理解可转让起征点：充分利用遗产税免税额
人去世后，其遗产可能须缴纳遗产税（IHT）。起征点（NRB）是免税起征额，目前每人325,000英镑。超出部分通常按40%征税。但是，已婚夫妇和民事伴侣通常可以通过使用可转让起征点（TNRB）使该免税额翻倍。
什么是可转让起征点？
TNRB允许将首个去世配偶或伴侣任何未使用的NRB额度转让给在世配偶。这意味着，夫妻双方可能共同享有高达650,000英镑的免税额（若适用，还可累加居住起征点）。
它是如何运作的？
首位配偶或伴侣去世时，若将所有财产留给在世伴侣，由于配偶免税规定，无需缴纳遗产税。
其自身的NRB未被使用，因此其100%持有的额度可转让给幸存伴侣。
在第二位配偶去世时，其遗产可同时申请其自身的NRB以及其已故伴侣未使用的起征点比例。
该额度不会自动转让。您必须随IHT400表一起提交IHT402表进行申请。即使您认为首位配偶的遗产处理十分简单，或已全部留给在世伴侣，也必须如此。
示例：
John于2010年去世，将所有财产留给妻子Mary。此时无需缴纳遗产税，John的NRB也未被使用。当Mary于2025年去世时，她的遗嘱执行人可以申请她自身的NRB（325,000英镑）加上John未使用的100% NRB（325,000英镑），因此共有650,000英镑的免税额。
如果John使用了部分NRB（例如留给子女100,000英镑），那么只有未使用的部分（约69%）可供转让。
如何申请可转让起征点？
申请由第二名逝者的个人代表（执行人或管理人）提出。需填写IHT402表并随主遗产税申报表（IHT400）一并提交。
您需要首位配偶的死亡证明、结婚证，以及其遗产详情和任何赠与的细节。
申请必须在第二位逝者去世当月月末起的24个月内提出。
使用TNRB的最佳方式
提前规划：
确保遗嘱内容最新。
合理规划资产结构以利用TNRB。考虑居住起征点（RNRB）：
若将房产留给直系后代，可申请额外免税额，该额度同样可转让。保留记录：
保存首位逝者的所有相关文件，包括遗嘱认证文件、遗嘱以及任何赠与或信托的详情。审查赠与和信托：
首位配偶所做的巨额赠与或设立的信托可能会占用部分NRB，从而减少可转让的额度。
应规避的常见错误
错失截止日期：
若未在24个月内申请，可能会丧失该额外免税额度。未保存书面证据：
如果没有相关证明文件，将很难证明未使用的NRB额度。误以为会自动转让：
TNRB必须主动申请，它不会自动生效。忽略赠与：
首位逝者去世前7年内的赠与可能会占用NRB，请仔细核对。忽视RNRB：
许多家庭漏掉了居住起征点。截至2024-25年，每人可增加175,000英镑额度，该额度亦可转让。
IHT402：常见误区和模糊环节
不了解需要何种证据：
您需要首位逝者的遗嘱、遗嘱认证书复印件及遗产详情。如果找不到，须证明您为寻找它们付出了努力。误解“未使用”起征点的含义：
若首位逝者曾向配偶以外的人赠与或留有遗赠，这可能用掉了部分免税额。其并非总是100%可转让，需仔细计算比例。忽视生前赠与和信托的影响：
在首位逝者去世前7年内的赠与或信托资产可能会降低可用的免税起征点。这些必须一并计入IHT402表。居住起征点（RNRB）概念混淆：
RNRB虽需单独申请，但若首位逝者未用，它也可转让。不要以为IHT402包含此项，您可能需额外填写IHT435表。错过截止时间：
申请必须在第二位逝者去世当月月末起24个月内提出。错过该期限可能会失去大笔税款减免。未对不确定信息进行说明：
若对某些数据不确定，请在申请中解释并提供尽可能详尽的已知细节。税务局在审核时会考虑您付出的合理努力。
结语
可转让起征点是协助家庭减少遗产税的有效工具。只需做好规划并保存好记录，即可确保亲人充分受益。在处理遗产时，请花些时间搜集齐备资料，如有疑问，请及时咨询。
如果您需要申请TNRB的分布指南，或想了解它如何与居住起征点共同发挥作用，请随时联系我。
若需更多详情，我们的文章夫妇遗产税：可转让免税额与联合遗产可能对您有所帮助。
您可能也会发现 NHS Agenda for Change 详解：第 5 级岗位、薪资与职业晋升（英国英格兰和威尔士） 颇有参考价值。
