Wenn der zweite Elternteil verstirbt, stehen Familien oft vor den wichtigsten Entscheidungen zur Erbschaftsteuer (IHT). In diesem Moment wird der Gesamtwert beider Nachlässe der Eltern bewertet, und in der Regel fällt die höchste IHT-Rechnung an. Die Regeln zu Freibeträgen, Befreiungen und der Bewertung des Nachlasses können überwältigend wirken, aber ihr Verständnis kann helfen, kostspielige Fehler zu vermeiden und die verfügbaren Vergünstigungen optimal zu nutzen.

Wie die Erbschaftsteuer nach dem zweiten Todesfall funktioniert

Bei verheirateten Paaren und eingetragenen Lebenspartnern können Vermögenswerte beim ersten Todesfall in der Regel steuerfrei auf den überlebenden Ehegatten oder Partner übergehen. Das liegt daran, dass alles, was an einen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner geht, von der IHT befreit ist, sofern beide in Großbritannien ansässig sind. Erst nach dem zweiten Todesfall wird die IHT normalerweise auf den gemeinsamen Nachlass berechnet, bevor dieser an Kinder oder andere Begünstigte übergeht. In diesem Stadium wird der Wert des gesamten Nachlasses berücksichtigt – einschließlich Immobilien, Ersparnissen, Investitionen und persönlicher Gegenstände.

Freibetrag zum Nullsatz und Wohnsitz-Freibetrag

Jede Person hat einen Freibetrag zum Nullsatz, der derzeit bei 325.000 £ liegt. Das bedeutet, dass die ersten 325.000 £ des Nachlasses nicht der IHT unterliegen. Wenn das Hauptwohnsitz an direkte Nachkommen (Kinder, Stiefkinder, adoptierte oder Pflegekinder oder Enkelkinder) geht, kann der Nachlass außerdem vom Wohnsitz-Freibetrag profitieren, der den steuerfreien Freibetrag um bis zu 175.000 £ erhöhen kann.

Bei Paaren kann jeder ungenutzte Teil dieser Freibeträge aus dem ersten Todesfall auf den zweiten Nachlass übertragen werden. Im besten Fall können also bis zu 1 Million £ steuerfrei weitergegeben werden, wenn beide Freibeträge zum Nullsatz (je 325.000 £) und beide Wohnsitz-Freibeträge (je 175.000 £) vollständig verfügbar sind und das Haus an direkte Nachkommen geht.

Allerdings wird der Wohnsitz-Freibetrag um 1 £ je 2 £ reduziert, um die der Nachlass 2 Millionen £ übersteigt. Das bedeutet, dass bei Nachlässen im Wert von 2,35 Millionen £ oder mehr der Wohnsitz-Freibetrag vollständig entfällt. Nicht alle Nachlässe qualifizieren sich für den vollen Betrag, daher ist es wichtig, die Umstände Ihrer Familie zu prüfen.

Berechnung der fälligen Steuer

Alles oberhalb der kombinierten Freibeträge wird in der Regel mit 40 % besteuert. Wenn beispielsweise der gesamte Nachlass 1,2 Millionen £ beträgt und der volle Freibetrag von 1 Million £ verfügbar ist, wäre auf 200.000 £ IHT zu zahlen. Wenn mindestens 10 % des Netto-Nachlasses an eine Wohltätigkeitsorganisation gehen, kann der Satz auf den Rest auf 36 % reduziert werden.

Die Berechnung kann komplizierter werden, wenn in den sieben Jahren vor dem Tod Schenkungen gemacht wurden oder wenn gemeinsam gehaltene Vermögenswerte oder Auslandsvermögen beteiligt sind. Schenkungen innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod können der IHT unterliegen, und für Schenkungen zwischen drei und sieben Jahren vor dem Tod kann eine Abschmelzregelung gelten.

Häufige Missverständnisse und Fallstricke

• Annahme, alles sei steuerfrei: Viele Menschen glauben, dass es beim Tod des zweiten Elternteils keine Steuer geben wird, weil Vermögenswerte beim ersten Todesfall steuerfrei auf den überlebenden Ehegatten übergingen. In der Realität fällt zu diesem Zeitpunkt oft IHT an.

• Übertragbare Freibeträge nicht verstehen: Hat der zuerst verstorbene Elternteil einen Teil seines Freibetrags zum Nullsatz genutzt (etwa indem er Vermögenswerte jemand anderem als dem Ehegatten vermacht hat), kann nur der ungenutzte Teil übertragen werden.

