट्रस्टों को छोड़कर) वंशानुक्रम कर (IHT) के लिए “relevant property regime” के अंतर्गत आते हैं। यह व्यवस्था कई संभावित शुल्क लाती है:

• प्रवेश शुल्क: जब आपके जीवनकाल में संपत्तियाँ किसी ट्रस्ट में स्थानांतरित की जाती हैं, तो nil rate band (वर्तमान में £325,000) से अधिक राशि पर 20% IHT शुल्क लग सकता है। बहुत से लोग इसे नज़रअंदाज़ कर देते हैं, यह मानकर कि ट्रस्ट में दिए गए उपहार हमेशा कर-मुक्त होते हैं।

• दस-वर्षीय (आवधिक) शुल्क: हर दस साल में, ट्रस्ट को nil rate band से अधिक संपत्तियों के मूल्य पर 6% तक का शुल्क देना पड़ सकता है। इससे समय के साथ ट्रस्ट का मूल्य कम हो सकता है, खासकर यदि इसकी योजना न बनाई गई हो।

• निकासी शुल्क: जब संपत्तियाँ ट्रस्ट से बाहर जाती हैं (उदाहरण के लिए, जब वे किसी लाभार्थी को वितरित की जाती हैं), तो अनुपातिक IHT शुल्क लागू हो सकता है।

इन शुल्कों के प्रभाव को कम आँकना आसान है, खासकर अगर ट्रस्ट ऐसी संपत्तियाँ रखता हो जिनका मूल्य बढ़ता है। अप्रत्याशित कर बिलों से बचने के लिए नियमित मूल्यांकन और सावधानीपूर्वक रिकॉर्ड-रखरखाव आवश्यक हैं।

आय कर: दरें, वितरण, और लाभार्थी संबंधी प्रभाव

ट्रस्टों पर आय कर उन दरों पर लगता है जो ट्रस्ट के प्रकार पर निर्भर करती हैं:

• Discretionary Trusts: आय पर “trust rate” (वर्तमान में अधिकांश आय पर 45%, और लाभांश पर 39.35%) से कर लगता है, जो अधिकांश व्यक्तियों की दरों से अधिक है। ट्रस्टीयों को लाभार्थियों को कर वाउचर देने होते हैं ताकि वे अधिक भुगतान किए गए किसी भी कर का दावा वापस कर सकें, लेकिन यह प्रक्रिया प्रशासनिक रूप से बोझिल हो सकती है।

• Interest in Possession Trusts: लाभार्थी पर आय का कर ऐसे लगाया जाता है जैसे उसने इसे सीधे प्राप्त किया हो, लेकिन भुगतान से पहले ट्रस्टीयों को अभी भी बेसिक रेट कर काटना पड़ सकता है।

• Bare Trusts: आय पर कर ऐसे लगता है जैसे वह लाभार्थी की हो, जो कम या बिना अन्य आय वाले नाबालिगों के लिए कर-कुशल हो सकता है।

एक सामान्य गलती लाभार्थी की अपनी कर-स्थिति पर विचार न करना है। उदाहरण के लिए, यदि कोई लाभार्थी करदाता नहीं है, तो वह ट्रस्ट द्वारा चुकाया गया कर वापस प्राप्त करने में सक्षम हो सकता है, लेकिन केवल तभी जब सही कागजी कार्रवाई पूरी की गई हो।

पूँजीगत लाभ कर: राहतें और जाल

ट्रस्ट पूँजीगत लाभ कर (CGT) 20% पर (या आवासीय संपत्ति के लिए 24%) चुकाते हैं, और व्यक्तियों की तुलना में वार्षिक छूट कम होती है। मुख्य बिंदु इस प्रकार हैं:

• Holdover Relief: जब संपत्तियाँ किसी ट्रस्ट में या ट्रस्ट से बाहर स्थानांतरित की जाती हैं, तो लाभ कभी-कभी स्थगित किए जा सकते हैं, लेकिन केवल तभी जब सही चुनाव किए गए हों। इन चुनावों की समय-सीमा चूकना एक सामान्य और महंगी गलती है।

• Business Asset Disposal Relief: यह योग्य व्यावसायिक संपत्तियों पर CGT कम कर सकता है, लेकिन केवल तभी जब कठोर शर्तें पूरी हों।

• Principal Private Residence Relief: यह ट्रस्ट में रखी आवासीय संपत्ति पर लागू हो सकता है, लेकिन केवल तब जब कोई लाभार्थी उस संपत्ति में अपने मुख्य घर के रूप में रहता हो। नियम कठोर हैं और अक्सर गलत समझे जाते हैं।

योजना बनाने की रणनीतियाँ और नियमित समीक्षा

प्रभावी ट्रस्ट योजना में अक्सर शामिल होता है:

• जीवनकालीन स्थानांतरण के लिए nil rate band का पूरा उपयोग करना।

• परिवार निवेश कंपनियों जैसे विकल्पों पर विचार करना, जो अधिक लचीलापन और कम कर-दरें दे सकती हैं।

• आय कर को स्थगित या कम करने के लिए ट्रस्टों के भीतर insurance bonds का उपयोग करना।

• ऑफशोर ट्रस्टों के जोखिमों और लाभों का आकलन करना, जिनके यूके निवासियों के लिए अपने जटिल नियम होते हैं और जो anti-avoidance कानून को आकर्षित कर सकते हैं।

ट्रस्ट कर नियम अक्सर बदलते रहते हैं, और HMRC का रुख कड़ा हो सकता है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि आपकी ट्रस्ट व्यवस्था प्रभावी और अनुपालनपूर्ण बनी रहे, उसकी नियमित समीक्षा आवश्यक है। परिवर्तनों के साथ बने न रहने से अप्रत्याशित कर बिल या दंड लग सकते हैं।

अंतिम विचार

ट्रस्ट शक्तिशाली उपकरण हैं, लेकिन उनका कर-उपचार जटिल है और यह सबसे अच्छी तरह तैयार लोगों को भी चकमा दे सकता है। नियमों को समझने, स्पष्ट रिकॉर्ड रखने, और सामान्य गलतियों से बचने के लिए अपनी व्यवस्थाओं की नियमित समीक्षा करने के लिए समय निकालें।

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अस्वीकरण: यह ब्लॉग पोस्ट केवल शैक्षिक उद्देश्यों के लिए सामान्य जानकारी प्रदान करता है। यह कानूनी सलाह नहीं है। परिणाम आपकी व्यक्तिगत परिस्थितियों के आधार पर भिन्न हो सकते हैं।

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संबंधित मुद्दों के लिए, विल योजना के आवश्यक तत्व: इंग्लैंड और वेल्स में कानूनी रूप से वैध वसीयत बनाना देखें।