För personer bosatta och hemmahörande i Storbritannien är Guernsey-trusts ofta en del av avancerad förmögenhetsplanering.

Hursomhelst är det brittiska skattesystemet utformat så att "offshore" inte innebär "utanför skattenätet".

1. Brittisk skatt på Guernsey-trusts

Inkomstskatt

• Trusts med stiftarintresse: Om stiftaren eller partnern kan gynnas, tillskrivs all trustinkomst stiftaren enligt ITTOIA 2005 s.624.
  
  Detta gäller både brittiska och utländska inkomster.
  
  Stiftaren måste deklarera detta i Storbritannien, ofta via blankett R185(Settlor).

  
  

• Diskretionära trusts: Trustees betalar inkomstskatt på oftast 45 %.
  
  När en förmånstagare i Storbritannien får en utbetalning räknas den upp med skatten.
  
  Förmånstagaren beskattas till sin marginalskatt och får tillgodoräkna sig betald skatt.
  
  Blankett R185 (Trust Inkomst) visar siffrorna.

  
  

• Löpande ränte-trusts: Förmånstagaren har rätt till inkomsten direkt och beskattas för den, med avdrag för skatt som trustees betalat.
  
  Blankett R185 visar inkomst och dragen skatt.

Kapitalvinstskatt (CGT)

• Trustee CGT: Trustees i Guernsey betalar inte brittisk CGT såvida inte trusten är skattskyldig i Storbritannien eller äger brittisk mark.
  
  Brittiska förmånstagare kan dock beskattas för kapitalutbetalningar enligt TCGA 1992 s.87.

  
  

• Ackumulerade vinster: Vinster i trusten som inte delas ut sparas.
  
  När en brittisk förmånstagare får kapital kvittas och beskattas dessa vinster, även gamla sådana.
  
  De komplexa reglerna kan leda till skatt på belopp som aldrig tagits emot i kontanter.

  
  

• Tilläggsavgift: Om mottagaren beskattas enligt hemvistprincipen gäller särskilda regler för när vinsten ska beskattas.

Arvsskatt (IHT)

• Regimen för skattepliktig egendom: De flesta Guernsey-trusts skapade av brittiska stiftare lyder under denna regim (IHTA 1984 s.58).
  
  Detta innebär följande:

  • Inträdesavgift: 20 % på tillgångar som överstiger fribeloppet.

  • Tioårsavgift: Upp till 6 % av trustens tillgångsvärde vart tionde år.

  • Utträdesavgift: Proportionell avgift när tillgångar lämnar trusten.

    
    

• Undantagna trusts: Om stiftaren inte har hemvist i Storbritannien och tillgångarna är utländska kan trusten undantas IHT-skatt.
  
  Regler om fiktivt hemvist (IHTA 1984 s.267) kan dock göra trusten skattepliktig om stiftaren får brittiskt hemvist.

2. Blankett R185: Användning och fallgropar

Syfte och struktur

• Blankett R185 (Trust Income) utfärdas till förmånstagare och visar årets utbetalda inkomster.
  
  Den specificerar:

  • Diskretionära inkomster (netto och brutto)

  • Icke-diskretionära inkomster

  • Ränte-, utdelnings-, fastighets- och utländska inkomster

  • Källskatt

Hur man använder R185

• Förmånstagare måste föra över siffrorna från R185 till SA107-sidorna i sin brittiska självdeklaration.

• För diskretionära utbetalningar anges nettobelopp och skattetillgodohavande.
  
  Skatt betalas sedan utifrån marginalskatt.

• För löpande inkomster beskattas förmånstagaren som om de tagit emot inkomsten direkt, med avdrag för trustee-betald skatt.

• För utländsk inkomst visar R185 bruttoinkomst samt betald skatt, vilket ska deklareras på SA106-sidorna.

Vanliga fallgropar

• Att utelämna R185-inkomst: Ett vanligt fel är att inte deklarera inkomsten.
  
  Skatteverket (HMRC) får information via CRS och FATCA, så utelämnad info upptäcks lätt.

  
  

• Missförstånd kring skatteavdrag: Ibland kräver förmånstagare fel skatteavdrag, vilket leder till felaktig skatt.

  
  

• Trusts med stiftarintresse: Om du är stiftare kan inkomsten beskattas hos dig trots att du inte fått den.
  
  Då ska blankett R185(Settlor) användas.

  
  

• Minderåriga barn: Inkomst till stiftarens omyndiga barn beskattas hos stiftaren, inte barnet.

Räkneexempel: R185 för en diskretionär trust

En diskretionär trust i Guernsey har tillgångar på £3 miljoner och genererar £150 000 i inkomst.

Trustees betalar 45 % skatt (£67 500) och delar ut £100 000 till en brittisk förmånstagare.

Poster på R185:

• Ruta 1 (Nettoutbetalning): £100 000

• Skatteavdrag: £81 818 (£100 000 ÷ 55% = £181 818 brutto; skattetillgodohavandekredit = £181 818 – £100 000 = £81 818)

• Skattepliktig inkomst för förmånstagare: £181 818

• Skattebelopp redan betalt av trustees: £81 818

• Förmånstagarens skatt: Om förmånstagaren har 45 % skatt täcks skulden helt av avdraget på £81 818.
  
  Vid lägre marginalskatt kan återbäring ske.

