Wenn der zweite Elternteil verstirbt, stehen Familien oft vor den wichtigsten Entscheidungen zur Erbschaftsteuer (IHT). An diesem Punkt wird der Gesamtwert beider Nachlässe bewertet, und die höchste IHT-Rechnung ist in der Regel fällig. Die Regeln zu Freibeträgen, Ausnahmen und der Bewertung des Nachlasses können überwältigend wirken, aber wenn man sie versteht, lassen sich kostspielige Fehler vermeiden und die verfügbaren Entlastungen optimal nutzen.

Wie die Erbschaftsteuer nach dem zweiten Todesfall funktioniert

Für verheiratete Paare und eingetragene Lebenspartner können Vermögenswerte beim ersten Todesfall in der Regel steuerfrei auf den überlebenden Ehepartner oder Partner übergehen. Das liegt daran, dass alles, was an einen Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner vererbt wird, von der IHT befreit ist, vorausgesetzt, beide sind im Vereinigten Königreich domiziliert. Erst nach dem zweiten Todesfall wird die IHT üblicherweise auf den gemeinsamen Nachlass berechnet, bevor dieser an Kinder oder andere Begünstigte übergeht. In dieser Phase wird der Wert des gesamten Nachlasses berücksichtigt – einschließlich Immobilien, Ersparnissen, Investitionen und persönlichem Besitz.

Nil-Rate-Band und Residence Nil-Rate-Band

Jede Person hat ein Nil-Rate-Band, das derzeit auf £325.000 festgelegt ist. Das bedeutet, dass die ersten £325.000 des Nachlasses nicht der IHT unterliegen. Wenn das Hauptwohnsitz an direkte Nachkommen (Kinder, Stiefkinder, adoptierte oder Pflegekinder oder Enkelkinder) vererbt wird, kann der Nachlass außerdem vom Residence Nil-Rate-Band profitieren, das den steuerfreien Freibetrag um bis zu £175.000 erhöhen kann.

Bei Paaren kann jeder ungenutzte Teil dieser Freibeträge vom ersten Todesfall auf den zweiten Nachlass übertragen werden. Im besten Fall können so bis zu £1 Million steuerfrei weitergegeben werden, wenn beide Nil-Rate-Bands (£325.000 je Person) und beide Residence Nil-Rate-Bands (£175.000 je Person) vollständig verfügbar sind und das Haus an direkte Nachkommen vererbt wird.

Der Residence Nil-Rate-Band wird jedoch um £1 für jeweils £2 gekürzt, um die der Nachlass £2 Millionen übersteigt. Das bedeutet, dass bei Nachlässen im Wert von £2,35 Millionen oder mehr der Residence Nil-Rate-Band vollständig entfällt. Nicht jeder Nachlass qualifiziert sich für den vollen Betrag, daher ist es wichtig, die Umstände Ihrer Familie zu prüfen.

Berechnung der fälligen Steuer

Alles, was über die kombinierten Freibeträge hinausgeht, wird in der Regel mit 40% besteuert. Wenn beispielsweise der Gesamtwert des Nachlasses £1,2 Millionen beträgt und der volle Freibetrag von £1 Million verfügbar ist, wäre IHT auf £200.000 fällig. Wenn mindestens 10% des Netto-Nachlasses an eine Wohltätigkeitsorganisation gehen, kann der Steuersatz auf den Rest auf 36% gesenkt werden.

Die Berechnung kann komplizierter werden, wenn innerhalb der sieben Jahre vor dem Tod Schenkungen gemacht wurden oder wenn gemeinsam gehaltene Vermögenswerte oder Auslandsvermögen betroffen sind. Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod gemacht wurden, können der IHT unterliegen, und für Schenkungen, die zwischen drei und sieben Jahren vor dem Tod vorgenommen wurden, kann eine gestaffelte Entlastung gelten.

Häufige Missverständnisse und Stolperfallen

• Anzunehmen, alles sei steuerfrei: Viele Menschen glauben, dass es beim Tod des zweiten Elternteils keine Steuer geben wird, weil die Vermögenswerte beim ersten Todesfall steuerfrei auf den überlebenden Ehepartner übergegangen sind. In der Praxis ist in dieser Phase jedoch oft IHT fällig.

• Übertragbare Freibeträge nicht verstehen: Wenn der erste Elternteil einen Teil seines Nil-Rate-Bands genutzt hat (zum Beispiel, indem er Vermögen an jemanden außer dem Ehepartner vererbt hat), kann nur der ungenutzte Teil übertragen werden.

