Когда умирает второй из родителей, семьи часто сталкиваются с наиболее значимыми решениями по налогу на наследство (IHT). В этот момент оценивается совокупная стоимость наследственных масс обоих родителей, и обычно подлежит уплате самый крупный счёт по IHT. Правила в отношении льгот, освобождений и оценки имущества могут казаться сложными, но понимание этих правил поможет избежать дорогостоящих ошибок и максимально использовать доступные послабления.
Как работает налог на наследство после второй смерти
Для супружеских пар и гражданских партнёров имущество обычно может перейти пережившему супругу или партнёру без налога, когда умирает первый человек. Это потому, что всё, что остаётся супругу или гражданскому партнёру, освобождено от IHT, при условии, что оба являются домицилированными в Великобритании. Только после второй смерти IHT обычно рассчитывается с совокупной наследственной массы до того, как она перейдёт детям или другим бенефициарам. На этом этапе учитывается стоимость всего имущества — включая недвижимость, сбережения, инвестиции и личные вещи.
Необлагаемый порог и льгота на основное жильё
У каждого человека есть необлагаемый порог, который сейчас установлен на уровне £325,000. Это означает, что первые £325,000 наследственной массы не облагаются IHT. Если основной дом оставлен прямым потомкам (детям, пасынкам и падчерицам, усыновлённым или приёмным детям либо внукам), наследство также может воспользоваться льготой на основное жильё, которая может добавить до £175,000 к необлагаемой сумме.
Для пары любая неиспользованная часть этих льгот после первой смерти может быть перенесена на вторую наследственную массу. Это означает, что в лучшем случае до £1 миллиона может перейти без налога, если оба необлагаемых порога (£325,000 каждый) и обе льготы на основное жильё (£175,000 каждая) полностью доступны, а дом оставлен прямым потомкам.
Однако льгота на основное жильё уменьшается на £1 за каждые £2, на которые стоимость наследственной массы превышает £2 миллиона. Это означает, что для наследств стоимостью £2.35 миллиона и более льгота на основное жильё полностью утрачивается. Не все наследства будут иметь право на полную сумму, поэтому важно проверить обстоятельства вашей семьи.
Как рассчитать налог к уплате
Всё, что выше совокупных льгот, обычно облагается по ставке 40%. Например, если общая наследственная масса составляет £1.2 миллиона и доступен полный набор льгот в размере £1 миллиона, IHT будет начислен на £200,000. Если не менее 10% чистой наследственной массы оставлено благотворительности, ставка на остаток может быть снижена до 36%.
Расчёт может стать сложнее, если в течение семи лет до смерти были сделаны подарки, либо если имеются активы в совместной собственности или иностранная недвижимость. Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, могут облагаться IHT, а льгота по поэтапному снижению налога может применяться к подаркам, сделанным за три–семь лет до смерти.
Распространённые заблуждения и ошибки
Считать, что всё не облагается налогом: Многие полагают, что раз активы были переданы пережившему супругу без налога, то после смерти второго родителя налога тоже не будет. На практике IHT на этом этапе нередко подлежит уплате.
Не понимать переносимые льготы: Если первый родитель использовал часть своего необлагаемого порога (например, оставив активы кому-то, кроме супруга), передать можно только неиспользованную часть.
Не учитывать льготу на основное жильё: Эта дополнительная льгота доступна только если дом оставлен прямым потомкам, и её можно потерять, если наследственная масса слишком велика или недвижимость передана не в правильной форме.
Подарки и сохранённая выгода: Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, всё ещё могут учитываться для IHT, особенно если родитель продолжал получать выгоду от актива (например, жил в подаренном доме бесплатно). Это называется «подарок с сохранённой выгодой».
Не вести записи: Исполнители завещания должны уметь показать, как была рассчитана стоимость наследственной массы и любых подарков. HMRC может запросить документы за период до 20 лет после уплаты IHT.
Практический пример
Предположим, общая стоимость наследственных масс обоих родителей составляет £900,000, включая семейный дом. Если доступны оба необлагаемых порога и обе льготы на основное жильё, до £1 миллиона может быть передано детям без налога. В этом случае IHT не подлежит уплате. Если наследственная масса больше или если часть льгот уже была использована (например, если первый родитель оставил часть имущества кому-то, кроме супруга), IHT может взиматься с превышения по ставке 40%.
Если наследственная масса составляет £1.3 миллиона и доступно только £900,000 льгот, IHT будет начислен на £400,000, что приведёт к налоговому счёту в £160,000.
Что следует сделать детям
Проверить доступные льготы: Убедитесь, можно ли заявить оба необлагаемых порога и обе льготы на основное жильё. Вам может понадобиться подтверждение неиспользованных льгот первого родителя.
Собрать документы: Исполнителям понадобятся сведения о подарках, праве собственности на имущество и любом предыдущем использовании льгот. Храните копии завещания, подписанных форм IHT, оценок и итоговых отчётов.
Учитывать влияние недавних подарков: Подарки, сделанные в течение семи лет до смерти, могут повлиять на сумму налога. Льгота по поэтапному снижению налога может уменьшить IHT по подаркам, сделанным за три–семь лет до смерти.
Уточнить структуру владения имуществом: Активы в совместной собственности или за рубежом могут подпадать под другие правила. Если в наследственной массе есть ферма или бизнес, могут применяться специальные послабления.
Хранить документы минимум 20 лет: HMRC может запросить сведения о том, как вы рассчитали стоимость наследственной массы и какой налог был уплачен.
Почему планирование важно
Правила IHT после смерти второго родителя детальны и могут меняться. Отсутствие планирования или хороших записей может привести к более высокому налоговому счёту или к упущенным льготам. Пересмотр плана наследования после важных событий жизни — таких как брак, развод или рождение внуков — поможет убедиться, что льготы используются эффективно.
Налог на наследство может казаться пугающим, но понимание процесса и доступных послаблений может реально повлиять на то, что получит ваша семья. Если вы имеете дело с наследственной массой второго родителя, стоит уделить время проверке правил и сбору нужной информации.
Почувствуйте меньше тревоги и больше уверенности:
Caira — ваш новый лучший друг! 👱🏼♀️🌸 Получайте ответы и черновики за секунды по вопросам публичного, семейного, наследственного, сделок с недвижимостью, уголовного, трудового, медицинской небрежности, коммерческого и публичного права. Всё подкреплено 10,000 юридических документов по Англии и Уэльсу.
Загружайте документы, скриншоты и фото для ещё более релевантных ответов. Бесплатный 14-дневный пробный период за 1 мин — кредитная карта не нужна, затем всего £15/месяц на нашем сайте. https://www.unwildered.co.uk
Отказ от ответственности: Эта запись в блоге предоставляет общую информацию только в образовательных целях. Это не является юридической консультацией. Результаты могут различаться в зависимости от ваших личных обстоятельств и доступных доказательств.
Если вам нужно больше деталей, наша Изменение наследства, IPDI и антиуклонение может помочь.
Вам также может быть полезна Deemed Domicile и IHT в 2025.
По смежным вопросам смотрите Что мешает стать приёмным родителем.