Deklaration:
Mottagaren fyller i bruttobeloppet (£181 818) och skatteavdraget (£81 818) på SA107.

Om totalinkomsten är under gränsen för högsta skatt kan återbäring ges.

3. Registrering och rapportering

• Trust Registration Service (TRS): Utländska trusts med brittisk skattskyldighet måste registrera sig i TRS.
  
  Detta gäller Guernsey-trusts med brittiska inkomster eller förmånstagare.

• Årliga deklarationer: Trustees måste uppdatera TRS varje år och rapportera ändringar i ägandet.

• Uppgifter till HMRC: Trustees måste lämna uppgifter vid förfrågan, och förmånstagare måste deklarera inkomster på sin deklaration.

Räkneexempel: CGT-matchning för brittiska förmånstagare

Samma trust har dragit på sig £500 000 i oredovisade vinster under flera år.

I år gör trustees en kapitalutbetalning på £300 000 till en brittisk förmånstagare.

Beräkning av CGT-matchning:

• Tillgängliga sparade vinster: £500 000

• Kapitalutbetalning: £300 000

• Matchad vinst: £300 000 (utbetalningen matchas helt mot vinsterna)

• Förmånstagarens CGT-skatt:

  • Om förmånstagaren betalar högsta skatt är CGT-satsen 20 % (eller 28 % för bostäder).

  • Skatt att betala: £300 000 × 20% = £60 000

Deklaration:
Förmånstagaren deklarerar den matchade vinsten.

Om utbetalningen överstiger sparade vinster är det överskjutande beloppet inte skattepliktigt som vinst.

4. Skatteundandragande och efterlevnad

• Överföring av tillgångar utomlands (TOAA): Om en brittisk person överför tillgångar till en Guernsey-trust och kan gynnas, kan anti-undandraganderegler (ITA 2007 s.720) tillämpas.

• Trusts med stiftarintresse: Stiftaravgift tas ut om stiftaren eller partnern kan ha nytta av trusten, oavsett om så sker.

• Rapportering av skatteupplägg (DOTAS): Vissa upplägg måste anmälas under DOTAS om de har karaktär av skatteundandragande.

Räkneexempel: Arvsskatteavgifter för en trust i Guernsey

En stiftare med hemvist i Storbritannien sätter in £2,5 miljoner i en diskretionär trust i Guernsey.

Inträdesavgift:

• Fribelopp (2025/26): £325 000

• Skattepliktig överföring: £2 500 000 – £325 000 = £2 175 000

• Inträdesavgift på 20 %: £2 175 000 × 20% = £435 000

Tioårsavgift:

• Anta att tillgångarna har vuxit till £3 miljoner efter tio år.

• Tillgängligt fribelopp: £325 000

• Skattepliktigt belopp: £3 000 000 – £325 000 = £2 675 000

• Maximal avgift på 6 %: £2 675 000 × 6% = £160 500

Utträdesavgift:

• Om £1 miljon delas ut 5 år efter den senaste tioårsavgiften:

• Proportionell andel av avgift: 5/10 = 0,5

• Utträdesavgift: £1 000 000 × 6% × 0,5 = £30 000

Deklaration:
Trustees måste lämna in IHT100-blanketter och betala avgifterna till HMRC.

5. Praktiska tips

• Spara detaljerad dokumentation: Behåll alla bokslut, R185-blanketter, rapporter och brev.

• Samarbeta med trustees: Se till att de känner till din skattestatus och levererar korrekta blanketter i tid.

• Förstå matchningsreglerna: Be trustees om en specifikation av sparade vinster och hur de matchas mot utbetalningar.

• Planera för IHT-avgifter: Trustees bör hålla reda på tioårsdagarna och beräkna avgifterna i god tid.

• Registrera trusten: Registrera trusten i TRS om det behövs och håll uppgifterna uppdaterade.

• Sök experthjälp: Skattekopplingarna mellan Guernsey och Storbritannien är mycket komplexa.
  
  Sök råd innan du ändrar något.

6. När är en Guernsey-trust bra?

• Undantagna trusts: För stiftare utan brittiskt hemvist kan trusten skydda utländska tillgångar från IHT, under förutsättning att hemvistet inte ändras.

• Internationella familjer: När förmånstagare bor i olika länder kan en Guernsey-trust utgöra en neutral bas för ägande och succession.

• Egendomsskydd och succession: Trusts erbjuder starkt skydd, integritet och kontroll, även om skattefördelarna är begränsade.

Sammanfattning

Guernsey-trusts är utmärkta för internationell förvaltning.

För brittiska invånare är dock reglerna komplexa.

R185-blanketten är viktig för regelefterlevnad, men en god förståelse av grundreglerna krävs för att undvika oväntad skatt.

Med rätt planering och rådgivning kan du hantera det tekniska och dra nytta av strukturen.

Ansvarsfriskrivning: Denna artikel är endast allmän information och utgör inte juridisk, finansiell eller skattemässig rådgivning.

Du bör utgå från dina egna omständigheter och söka professionell hjälp vid behov.

Om du vill ha mer information kan vår artikel Alvina Collardeau v Michael Fuchs: Handfasta råd för kvinnor om trusts och internationella fastigheter hjälpa dig.

Du kan även ha nytta av Utbildningstrusts för barnbarn: En enkel guide för brittiska mor- och farföräldrar.

För relaterade ämnen, se Guernsey-trusts: Praktisk användning för familjer i England och Wales.