Trustar är en hörnsten i arvsplanering i England och Wales och erbjuder både skatteeffektivitet och skydd av tillgångar. Beskattningen av trustar är dock långt ifrån okomplicerad. Många upprättar trustar utan att fullt ut förstå de löpande skattekonsekvenserna, vilket kan leda till oväntade kostnader eller problem med efterlevnad. Om du överväger en trust är det viktigt att förstå de olika typerna, hur de beskattas och de vanliga fallgropar som kan uppstå.
Typer av trustar och deras användning
Trustar finns i flera former, var och en med särskilda egenskaper och skattekonsekvenser:
Interest in Possession Trusts: Dessa ger en namngiven förmånstagare rätt till trustens inkomster när de uppstår. Kapitalet kan senare gå till en annan förmånstagare. Denna struktur används ofta för att försörja en make eller maka under livstiden, medan resten går till barnen.
Discretionary Trusts: Förvaltarna har befogenhet att avgöra hur och när inkomster eller kapital ska fördelas mellan en krets av förmånstagare. Denna flexibilitet är användbar för familjer med unga eller sårbara medlemmar, men den medför högre skattesatser och mer komplex rapportering.
Accumulation Trusts: Här behålls inkomsterna och läggs till trustkapitalet i stället för att betalas ut. Dessa är mindre vanliga men kan vara användbara för att bygga upp tillgångar för framtida förmånstagare.
Bare Trusts: Förmånstagaren har en absolut rätt till trustens tillgångar och inkomster. Skattemässigt behandlas tillgångarna som om de tillhör förmånstagaren, vilket kan vara fördelaktigt för barn eller unga vuxna.
En vanlig källa till förvirring är skillnaden mellan dessa trusttyper, särskilt när familjeförhållanden förändras. Till exempel kan en discretionary trust ibland behandlas som en interest in possession trust om förvaltarna agerar på ett visst sätt, så det är viktigt att hålla trusthandlingar och förvaltarnas beslut tydliga och uppdaterade.
Arvsskatt: Regimen för relevant property och dess fallgropar
De flesta trustar (utom bare trusts och vissa särskilda trustar för personer med funktionsnedsättning eller minderåriga som förlorat en förälder) omfattas av ”relevant property regime” för arvsskatt (IHT). Denna ordning medför flera möjliga skatter:
Entry Charge: När tillgångar överförs till en trust under din livstid kan det utgå en IHT-skatt på 20 % på belopp över nil rate band (för närvarande £325,000). Många förbiser detta och antar att gåvor till trust alltid är skattefria.
Ten-Year (Periodic) Charge: Var tionde år kan trusten bli föremål för en skatt på upp till 6 % på värdet av tillgångar över nil rate band. Detta kan urholka trustens värde över tid, särskilt om det inte planerats för.
Exit Charge: När tillgångar lämnar trusten (till exempel när de delas ut till en förmånstagare) kan en proportionerlig IHT-skatt tillkomma.
Det är lätt att underskatta effekten av dessa skatter, särskilt om trusten innehar tillgångar som ökar i värde. Regelbundna värderingar och noggrann dokumentation är avgörande för att undvika oväntade skattekrav.
Inkomstskatt: skattesatser, utdelningar och konsekvenser för förmånstagare
Trustar omfattas av inkomstskatt med skattesatser som beror på trustens typ:
Discretionary Trusts: Inkomsten beskattas med ”trust rate” (för närvarande 45 % för de flesta inkomster, 39,35 % för utdelningar), vilket är högre än de flesta privatpersoners skattesatser. Förvaltarna måste ge förmånstagarna skatteavier så att de kan återkräva eventuell för mycket betald skatt, men denna process kan vara administrativt betungande.
Interest in Possession Trusts: Förmånstagaren beskattas för inkomsten som om den mottagits direkt, men förvaltarna kan ändå behöva dra av skatt enligt grundskattesatsen före utbetalning.
Bare Trusts: Inkomsten beskattas som om den tillhör förmånstagaren, vilket kan vara skatteeffektivt för minderåriga med liten annan inkomst.
En vanlig fallgrop är att inte beakta förmånstagarens egen skattesituation. Om en förmånstagare till exempel inte är skattskyldig kan hen kanske återkräva skatt som betalats av trusten, men bara om rätt handlingar har fyllts i.
Kapitalvinstskatt: lättnader och fallgropar
Trustar betalar kapitalvinstskatt (CGT) med 20 % (eller 24 % för bostadsfastigheter), med ett lägre årligt grundavdrag än privatpersoner. Viktiga punkter är bland annat:
Holdover Relief: När tillgångar överförs till eller från en trust kan vinster ibland skjutas upp, men bara om rätt val görs. Att missa tidsfrister för dessa val är ett vanligt och kostsamt misstag.
Business Asset Disposal Relief: Detta kan minska CGT på kvalificerade företagstillgångar, men bara om strikta villkor är uppfyllda.
Principal Private Residence Relief: Detta kan gälla för bostadsfastighet som hålls i trust, men bara om en förmånstagare bor i fastigheten som sin huvudsakliga bostad. Reglerna är strikta och missförstås ofta.
Planeringsstrategier och regelbundna översyner
Effektiv trustplanering innebär ofta:
Att fullt ut utnyttja nil rate band för överföringar under livstiden.
Att överväga alternativ som family investment companies, som kan erbjuda större flexibilitet och lägre skattesatser.
Att använda försäkringsobligationer inom trustar för att skjuta upp eller minska inkomstskatt.
Att väga riskerna och fördelarna med offshore trusts, som har egna komplexa regler för personer bosatta i Storbritannien och kan omfattas av anti-avoidance-lagstiftning.
Reglerna för trustbeskattning ändras ofta, och HMRC:s tillämpning kan vara strikt. Regelbundna genomgångar av dina trustarrangemang är avgörande för att säkerställa att de förblir effektiva och följer reglerna. Om du inte hänger med i förändringarna kan det leda till oväntade skattekrav eller sanktioner.
Slutliga tankar
Trustar är kraftfulla verktyg, men deras skattemässiga behandling är komplicerad och kan överraska även den som är väl förberedd. Ta dig tid att förstå reglerna, för noggranna register och se över dina arrangemang regelbundet för att undvika vanliga fallgropar.
Känn dig mindre orolig och mer trygg:
Caira är din nya bästis! 👱🏼♀️🌸 Få svar och utkast på några sekunder för offentlig rätt, familjerätt, bouppteckning, fastighetsöverlåtelser, straffrätt, arbetsrätt, medicinsk vårdslöshet, kommersiell rätt och förvaltningsrätt. Allt backat av 10 000 juridiska dokument för England och Wales.
Ladda upp dokument, skärmdumpar och foton för ännu mer relevanta svar. Gratis 14 dagars provperiod på 1 min – inget kreditkort krävs, därefter bara £15/månad på vår webbplats. Fortsätt chatta nu. https://www.unwildered.co.uk
Ansvarsfriskrivning: Detta blogginlägg ger endast allmän information i utbildningssyfte. Det utgör inte juridisk rådgivning. Resultaten kan variera beroende på dina personliga omständigheter.
Om du behöver mer detaljer kan vår Arvsskatt över 2 miljoner: alternativ för att minska skatten vara till hjälp.
Du kan också ha nytta av Arvsskattplanering: minska skattetrycket på ditt dödsbo.
För relaterade frågor, se Grunderna i testamentsplanering: upprätta ett juridiskt giltigt testamente i England och Wales.
