Когда умирает второй родитель, семьи часто сталкиваются с самыми значимыми решениями по inheritance tax (IHT). Именно в этот момент оценивается совокупная стоимость наследства обоих родителей, и обычно возникает самый крупный счёт по IHT. Правила, касающиеся льгот, освобождений и оценки наследства, могут казаться сложными, но их понимание поможет избежать дорогостоящих ошибок и максимально использовать доступные льготы.
Как работает Inheritance Tax после второй смерти
Для супругов и гражданских партнёров активы обычно могут перейти пережившему супругу или партнёру без налога после смерти первого из них. Это связано с тем, что всё, что оставлено супругу или гражданскому партнёру, освобождается от IHT, при условии что оба имеют domicile в UK. Обычно IHT рассчитывается только после второй смерти на совокупное наследство, прежде чем оно перейдёт детям или другим бенефициарам. На этом этапе учитывается стоимость всего наследства — включая недвижимость, сбережения, инвестиции и личное имущество.
Nil-Rate Band и Residence Nil-Rate Band
У каждого человека есть nil-rate band, который в настоящее время установлен на уровне £325,000. Это означает, что первые £325,000 наследства не облагаются IHT. Если основной дом оставлен прямым потомкам (детям, пасынкам и падчерицам, усыновлённым или приёмным детям либо внукам), наследство также может воспользоваться residence nil-rate band, которая может добавить до £175,000 к необлагаемой сумме.
Для пар любая неиспользованная часть этих льгот после первой смерти может быть перенесена на второе наследство. Это означает, что в лучшем случае можно передать без налога до £1 million, если обе nil-rate bands (£325,000 каждая) и обе residence nil-rate bands (£175,000 каждая) доступны в полном объёме и дом оставлен прямым потомкам.
Однако residence nil-rate band уменьшается на £1 за каждые £2, на которые стоимость наследства превышает £2 million. Это означает, что для наследств стоимостью £2.35 million или более льгота по residence nil-rate band полностью утрачивается. Не каждое наследство будет иметь право на полную сумму, поэтому важно проверить обстоятельства вашей семьи.
Расчёт налога к уплате
Всё, что превышает совокупные льготы, обычно облагается по ставке 40%. Например, если общее наследство составляет £1.2 million и доступна полная сумма льгот £1 million, IHT будет начислен на £200,000. Если не менее 10% чистого наследства оставлено на благотворительность, ставка на остаток может быть снижена до 36%.
Расчёт может стать сложнее, если в течение семи лет до смерти были сделаны подарки, либо если имеются активы в совместной собственности или зарубежная недвижимость. Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, могут облагаться IHT, а taper relief может применяться к подаркам, сделанным за три–семь лет до смерти.
Распространённые заблуждения и ошибки
Считать, что всё не облагается налогом: Многие думают, что раз активы перешли пережившему супругу без налога, то после смерти второго родителя налога не будет. На практике на этом этапе IHT часто подлежит уплате.
Не понимать переносимые льготы: Если первый родитель использовал часть своей nil-rate band (например, оставив активы кому-то, кроме супруга), передать можно только неиспользованную часть.
Не учитывать residence nil-rate band: Эта дополнительная льгота доступна только если дом оставлен прямым потомкам и может быть утрачена, если наследство слишком велико или имущество передано не в надлежащем порядке.
Подарки и reservation of benefit: Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, всё ещё могут учитываться для IHT, особенно если родитель продолжал пользоваться активом (например, жил в подаренном доме без арендной платы). Это называется “gift with reservation of benefit”.
Не вести записи: Исполнители завещания должны уметь показать, как была рассчитана стоимость наследства и любые подарки. HMRC может запросить записи вплоть до 20 лет после уплаты IHT.
Практический пример
Предположим, что совокупная стоимость наследства обоих родителей, включая семейный дом, составляет £900,000. Если доступны обе nil-rate bands и обе residence nil-rate bands, детям можно передать без налога до £1 million. В этом случае IHT не будет начислен. Если наследство больше или если часть льгот уже была использована (например, если первый родитель оставил часть наследства кому-то, кроме супруга), IHT может быть начислен на превышение по ставке 40%.
Если наследство составляет £1.3 million, а доступно только £900,000 льгот, IHT будет начислен на £400,000, что приведёт к налоговому счёту в размере £160,000.
Что должны сделать дети
Проверить доступные льготы: Убедитесь, можно ли заявить обе nil-rate bands и residence nil-rate bands. Возможно, потребуется предоставить доказательства неиспользованных льгот первого родителя.
Собрать документы: Исполнителям завещания понадобятся сведения о подарках, праве собственности на имущество и любом предыдущем использовании льгот. Сохраните копии завещания, подписанных форм IHT, оценок и итоговых отчётов.
Оценить влияние недавних подарков: Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, могут повлиять на сумму налога. Taper relief может уменьшить налог по подаркам, сделанным за три–семь лет до смерти.
Уточнить право собственности на имущество: На активы в совместной собственности или за рубежом могут распространяться иные правила. Если в наследство входит ферма или бизнес, могут применяться специальные льготы.
Хранить записи не менее 20 лет: HMRC может запросить, как вы рассчитали стоимость наследства и какой налог был уплачен.
Почему планирование важно
Правила IHT после смерти второго родителя детальны и могут меняться. Отсутствие планирования или надлежащих записей может привести к более высокому налоговому счёту или к упущенным льготам. Пересмотр плана наследства после важных жизненных событий — таких как брак, развод или рождение внуков — поможет эффективно использовать льготы.
Наследственный налог может казаться пугающим, но понимание процесса и доступных льгот может существенно повлиять на то, что унаследует ваша семья. Если вы занимаетесь наследством второго родителя, стоит уделить время проверке правил и сбору нужной информации.
Меньше тревоги, больше уверенности:
Caira — ваш новый bestie! 👱🏼♀️🌸 Получайте ответы и черновики за секунды по вопросам публичного, семейного, наследственного, сделок с недвижимостью, уголовного, трудового, медицинской халатности, коммерческого и публичного права. Всё основано на 10,000 юридических документов по England and Wales.
Загружайте документы, скриншоты и фото, чтобы получать ещё более релевантные ответы. Бесплатный 14-дневный пробный период за 1 минуту — кредитная карта не требуется, затем всего £15/month на нашем сайте. https://www.unwildered.co.uk
По связанным рекомендациям см. наше руководство по проблемам наследования при втором браке.
Disclaimer: Этот блог-пост содержит общую информацию только в образовательных целях. Это не является юридической консультацией. Результаты могут отличаться в зависимости от ваших личных обстоятельств и доступных доказательств.
Если вам нужно больше деталей, может помочь наш Deeds of Variation, IPDI, and Tax Anti-Avoidance: What You Need to Know.
Также может быть полезна статья Deemed Domicile and Inheritance Tax: What Millionaires Need to Know in 2025.
По связанным вопросам см. What Disqualifies You from Being a Foster Parent UK.
