Förstå det överförbara nil rate band: Så får du ut mesta möjliga av ditt arvsskattavdrag
När någon avlider kan dödsboet bli föremål för arvsskatt (IHT). Nil rate band (NRB) är det belopp du kan lämna efter dig innan IHT ska betalas — för närvarande £325,000 per person. Allt över detta beskattas vanligtvis med 40%. Gifta par och registrerade partner kan dock ofta dubbla detta avdrag genom att använda det överförbara nil rate band (TNRB).
Vad är det överförbara nil rate band?
TNRB gör det möjligt att överföra den outnyttjade delen av NRB från den först avlidna maken eller registrerade partnern till den efterlevandes dödsbo. Det innebär att ett par tillsammans potentiellt kan föra över upp till £650,000 skattefritt (plus eventuellt residence nil rate band, om man är berättigad).
Hur fungerar det?
När den först avlidna maken eller registrerade partnern dör, och allt lämnas till den efterlevande, utgår ingen IHT på grund av makeundantaget.
Deras egen NRB har inte utnyttjats, så 100% av den kan överföras till den efterlevande.
Vid det andra dödsfallet kan den efterlevandes dödsbo göra anspråk på både sin egen NRB och den outnyttjade procenten från den avlidna partnern.
Det överförbara nil rate band tillämpas inte automatiskt. Du måste lämna in IHT402 tillsammans med IHT400 för att göra anspråk på det, även om du anser att den först avlidna makens dödsbo var enkelt eller lämnades helt till den efterlevande partnern.
Exempel:
John avlider 2010 och lämnar allt till sin fru Mary. Ingen IHT ska betalas, och ingen del av Johns NRB används. När Mary avlider 2025 kan hennes boutredningsmän göra anspråk på hennes egen NRB (£325,000) plus 100% av Johns outnyttjade NRB (£325,000), så £650,000 blir skattefritt.
Om John hade använt en del av sin NRB (till exempel genom att lämna £100,000 till sina barn), skulle endast den outnyttjade delen (cirka 69%) kunna överföras.
Så gör du anspråk på det överförbara nil rate band
Anspråket görs av den andra dödsboets personliga företrädare (boutredningsmän eller förvaltare), med blankett IHT402 tillsammans med den huvudsakliga arvsskattedeklarationen (IHT400).
Du behöver den först avlidna makens/partnerns dödsattest, vigsel- eller partnerskapsbevis samt uppgifter om deras dödsbo och eventuella gåvor som gjorts.
Anspråket måste göras inom 24 månader från slutet av den månad då det andra dödsfallet inträffar.
Bästa sätten att använda TNRB
Planera i förväg: Se till att testamenten är uppdaterade och att tillgångarna är strukturerade så att TNRB kan utnyttjas.
Överväg residence nil rate band (RNRB): Om du lämnar ditt hem till direkta arvingar kan du ha rätt till ett extra avdrag, som också kan överföras.
Spara dokumentation: Förvara alla relevanta dokument från det första dödsfallet, inklusive bouppteckningshandlingar, testamente och uppgifter om eventuella gåvor eller trustar.
Gå igenom gåvor och trustar: Stora gåvor eller trustar som upprättats av den först avlidna maken kan använda upp en del av deras NRB, vilket minskar vad som kan överföras.
Vanliga misstag att undvika
Missad tidsfrist: Om du inte gör anspråk inom 24 månader kan du förlora det extra avdraget.
Inte spara handlingar: Utan rätt dokument kan det vara svårt att bevisa den outnyttjade NRB:n.
Anta att det sker automatiskt: TNRB måste göras anspråk på — det tillämpas inte automatiskt.
Förbise gåvor: Gåvor som gjorts under de sju åren före det första dödsfallet kan använda upp en del av NRB:n, så kontrollera noggrant.
Ignorera RNRB: Många familjer går miste om residence nil rate band, som kan ge ytterligare £175,000 per person (per 2024–25), och som också kan överföras.
IHT402: Vanliga missuppfattningar och oklarheter
Inte inse vilket bevis som krävs: Du behöver kopior av den först avlidna makens/partnerns testamente, bouppteckningsbevis (grant of probate) eller dödsattest om inget bouppteckningsbevis utfärdades, samt uppgifter om deras dödsbo. Om du inte kan hitta dessa måste du visa vilka steg du har tagit för att försöka få fram dem.
Missförstå vad som räknas som ‘outnyttjad’ nil rate band: Om den först avlidna maken gjorde gåvor eller lämnade legat till någon annan än sin make eller registrerade partner, kan detta ha använt upp en del av deras nil rate band. Det är inte alltid 100% överförbart — räkna ut procentandelen noggrant.
Förbise effekten av gåvor under livstiden och trustar: Gåvor som gjorts under de sju åren före det första dödsfallet, eller tillgångar som hålls i trust, kan minska det tillgängliga nil rate bandet. Dessa måste ingå i dina beräkningar på IHT402.
Förvirring kring residence nil rate band (RNRB): RNRB görs anspråk på separat, men om den inte utnyttjades av den först avlidna maken kan den också överföras. Anta inte att IHT402 täcker detta — du kan behöva fylla i ytterligare blanketter (såsom IHT435).
Missad tidsfrist: Anspråket på det överförbara nil rate band måste göras inom 24 månader från slutet av den månad då det andra dödsfallet inträffar. Om du missar detta kan det innebära att du går miste om en betydande skattebesparing.
Inte förklara osäkerheter: Om du är osäker på några belopp eller inte kan få fram all information, förklara vad du har gjort för att försöka hitta den och lämna så många detaljer som möjligt. HMRC kommer att beakta dina ansträngningar och kan ändå godta anspråket om du har visat rimlig aktsamhet.
Slutliga tankar
Det överförbara nil rate band är ett värdefullt verktyg för familjer som vill minska arvsskatten. Med lite planering och noggrann dokumentation kan du se till att dina nära och kära får full nytta. Om du hanterar ett dödsbo, ta god tid på dig, samla alla handlingar och var inte rädd för att ställa frågor om något är oklart.
Om du vill ha en steg-för-steg-checklista för att göra anspråk på TNRB, eller vill se hur det fungerar tillsammans med residence nil rate band, säg bara till.
Om du behöver mer detaljer kan vår Arvsskatt för par: Överförbara avdrag och gemensamma dödsbon hjälpa.
Du kan också ha nytta av NHS Agenda for Change förklarad: Band 5-roller, lön och utveckling (England och Wales, Storbritannien).