• Den Residence Nil-Rate-Band übersehen: Dieser zusätzliche Freibetrag steht nur zur Verfügung, wenn das Haus an direkte Nachkommen vererbt wird, und kann verloren gehen, wenn der Nachlass zu groß ist oder die Immobilie nicht auf die richtige Weise weitergegeben wird.

• Schenkungen und Vorbehaltsnutzung: Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod gemacht wurden, können für die IHT dennoch berücksichtigt werden, insbesondere wenn der Elternteil weiterhin von dem Vermögenswert profitiert hat (etwa indem er mietfrei in einem verschenkten Haus wohnte). Das nennt man eine „Schenkung mit Vorbehaltsnutzung“.

• Keine Aufzeichnungen führen: Testamentsvollstrecker müssen nachweisen können, wie der Wert des Nachlasses und etwaige Schenkungen berechnet wurden. HMRC kann bis zu 20 Jahre nach Zahlung der IHT Einsicht in die Unterlagen verlangen.

Praktisches Beispiel

Nehmen wir an, die Nachlässe beider Elternteile haben zusammen einen Wert von £900.000, einschließlich eines Familienhauses. Wenn beide Nil-Rate-Bands und beide Residence Nil-Rate-Bands verfügbar sind, könnten bis zu £1 Million steuerfrei an die Kinder weitergegeben werden. In diesem Fall wäre keine IHT fällig. Ist der Nachlass größer oder wurden einige Freibeträge bereits genutzt (zum Beispiel, wenn der erste Elternteil einen Teil seines Nachlasses an jemanden außer dem Ehepartner vererbt hat), kann auf den überschüssigen Betrag IHT in Höhe von 40% anfallen.

Beträgt der Nachlass £1,3 Millionen und stehen nur £900.000 an Freibeträgen zur Verfügung, wäre IHT auf £400.000 fällig, was zu einer Steuerrechnung von £160.000 führt.

Was Kinder tun sollten

• Die verfügbaren Freibeträge prüfen: Überprüfen Sie, ob sowohl beide Nil-Rate-Bands als auch die Residence Nil-Rate-Bands geltend gemacht werden können. Möglicherweise müssen Sie Nachweise über die ungenutzten Freibeträge des ersten Elternteils vorlegen.

• Unterlagen zusammentragen: Testamentsvollstrecker benötigen Angaben zu Schenkungen, Eigentumsverhältnissen an Immobilien und der früheren Nutzung von Freibeträgen. Bewahren Sie Kopien des Testaments, unterschriebene IHT-Formulare, Bewertungen und Schlussabrechnungen auf.

• Die Auswirkungen aktueller Schenkungen berücksichtigen: Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod gemacht wurden, können die Steuerlast beeinflussen. Eine gestaffelte Entlastung kann die fällige Steuer auf Schenkungen reduzieren, die zwischen drei und sieben Jahren vor dem Tod erfolgt sind.

• Klarheit über das Eigentum an Immobilien schaffen: Gemeinsam gehaltene oder ausländische Vermögenswerte können anderen Regeln unterliegen. Wenn der Nachlass einen Bauernhof oder ein Unternehmen umfasst, können besondere Entlastungen greifen.

• Unterlagen mindestens 20 Jahre aufbewahren: HMRC kann verlangen zu sehen, wie Sie den Wert des Nachlasses und jede gezahlte Steuer berechnet haben.

Warum Planung wichtig ist

Die Regeln zur IHT nach dem Tod des zweiten Elternteils sind detailliert und können sich ändern. Wer nicht plant oder keine guten Unterlagen führt, riskiert eine höhere Steuerrechnung oder verpasste Entlastungen. Eine Überprüfung des Nachlassplans nach wichtigen Lebensereignissen – etwa einer Heirat, Scheidung oder der Geburt von Enkelkindern – kann helfen, die Freibeträge wirksam zu nutzen.

Erbschaftsteuer kann einschüchternd wirken, doch wenn man den Ablauf und die verfügbaren Entlastungen versteht, kann das für das Erbe Ihrer Familie einen echten Unterschied machen. Wenn Sie sich mit dem Nachlass des zweiten Elternteils befassen, ist es klug, sich die Zeit zu nehmen, die Regeln zu prüfen und die richtigen Informationen zusammenzutragen.

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Haftungsausschluss: Dieser Blogbeitrag bietet allgemeine Informationen nur zu Bildungszwecken. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Ergebnisse können je nach Ihren persönlichen Umständen und den verfügbaren Beweisen variieren.

Wenn Sie mehr Details benötigen, könnte unser Deeds of Variation, IPDI und Steuervermeidung: Was Sie wissen müssen hilfreich sein.

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