Die Erbschaftsteuer (IHT) kann erhebliche Auswirkungen darauf haben, was Sie hinterlassen, insbesondere für Paare, die sicherstellen möchten, dass ihre Angehörigen möglichst umfassend profitieren. Zu verstehen, wie der Freibetrag zum Nullsatz und der Wohnsitz-Freibetrag funktionieren – und wie sie zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern übertragen werden können – ist für eine wirksame Nachlassplanung unerlässlich. Die Regeln sind detailliert, und die Auswirkungen der IHT hängen von Ihren persönlichen Umständen und der Struktur Ihres Nachlasses ab.
Aktuelle IHT-Freibeträge und Steuersätze für Paare
Jede Person profitiert von einem Freibetrag zum Nullsatz, was bedeutet, dass die ersten 325.000 £ Ihres Nachlasses nicht der IHT unterliegen. Wenn Sie Ihr Hauptwohnsitz an Ihre Kinder oder Enkelkinder vererben, können Sie außerdem vom Wohnsitz-Freibetrag profitieren, der Ihren steuerfreien Freibetrag um bis zu 175.000 £ erhöhen kann. Bei Paaren können diese Freibeträge kombiniert und übertragen werden, sodass unter Umständen bis zu 1 Million £ steuerfrei weitergegeben werden können, wenn beide Freibeträge vollständig verfügbar sind und das Haus an direkte Nachkommen geht.
Alles oberhalb dieser Schwellenwerte wird in der Regel mit 40 % besteuert. Wenn Sie mindestens 10 % Ihres Netto-Nachlasses an eine Wohltätigkeitsorganisation vermachen, kann der Satz auf den Rest auf 36 % reduziert werden. Der Wohnsitz-Freibetrag steht nur unter bestimmten Umständen zur Verfügung und wird bei größeren Nachlässen abgeschmolzen. Daher ist es wichtig zu prüfen, ob Ihr Nachlass die Voraussetzungen erfüllt.
Wie übertragbare Freibeträge funktionieren
Wenn Sie verheiratet sind oder in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft leben, können nicht genutzte Teile des Freibetrags zum Nullsatz und des Wohnsitz-Freibetrags vom zuerst versterbenden Ehegatten oder Partner auf den Überlebenden übertragen werden. Das bedeutet, dass beim Tod der zweiten Person deren Nachlass von beiden Freibeträgen profitieren kann. Hat der zuerst verstorbene Ehegatte jedoch bereits einen Teil seines Freibetrags genutzt (etwa indem er einen Teil seines Nachlasses jemand anderem als dem Ehegatten vermacht hat), kann nur der ungenutzte Teil übertragen werden. Es ist wichtig, Aufzeichnungen darüber zu führen, wie der erste Nachlass verteilt wurde, da dies die Berechnung beim zweiten Todesfall beeinflusst.
Was passiert, wenn das Haus nicht an direkte Nachkommen geht?
Der Wohnsitz-Freibetrag steht nur zur Verfügung, wenn das Hauptwohnsitz an direkte Nachkommen geht, etwa Kinder, Stiefkinder, adoptierte oder Pflegekinder oder Enkelkinder. Geht das Haus an jemand anderen, entfällt dieser zusätzliche Freibetrag. Bei Nachlässen im Wert von mehr als 2 Millionen £ wird der Wohnsitz-Freibetrag um 1 £ je 2 £ über der Schwelle reduziert und kann bei sehr großen Nachlässen vollständig entfallen.
Wichtige IHT-Befreiungen für Paare
Alles, was an einen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner geht, ist von der IHT befreit, solange beide in Großbritannien ansässig sind. Das bedeutet, dass beim ersten Todesfall der überlebende Ehegatte alles steuerfrei erben kann. Zuwendungen an eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen sind ebenfalls befreit. In jedem Steuerjahr können Sie bis zu 3.000 £ ohne IHT-Folgen verschenken; ein nicht genutzter Betrag kann für ein Jahr vorgetragen werden. Sie können außerdem bis zu 250 £ pro Person und Jahr an beliebig viele Personen verschenken, sofern diese nicht bereits Ihren jährlichen Freibetrag erhalten haben. Regelmäßige Schenkungen aus überschüssigem Einkommen statt aus Kapital sind befreit, wenn sie Ihren Lebensstandard nicht beeinträchtigen. Es sollten gute Aufzeichnungen geführt werden, um nachzuweisen, dass diese aus Einkommen geleistet wurden, da HMRC möglicherweise Nachweise anfordert.
Allerdings können einige Schenkungen dennoch der IHT unterliegen, wenn Sie innerhalb von sieben Jahren nach der Schenkung sterben oder weiterhin von dem Vermögenswert profitieren – ein Umstand, der als „gift with reservation of benefit“ bezeichnet wird. Wenn Sie beispielsweise Ihr Haus verschenken, aber weiterhin mietfrei darin wohnen, wird es für Zwecke der IHT nicht aus Ihrem Nachlass entfernt.
Häufige Fallstricke und Unklarheiten
Nicht zu erkennen, dass nur der ungenutzte Teil der Freibeträge übertragen werden kann, wenn der zuerst verstorbene Ehegatte bereits einen Teil seines Freibetrags zum Nullsatz genutzt hat.
Den Wohnsitz-Freibetrag zu übersehen, weil das Haus nicht an direkte Nachkommen vererbt wird.
Keine Aufzeichnungen über Schenkungen zu führen, was es den Nachlassverwaltern erschweren kann, Befreiungen geltend zu machen.
Anzunehmen, dass alle gemeinsam gehaltenen Vermögenswerte automatisch befreit sind oder dass alle Schenkungen nach sieben Jahren außerhalb des Nachlasses liegen, ohne die Regeln zu „gift with reservation“ zu berücksichtigen.
Den Nachlassplan nach größeren Lebensereignissen wie Heirat, Scheidung oder der Geburt von Kindern oder Enkelkindern nicht zu überprüfen.
Rechenbeispiel
Angenommen, der gemeinsame Nachlass eines verheirateten Paares hat einen Wert von 950.000 £, einschließlich eines Familienhauses. Wenn der zuerst verstorbene Ehegatte alles an den Überlebenden hinterlässt, fällt zu diesem Zeitpunkt keine IHT an. Wenn der zweite Ehegatte stirbt und das Haus an die Kinder geht und sowohl beide Freibeträge zum Nullsatz als auch beide Wohnsitz-Freibeträge verfügbar sind, können bis zu 1 Million £ steuerfrei weitergegeben werden. Ist der Nachlass größer oder wurden einige Freibeträge bereits genutzt, kann auf den darüber hinausgehenden Betrag IHT in Höhe von 40 % anfallen.
Warum Planung wichtig ist
Die IHT-Regeln sind detailliert und ändern sich häufig. Wie wirksam Planungsstrategien sind, hängt von Ihren Vermögenswerten, Ihrer Familiensituation und der Struktur von Schenkungen oder Trusts ab. Wenn Ihr Nachlass nahe an den Schwellenwerten liegt oder diese übersteigt, ist es wichtig, über die neuesten Regeln auf dem Laufenden zu bleiben und die Auswirkungen etwaiger Änderungen Ihrer Umstände zu berücksichtigen.
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Hinweis: Dieser Blogbeitrag enthält allgemeine Informationen nur zu Bildungszwecken. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Ergebnisse können je nach Ihren persönlichen Umständen und den verfügbaren Beweisen variieren.
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