अगले 5-10 वर्षों में आपके संभावित उद्देश्य:
डेप्रिसिएशन छूट और विरासत कर राहत वाली संपत्तियों पर ध्यान केंद्रित करके कर-पश्चात रिटर्न को अधिकतम करना।
BPR और APR रणनीतियों के माध्यम से कई पीढ़ियों के लिए संपत्ति का निर्माण करना।
परिचालन-गहन वास्तविक संपत्तियों में विविधता लाना जो BADR और रोलओवर राहत के लिए व्यापारिक स्थिति बनाए रखती हैं।
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यूके का कर परिदृश्य 2024, 2025 और 2026 में बदल गया। फर्निश्ड हॉलिडे लेटिंग्स व्यवस्था 6 अप्रैल 2025 को समाप्त हो गई।
6 अप्रैल 2026 से, संयुक्त APR/BPR 100% राहत सीमा £25,00,000 है। इसके ऊपर 50% राहत मिलेगी।
फिर भी कई परिसंपत्तियां असाधारण कर दक्षता प्रदान करती हैं - व्यापारिक स्थिति + पूंजीगत भत्ते + IHT राहत के माध्यम से।
इन परिसंपत्तियों की सामान्य विशेषताएं हैं: कम भूमि मूल्य, उच्च संयंत्र सामग्री और उच्च परिचालन तीव्रता।
वे मुख्य रूप से व्यवसाय हैं, संपत्ति बाद में। HMRC व्यापारिक व्यवसायों को संपत्ति व्यवसायों की तुलना में बिल्कुल अलग मानता है।
नीचे एक उच्च-स्तरीय तुलना दी गई है। गहन लेख नीचे दिए गए हैं।
परिसंपत्ति वर्ग | पूंजीगत भत्ते | IHT राहत | BADR (10%/14%/18%) | व्यापारिक स्थिति आवश्यक? |
|---|---|---|---|---|
हॉलिडे पार्क / कैंपसाइट | उच्च (AIA, पूर्ण व्यय) | £2.5m की सीमा में 100% BPR; ऊपर होने पर 50% राहत | हाँ | हाँ |
कृषि भूमि | उच्च (AIA, पूर्ण व्यय) | £2.5m सीमा में 100% APR + BPR; ऊपर होने पर 50% राहत | हाँ | आंशिक (कृषि व्यापार) |
व्यावसायिक वन भूमि | लागू नहीं | £2.5m की सीमा में 100% BPR; ऊपर होने पर 50% राहत | हाँ | हाँ |
नवीकरणीय ऊर्जा संपत्तियां | उच्च (पूर्ण व्यय, विशेष दर पूल) | कोई नहीं (जब तक व्यापारिक व्यवसाय न हो) | नहीं | नहीं |
सुसज्जित आवास (सर्विस अपार्टमेंट) | उच्च (AIA, पूर्ण व्यय) | £2.5m की सीमा में 100% BPR; ऊपर होने पर 50% राहत | हाँ | हाँ |
सेल्फ-स्टोरेज | उच्च (AIA, पूर्ण व्यय) | कोई नहीं (जब तक कि व्यापार न हो) | नहीं | नहीं |
सामान्य सूत्र। कर दक्षता यहां तीन कारकों पर निर्भर करती है:
पूंजीगत भत्ते: यूके में सामान्य कर मूल्यह्रास नहीं है। इसके बजाय, व्यवसाय संयंत्र और मशीनरी पर भत्ते का दावा करते हैं।
वार्षिक निवेश भत्ता (£1,000,000 प्रति वर्ष) 100% प्रथम वर्ष राहत प्रदान करता है।व्यापारिक स्थिति: HMRC संपत्ति व्यवसायों (निष्क्रिय किराया) और व्यापार (सेवाओं) के बीच अंतर करता है।
व्यापारिक स्थिति होने पर Business Property Relief (100% IHT) और BADR का लाभ मिलता है।IHT राहत: APR और BPR सबसे शक्तिशाली दीर्घकालिक साधन हैं। अप्रैल 2026 तक, इन्होंने योग्य संपत्तियों पर असीमित 100% राहत प्रदान की।
6 अप्रैल 2026 से, पहली £2,500,000 की संयुक्त संपत्ति पर 100% राहत लागू होती है, और उसके ऊपर 50% राहत।
PE, फैमिली ऑफिस और पेंशन फंड के लिए यह क्यों महत्वपूर्ण है।
PE प्रायोजक कर-संरक्षित IRR का मॉडल तैयार कर सकते हैं जो मुख्य रिटर्न से काफी अधिक हो। 10% पर BADR (जो बढ़कर 2026 में 18% हो जाएगा) निकास अर्थशास्त्र को बेहतर बनाता है।
फैमिली ऑफिस BPR और APR का उपयोग उत्तराधिकार योजना के रूप में करते हैं।
एक व्यावसायिक हॉलिडे पार्क को अभी भी £2.5m की सीमा में 100% राहत मिल सकती है, और उसके ऊपर 50% राहत मिलेगी।पेंशन फंड पूंजीगत भत्ते और निगम कर दक्षता पर ध्यान केंद्रित करते हैं। नवीकरणीय ऊर्जा रखने वाली कंपनियां पूर्ण व्यय के माध्यम से कर योग्य आय को ऑफसेट कर सकती हैं।
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FHL के बाद की वास्तविकता। अप्रैल 2025 से पहले, फर्निश्ड हॉलिडे लेट्स वास्तविक व्यापार की आवश्यकता के बिना समान लाभ प्रदान करते थे। वह व्यवस्था अब समाप्त हो गई है।
उन राहतों का एकमात्र रास्ता वास्तविक व्यापारिक स्थिति है - यानी अधिक सेवाएँ और सक्रिय प्रबंधन।
आगे क्या है। प्रत्येक परिसंपत्ति वर्ग के अपने यांत्रिकी, जोखिम और कार्यान्वयन के विचार हैं। नीचे दिए गए लेख विवरण प्रदान करते हैं:
हॉलिडे पार्क और कैंपसाइट - BPR, पूंजीगत भत्ते, वैट, और व्यापार बनाम संपत्ति परीक्षण
कृषि भूमि और खेती - APR, BPR, पूंजीगत भत्ते, और विविधीकरण रणनीतियाँ
व्यावसायिक वन भूमि - लकड़ी आय/CGT छूट, BPR, और दीर्घकालिक विचार
नवीकरणीय ऊर्जा संपत्तियां - पूर्ण व्यय, विशेष दर पूल, और हॉलिडे पार्कों के साथ संयोजन
सुसज्जित आवास - FHL के बाद व्यापारिक स्थिति की आवश्यकताएं, वैट, और BADR
सेल्फ-स्टोरेज सुविधाएं - बिना व्यापारिक स्थिति के पूंजीगत भत्ते, REIT तुलना
कर नियम बदलते रहते हैं। अप्रैल 2025 के FHL उन्मूलन और अप्रैल 2026 के APR/BPR सुधार महत्वपूर्ण बदलाव हैं।
जो संरचना 2023 में काम करती थी, वह शायद 2026 में काम न करे। पूंजी लगाने से पहले पेशेवर सलाह आवश्यक है।
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अस्वीकरण: यह लेख केवल सामान्य जानकारी के लिए है, वित्तीय या कर संबंधी कानूनी सलाह नहीं है।
