För särskild skatt vid kinesisk internprissättning är det starkaste första steget oftast en tydlig akt. Caira kan hjälpa till att bygga den från uppladdningar. Fråga om kinesisk rätt, utkast till brev eller formulär, och ladda upp filer för granskning.
Börja chatta på 30 sekunder
Börja med bedömningen, beslutsdatum, invändningsfrist, tvistigt belopp och bevisning.
För 10 miljoner RMB i tvistig skatt eller påföljder räcker vagt ifrågasättande sällan.
Koppla varje argument till ett dokument, en beräkning eller ett officiellt meddelande.
Använd Caira för att skapa en frågetabell innan du utformar överklagandet eller invändningen.
En kinesisk internprissättningsgranskning kan snabbt göra ett rutinärende inom ekonomi till en styrelsefråga.
För ett utlandsägt bolag är frågan sällan bara en faktura.
Skattemyndigheten kan titta på närståendeargätt, serviceavgifter, royalties, finansiering, distributionsmarginaler, kontraktstillverkning, kostnadsdelning eller den affärsmässiga substansen bakom en koncernintern struktur.
Den rättsliga ramen kommer från lagen om företagsinkomstskatt, lagen om skatteuppbörd och Statliga skatteförvaltningens åtgärder för särskild skatteutredning och justering.
Det säkraste första steget är inte att argumentera för slutsatsen.
Det är att förstå meddelandet, säkra underlaget och knyta varje begärt punkt till bolagets närståendetransaktioner.
Arbete med särskild skattejustering är dokumenttungt och starkt faktaberoende.
Ett bolag som svarar med slagord om global policy får svårt om lokala filer, avtal, fakturor, tulldata, bankutdrag och funktionsanalys inte hänger ihop.
Samtidigt ska inget bolag skriva om historien eller skapa efterdaterade handlingar för att få filen att se renare ut.
Vad myndigheten oftast testar
Lagen om företagsinkomstskatt ger skattemyndigheterna grund för justering när närståendearrangemang inte följer marknadsmässiga villkor.
I praktiken kan granskningen testa om det kinesiska bolaget fick en rimlig avkastning för det som det faktiskt gjorde och bar.
En distributör med begränsad risk som haft återkommande förluster, en tillverkare som betalar höga royalties trots att den äger värdefulla lokala immateriella tillgångar, eller ett servicebolag med svaga bevis för nytta kan alla väcka frågor.
Etiketten i koncernpolicyn är bara början.
Skattegruppen bör därför skapa en transaktionskarta.
Lista varje närstående part, land eller region, relation, transaktionstyp, avtal, belopp, prissättningsmetod, betalningsstatus, hantering av källskatt, koppling till moms eller tull, och affärssyfte.
Jämför sedan kartan med årliga närståendeblanketter, bokföringsböcker, revisionsrapporter, samtida dokumentation, rapporter om internprissättning och koncernens huvudmaterial.
Avvikelser betyder inte alltid fel, men de måste förklaras innan myndigheten skriver förklaringen åt dig.
Dokumentchecklista för svarsfilen
Meddelandefil: skattemyndighetens begäran, deadline, ansvarig enhet, transaktionsår, skatteslag och namngiven kontaktperson.
Bolagsstruktur: ägarbild, register över närstående parter, ledningsroller, styrelsebeslut och ändringar under de granskade åren.
Transaktionsunderlag: koncerninterna avtal, fakturor, beställningar, tulldeklarationer, betalningsvouchers, bankutdrag och avstämningar.
Stöd för internprissättning: lokal fil, huvudfil, särskild ärendefil om tillämpligt, jämförelser, metodval, funktionsanalys och jämförelseobjekt.
Affärsmässig substans: personalförteckningar, beslutanderätt, FoU-underlag, riskkontrolldokument, använda tillgångar, logistik, kundavtal och marknadsförhållanden.
Skatte- och bokföringsbrygga: CIT-blanketter, revisionsrapporter, momsdeklarationer, källskatteregister, valutaregister och redan bokförda justeringar.
Tvåspråkig begärandelista
Använd en tvåspråkig lista så att huvudkontoret och finans-teamet i Kina samlar samma bevis:
关联交易清单 / Lista över närstående transaktioner: motpart, belopp, avtal, beskattningsår, prissättningsmetod.
同期资料 / Samtida dokumentation: lokal fil, huvudfil, särskild ärendefil där det är relevant.
功能风险分析 / Funktions- och riskanalys: personer, tillgångar, beslutsfattande, marknadsrisk, lagerrisk.
付款凭证 / Betalningsunderlag: fakturor, bankavier, valutaregister, källskatteregister.
差异说明 / Förklaring till avvikelser: varför avtal, bokföring, tull, moms och TP-rapporter inte stämmer exakt.
Frågor före inlämning
Innan du skickar ett svar, fråga om bolaget svarar på den faktiska begäran.
Begär skattemyndigheten information, föreslår den en justering, ifrågasätter den dokumentation eller signalerar den risk för påföljd?
Har bolaget bekräftat deadline och om förlängning går att få?
Stämmer de kinesiska och engelska dokumenten överens?
Är översättningarna kompletta?
Förstår styrelsen att en lokal inlämning kan påverka tull, valutahantering, källskatt, bokslut och koncernens skattepositioner utanför Kina?
För tjänsteavgifter och licensavgifter, fokusera på nytta och bevis.
Vilken tjänst levererades, av vem, när och med vilket resultat?
För royalties, vilken immateriell tillgång licensierades, vem utvecklade den, vem skyddade den och hur bidrog den till intäkter i Kina?
För finansiering, spara låneavtal, ränteberäkningar, godkännanden, kapitalflöden och affärssyfte.
För tillverknings- eller distributionsmarginaler, dokumentera marknadsnedgångar, uppstartsförluster, kapacitetsutnyttjande, extraordinära kostnader och ändrade funktioner.
Förklaringen ska vara affärsmässig, inte bara skattedriven.
Bötesrisk och ton
Risk för skattetillägg gör tonen viktig.
Ett svar ska vara tillräckligt fullständigt för att vara användbart, men inte vardagligt, argumenterande eller spekulativt.
Om det finns luckor, säg vad som saknas, varför och vad som görs för att hitta det.
Spara versionshistorik för kalkylblad och rapporter.
Begränsa spekulation i internchattar.
Se till att ekonomi, juridik, skatt, tull och huvudkontoret använder samma bevislogg.
Om externa rådgivare tar fram jämförelser eller inlagor måste bolaget ändå kontrollera fakta och att de får lämna in.
Ärenden om särskild skattejustering kan sluta med ingen justering, förhandlade ändringar, ytterligare skatt, ränta, påföljder eller efterföljande granskning.
Inget av detta bör utlovas.
Det praktiska målet i början är smalare: säkra underlaget, förstå den officiella begäran, samordna Kina- och koncerndokument och ge rådgivarna en sammanhängande bevisgrund.
För ett utlandsägt bolag kan den disciplinen minska förvirringen även när den materiella skattepositionen fortfarande är omstridd.
Källor
Statliga skatteförvaltningen
NPC:s lagdatabas
lokala skattebyråns vägledning
Denna artikel är generell information, inte juridisk, finansiell, medicinsk eller skatterådgivning.
