可转移住宅零税率免税额

2025年9月12日

Author: Unwildered editorial team

了解可转移零税率额度：充分利用您的遗产税免税额

当某人去世时，其遗产可能需要缴纳遗产税（IHT）。零税率额度（NRB）是指在需要缴纳 IHT 之前，您可以留给他人的金额——目前每人 £325,000。超过该额度的部分通常按 40% 征税。不过，已婚夫妇和民事伴侣通常可以通过使用可转移零税率额度（TNRB）将这一免税额翻倍。

什么是可转移零税率额度？

TNRB 允许将第一位配偶或民事伴侣未使用的 NRB 部分转移至幸存者的遗产。这意味着，夫妻双方合计最多可免税传承 £650,000（如符合条件，还可加上住宅零税率额度）。

它是如何运作的？

当第一位配偶或民事伴侣去世时，如果其将全部财产留给伴侣，则因配偶免税而无需缴纳 IHT。
其自身的 NRB 未被使用，因此可将 100% 转移给幸存者。
在第二次死亡时，幸存者的遗产可以同时申报其自身的 NRB 以及已故伴侣未使用的百分比。
可转移零税率额度不会自动适用。即使您认为第一位配偶的遗产很简单，或全部留给了幸存伴侣，也必须随 IHT400 一并提交 IHT402 以申报该额度。

示例：

John 于 2010 年去世，将全部财产留给妻子 Mary。无需缴纳 IHT，John 的 NRB 也未被使用。Mary 于 2025 年去世时，其遗嘱执行人可以申报她自己的 NRB（£325,000）以及 John 未使用的 100% NRB（£325,000），因此 £650,000 可免税。

如果 John 已使用了部分 NRB（例如留给子女 £100,000），则只有未使用的部分（约 69%）可转移。

如何申报可转移零税率额度

由第二个遗产的个人代表（遗嘱执行人或遗产管理人）通过 IHT402 表格，连同主要遗产税申报表（IHT400）一并提出申报。
您需要第一位配偶/民事伴侣的死亡证明、结婚证或民事伴侣关系证明，以及其遗产和所作赠与的详细信息。
申报必须在第二次死亡发生当月月底起 24 个月内提出。

TNRB 的最佳使用方式

提前规划： 确保遗嘱已更新，且资产结构有利于利用 TNRB。
考虑住宅零税率额度（RNRB）： 如果您将住房留给直系后代，您可能还能申报额外免税额，而且该额度也可转移。
保留记录： 保存第一次死亡时的所有相关文件，包括遗嘱认证文件、遗嘱以及任何赠与或信托的详细信息。
审查赠与和信托： 第一位配偶作出的较大赠与或设立的信托可能会用掉部分 NRB，从而减少可转移额度。

应避免的常见错误

错过截止期限： 如果未在 24 个月内申报，您可能会失去额外免税额。
未保留文件： 没有正确文件，就很难证明未使用的 NRB。
以为会自动适用： TNRB 必须主动申报，不会自动适用。
忽视赠与： 第一位死亡前七年内作出的赠与可能会用掉部分 NRB，因此务必仔细核查。
忽略 RNRB： 许多家庭错失住宅零税率额度，而该额度每人还可增加 £175,000（截至 2024–25 年），且同样可转移。

IHT402：常见误解与模糊之处

未意识到需要哪些证据： 您需要第一位配偶/民事伴侣的遗嘱副本、遗嘱认证书（如未取得遗嘱认证，则提供死亡证明）以及其遗产详情。如果找不到这些文件，您必须说明为获取这些文件已采取了哪些步骤。
误解何为“未使用”的零税率额度： 如果第一位配偶向配偶或民事伴侣以外的人作出赠与或遗赠，这可能会用掉其部分零税率额度。并不总是 100% 可转移——请仔细计算百分比。
忽视生前赠与和信托的影响： 第一位死亡前七年内作出的赠与，或置于信托中的资产，都会减少可用零税率额度。这些都必须计入 IHT402 的计算中。
对住宅零税率额度（RNRB）存在混淆： RNRB 需单独申报，但如果第一位配偶未使用，也可以转移。不要以为 IHT402 已涵盖这一点——您可能还需要填写其他表格（例如 IHT435）。
错过截止期限： 可转移零税率额度的申报必须在第二次死亡发生当月月底起 24 个月内提出。错过期限可能意味着失去可观的税务节省。
未说明不确定之处： 如果您对任何数字不确定，或无法获取全部信息，请说明您为查找这些信息已采取的措施，并尽可能提供详细内容。HMRC 会考虑您的努力；如果您已尽到合理注意义务，仍可能允许该申报。