• Den Wohnsitz-Freibetrag übersehen: Dieser zusätzliche Freibetrag steht nur zur Verfügung, wenn das Haus an direkte Nachkommen geht, und kann verloren gehen, wenn der Nachlass zu groß ist oder die Immobilie nicht auf die richtige Weise weitergegeben wird.

• Schenkungen und Vorbehaltsrechte: Schenkungen innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod können für die IHT weiterhin berücksichtigt werden, insbesondere wenn der Elternteil weiterhin von dem Vermögenswert profitiert hat (etwa indem er mietfrei in einem verschenkten Haus lebte). Dies wird als „gift with reservation of benefit“ bezeichnet.

• Keine Aufzeichnungen führen: Nachlassverwalter müssen nachweisen können, wie der Wert des Nachlasses und etwaige Schenkungen berechnet wurden. HMRC kann bis zu 20 Jahre nach Zahlung der IHT Einsicht in die Unterlagen verlangen.

Praktisches Beispiel

Angenommen, die Nachlässe beider Eltern haben zusammen einen Wert von 900.000 £, einschließlich eines Familienhauses. Wenn beide Freibeträge zum Nullsatz und beide Wohnsitz-Freibeträge verfügbar sind, könnten bis zu 1 Million £ steuerfrei an die Kinder weitergegeben werden. In diesem Fall wäre keine IHT fällig. Ist der Nachlass größer oder wurden einige Freibeträge bereits genutzt (etwa wenn der zuerst verstorbene Elternteil einen Teil seines Nachlasses jemand anderem als dem Ehegatten vermacht hat), kann auf den darüber hinausgehenden Betrag IHT in Höhe von 40 % anfallen.

Wenn der Nachlass 1,3 Millionen £ beträgt und nur Freibeträge in Höhe von 900.000 £ verfügbar sind, wäre auf 400.000 £ IHT zu zahlen, was zu einer Steuerlast von 160.000 £ führt.

Was Kinder tun sollten

• Verfügbare Freibeträge prüfen: Überprüfen Sie, ob beide Freibeträge zum Nullsatz und beide Wohnsitz-Freibeträge geltend gemacht werden können. Möglicherweise müssen Sie Nachweise über die ungenutzten Freibeträge des zuerst verstorbenen Elternteils vorlegen.

• Unterlagen zusammenstellen: Nachlassverwalter benötigen Angaben zu Schenkungen, Eigentumsverhältnissen und der früheren Nutzung von Freibeträgen. Bewahren Sie Kopien des Testaments, unterzeichneter IHT-Formulare, Bewertungen und Schlussabrechnungen auf.

• Auswirkungen jüngster Schenkungen berücksichtigen: Schenkungen innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod können die Steuerlast beeinflussen. Eine Abschmelzregelung kann die auf Schenkungen zwischen drei und sieben Jahren vor dem Tod fällige Steuer verringern.

• Klarheit über Eigentumsverhältnisse schaffen: Gemeinsam gehaltene oder ausländische Vermögenswerte können anderen Regeln unterliegen. Enthält der Nachlass einen Bauernhof oder ein Unternehmen, können besondere Vergünstigungen gelten.

• Unterlagen mindestens 20 Jahre aufbewahren: HMRC kann anfordern, wie Sie den Wert des Nachlasses und etwaige gezahlte Steuern berechnet haben.

Warum Planung wichtig ist

Die Regeln zur IHT nach dem Tod des zweiten Elternteils sind detailliert und können sich ändern. Fehlende Planung oder unzureichende Aufzeichnungen können zu einer höheren Steuerlast oder verpassten Vergünstigungen führen. Die Überprüfung des Nachlassplans nach wichtigen Lebensereignissen – etwa Heirat, Scheidung oder der Geburt von Enkelkindern – kann dazu beitragen, dass Freibeträge wirksam genutzt werden.

Erbschaftsteuer kann einschüchternd wirken, aber das Verständnis des Ablaufs und der verfügbaren Vergünstigungen kann einen echten Unterschied für das machen, was Ihre Familie erbt. Wenn Sie sich mit dem Nachlass eines zweiten Elternteils befassen, ist es ein kluger Schritt, sich Zeit zu nehmen, die Regeln zu prüfen und die richtigen Informationen zusammenzustellen.

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Für weitere Hinweise siehe unseren Leitfaden zu Erbschaftsfragen bei zweiter Ehe.

Hinweis: Dieser Blogbeitrag enthält allgemeine Informationen nur zu Bildungszwecken. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Ergebnisse können je nach Ihren persönlichen Umständen und den verfügbaren Beweisen variieren.

Wenn Sie mehr Details benötigen, kann unser Änderungsurkunden, IPDI und Steuervermeidung: Was Sie wissen müssen hilfreich sein.

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