Förstå den överförbara nollskattegränsen: Så får du ut mesta möjliga av ditt arvsskatteavdrag
När någon avlider kan dödsboet bli föremål för arvsskatt (IHT). Nollskattegränsen (NRB) är det belopp du kan lämna efter dig innan arvsskatt ska betalas—för närvarande 325 000 GBP per person. Allt över detta beskattas vanligtvis med 40 %. Men gifta par och registrerade partner kan ofta dubbla detta avdrag genom att använda den överförbara nollskattegränsen (TNRB).
Vad är den överförbara nollskattegränsen?
TNRB gör att eventuell outnyttjad del av NRB från den första maken eller registrerade partnern kan överföras till den efterlevandes dödsbo. Det innebär att ett par tillsammans potentiellt kan föra vidare upp till 650 000 GBP skattefritt (plus eventuell bostadsrelaterad nollskattegräns, om ni är berättigade).
Hur fungerar det?
När den första maken eller registrerade partnern avlider, och allt lämnas till den efterlevande partnern, utgår ingen IHT tack vare makarundantaget.
Deras egen NRB är outnyttjad, så 100 % av den kan överföras till den efterlevande.
Vid det andra dödsfallet kan den efterlevandes dödsbo göra anspråk på både sin egen NRB och den outnyttjade procentandelen från den avlidna partnern.
Den överförbara nollskattegränsen tillämpas inte automatiskt. Du måste lämna in IHT402 tillsammans med IHT400 för att begära den, även om du tror att den första makens dödsbo var enkelt eller att allt lämnades till den efterlevande partnern.
Exempel:
John avlider 2010 och lämnar allt till sin fru Mary. Ingen IHT utgår, och ingen del av Johns NRB har utnyttjats. När Mary avlider 2025 kan hennes personliga företrädare begära hennes egen NRB (325 000 GBP) plus 100 % av Johns outnyttjade NRB (325 000 GBP), så 650 000 GBP är skattefritt.
Om John hade använt en del av sin NRB (till exempel genom att lämna 100 000 GBP till sina barn) skulle bara den outnyttjade delen (cirka 69 %) kunna överföras.
Hur man begär den överförbara nollskattegränsen
Begäran görs av den andra dödsboets personliga företrädare (boutredningsman eller förvaltare), med blankett IHT402 tillsammans med den huvudsakliga arvsskattedeklarationen (IHT400).
Du behöver den första makens/den registrerade partnerns dödsattest, vigselbevis eller intyg om registrerat partnerskap samt uppgifter om deras dödsbo och eventuella gåvor som gjorts.
Begäran måste göras inom 24 månader från slutet av den månad då det andra dödsfallet inträffar.
Bästa sätten att använda TNRB
Planera i förväg: Se till att testamenten är uppdaterade och att tillgångarna är strukturerade så att ni kan dra nytta av TNRB.
Överväg bostadsrelaterad nollskattegräns (RNRB): Om du lämnar ditt hem till direkta arvingar kan du kanske göra anspråk på ett extra avdrag, som också är överförbart.
Spara dokumentationen: Förvara alla relevanta handlingar från det första dödsfallet, inklusive bouppteckningshandlingar, testamente och uppgifter om eventuella gåvor eller trustar.
Gå igenom gåvor och trustar: Större gåvor eller trustar som den första maken har gjort kan ha förbrukat en del av deras NRB, vilket minskar det som finns kvar att överföra.
Vanliga misstag att undvika
Att missa tidsfristen: Om du inte gör anspråk inom 24 månader kan du förlora det extra avdraget.
Att inte spara papperen: Utan rätt dokument kan det vara svårt att styrka den outnyttjade NRB:n.
Att anta att det sker automatiskt: TNRB måste begäras—det tillämpas inte automatiskt.
Att förbise gåvor: Gåvor som gjorts under de sju åren före det första dödsfallet kan ha förbrukat en del av NRB:n, så kontrollera noggrant.
Att ignorera RNRB: Många familjer går miste om den bostadsrelaterade nollskattegränsen, som kan ge ytterligare 175 000 GBP per person (från och med 2024–25), även den överförbar.
IHT402: Vanliga missuppfattningar och oklarheter
Att inte inse vilken dokumentation som krävs: Du behöver kopior av den första makens/den registrerade partnerns testamente, bouppteckningsbevis (eller dödsattest om inget sådant bevis utfärdades) och uppgifter om deras dödsbo. Om du inte kan hitta dessa måste du visa vilka steg du har tagit för att försöka få fram dem.
Att missförstå vad som räknas som ”oanvänd” nollskattegräns: Om den första maken gjorde gåvor eller lämnade legat till någon annan än sin make eller registrerade partner kan det ha förbrukat en del av deras nollskattegräns. Det är inte alltid 100 % överförbart—räkna noggrant ut procentandelen.
Att förbise effekten av gåvor under livstiden och trustar: Gåvor som gjorts under de sju åren före det första dödsfallet, eller tillgångar som hålls i trust, kan minska den tillgängliga nollskattegränsen. Dessa måste ingå i dina beräkningar på IHT402.
Förvirring kring bostadsrelaterad nollskattegräns (RNRB): RNRB begärs separat, men om den inte utnyttjades av den första maken kan den också överföras. Utgå inte från att IHT402 täcker detta—du kan behöva fylla i ytterligare blanketter (t.ex. IHT435).
Att missa tidsfristen: Ansökan om den överförbara nollskattegränsen måste göras inom 24 månader från slutet av den månad då det andra dödsfallet inträffar. Om du missar detta kan det innebära att du går miste om en betydande skattelättnad.
Att inte förklara osäkerheter: Om du är osäker på några belopp eller inte kan få fram all information, förklara vad du har gjort för att försöka hitta den och lämna så mycket detaljer som möjligt. HMRC kommer att beakta dina ansträngningar och kan ändå godta anspråket om du har visat skälig omsorg.
Avslutande tankar
Den överförbara nollskattegränsen är ett värdefullt verktyg för familjer som vill minska arvsskatten. Med lite planering och noggrann dokumentation kan du se till att dina nära och kära får full nytta av den. Om du hanterar ett dödsbo, ta dig tid, samla ihop alla handlingar och tveka inte att ställa frågor om något är oklart.
Om du vill ha en steg-för-steg-checklista för att begära TNRB, eller vill se hur den fungerar tillsammans med den bostadsrelaterade nollskattegränsen, säg bara till.
Om du vill ha mer detaljer kan vår Arvsskatt för par: Överförbara avdrag och gemensamma dödsbon hjälpa till.
Du kanske också tycker att NHS Agenda for Change förklarad: Band 5-roller, lön och utveckling (England och Wales, Storbritannien) är användbar.
