Comprendre le transferable nil rate band : tirer le meilleur parti de votre abattement d’impôt sur les successions
Lorsqu’une personne décède, sa succession peut être soumise à l’impôt sur les successions (IHT). Le nil rate band (NRB) est le montant que vous pouvez transmettre avant que l’IHT ne soit dû—actuellement 325 000 £ par personne. Tout ce qui dépasse ce montant est généralement taxé à 40 %. Toutefois, les couples mariés et les partenaires civils peuvent souvent doubler cet abattement en utilisant le transferable nil rate band (TNRB).
Qu’est-ce que le transferable nil rate band ?
Le TNRB permet de transférer à la succession du survivant toute partie inutilisée du NRB du premier époux ou partenaire civil. Cela signifie qu’ensemble, un couple peut potentiellement transmettre jusqu’à 650 000 £ en franchise d’impôt (plus tout residence nil rate band, s’il y a droit).
Comment cela fonctionne-t-il ?
Lorsque le premier époux ou partenaire civil décède, s’il laisse tout à son conjoint ou partenaire, aucun IHT n’est dû en raison de l’exonération entre époux.
Son propre NRB n’est pas utilisé, donc 100 % de celui-ci peut être transféré au survivant.
Au second décès, la succession du survivant peut demander à bénéficier à la fois de son propre NRB et du pourcentage inutilisé de celui de son défunt conjoint ou partenaire.
Le transferable nil rate band n’est pas appliqué automatiquement. Vous devez déposer le formulaire IHT402 avec le IHT400 pour le réclamer, même si vous pensez que la succession du premier époux était simple ou a été entièrement laissée au conjoint survivant.
Exemple :
John décède en 2010, laissant tout à son épouse, Mary. Aucun IHT n’est dû, et aucun NRB de John n’est utilisé. Lorsque Mary décède en 2025, ses exécuteurs peuvent demander son propre NRB (325 000 £) plus 100 % du NRB inutilisé de John (325 000 £), soit 650 000 £ en franchise d’impôt.
Si John avait utilisé une partie de son NRB (par exemple, en laissant 100 000 £ à ses enfants), seule la partie inutilisée (environ 69 %) serait transférable.
Comment demander le transferable nil rate band
La demande est effectuée par les représentants personnels (exécuteurs testamentaires ou administrateurs) de la seconde succession, au moyen du formulaire IHT402, en même temps que la déclaration principale d’impôt sur les successions (IHT400).
Vous aurez besoin du certificat de décès du premier époux/partenaire civil, du certificat de mariage ou de partenariat civil, ainsi que des détails de sa succession et des dons effectués.
La demande doit être faite dans les 24 mois suivant la fin du mois au cours duquel survient le second décès.
Meilleures façons d’utiliser le TNRB
Anticipez : Assurez-vous que les testaments sont à jour et que les actifs sont structurés de manière à tirer parti du TNRB.
Envisagez le residence nil rate band (RNRB) : Si vous laissez votre logement à des descendants directs, vous pouvez peut-être demander un abattement supplémentaire, lui aussi transférable.
Conservez les documents : Archivez tous les documents pertinents du premier décès, y compris les documents de probate, le testament et les détails de tout don ou trust.
Examinez les dons et les trusts : Les dons importants ou les trusts constitués par le premier époux peuvent consommer une partie de son NRB, réduisant ce qui peut être transféré.
Erreurs courantes à éviter
Manquer la date limite : Si vous ne faites pas la demande dans les 24 mois, vous risquez de perdre l’abattement supplémentaire.
Ne pas conserver les documents : Sans les bons documents, il peut être difficile de prouver le NRB inutilisé.
Penser que c’est automatique : Le TNRB doit être demandé—il n’est pas appliqué automatiquement.
Oublier les dons : Les dons effectués dans les sept années précédant le premier décès peuvent consommer une partie du NRB, vérifiez donc attentivement.
Négliger le RNRB : De nombreuses familles passent à côté du residence nil rate band, qui peut ajouter 175 000 £ supplémentaires par personne (au titre de 2024–25), également transférables.
IHT402 : idées reçues courantes et zones d’ambiguïté
Ne pas savoir quelles preuves sont nécessaires : Vous aurez besoin de copies du testament du premier époux/partenaire civil, de l’acte de probate (ou du certificat de décès si aucun probate n’a été obtenu) et des détails de sa succession. Si vous ne parvenez pas à les trouver, vous devez montrer les démarches entreprises pour tenter de les obtenir.
Mal comprendre ce qui constitue un nil rate band « inutilisé » : Si le premier époux a fait des dons ou laissé des legs à toute personne autre que son époux ou partenaire civil, cela peut avoir consommé une partie de son nil rate band. Il n’est pas toujours transférable à 100 %—calculez soigneusement le pourcentage.
Oublier l’impact des dons et trusts de son vivant : Les dons effectués dans les sept années précédant le premier décès, ou les actifs détenus en trust, peuvent réduire le nil rate band disponible. Ils doivent être inclus dans vos calculs sur le IHT402.
Confusion autour du residence nil rate band (RNRB) : Le RNRB se demande séparément, mais s’il n’a pas été utilisé par le premier époux, il peut aussi être transféré. Ne supposez pas que le IHT402 couvre cela—vous devrez peut-être remplir des formulaires supplémentaires (comme le IHT435).
Manquer la date limite : La demande de transferable nil rate band doit être faite dans les 24 mois suivant la fin du mois au cours duquel survient le second décès. L’omettre peut signifier perdre une économie d’impôt importante.
Ne pas expliquer les incertitudes : Si vous n’êtes pas sûr de certains montants ou si vous ne pouvez pas obtenir toutes les informations, expliquez ce que vous avez fait pour tenter de les trouver et fournissez autant de détails que possible. HMRC tiendra compte de vos démarches et pourra tout de même accepter la demande si vous avez fait preuve de diligence raisonnable.
Réflexions finales
Le transferable nil rate band est un outil précieux pour permettre aux familles de réduire l’impôt sur les successions. Avec un peu de planification et une tenue rigoureuse des documents, vous pouvez vous assurer que vos proches en bénéficient pleinement. Si vous gérez une succession, prenez votre temps, rassemblez tous les documents et n’hésitez pas à poser des questions si quelque chose n’est pas clair.
Si vous souhaitez une liste de contrôle étape par étape pour demander le TNRB, ou voir comment il fonctionne avec le residence nil rate band, dites-le-moi.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Impôt sur les successions pour les couples : abattements transférables et successions jointes peut vous aider.
Vous pourriez aussi trouver utile Explication de l’Agenda for Change du NHS : rôles, rémunération et évolution du band 5 (Angleterre et Pays de Galles, Royaume-Uni).
