Comprendre l'abattement transmissible : optimisez vos droits de succession
Au décès d'une personne, sa succession peut être soumise aux droits de succession (IHT). L'abattement fiscal (NRB) est la somme que vous pouvez léguer avant taxation, actuellement de £325 000 par personne. Tout montant supérieur est généralement taxé à 40 %.
Toutefois, les couples mariés et les partenaires civils peuvent souvent doubler cet abattement grâce à l'abattement transmissible (TNRB).
Qu'est-ce que l'abattement transmissible ?
Le TNRB permet de transférer la part non utilisée du NRB du premier conjoint ou partenaire civil décédé vers la succession du survivant.
Ainsi, un couple peut potentiellement léguer jusqu'à £650 000 en franchise d'impôt (plus l'abattement sur la résidence principale, si éligible).
Comment cela fonctionne-t-il ?
Si le premier défunt lègue tout à son partenaire, aucun droit de succession n'est dû grâce à l'exonération entre conjoints.
Son propre NRB restant inutilisé, il peut être transféré à 100 % au survivant.
Au second décès, la succession du survivant peut cumuler son propre NRB et le pourcentage inutilisé de son défunt partenaire.
L'abattement transmissible n'est pas automatique. Vous devez soumettre le formulaire IHT402 avec l'IHT400 pour le réclamer, même pour une succession simple.
Exemple :
John décède en 2010 et lègue tout à Mary. Aucun impôt n'est dû et son NRB est intact. Au décès de Mary en 2025, ses exécuteurs réclament son NRB (£325 000)
plus 100 % de celui de John (£325 000), soit un total exonéré de £650 000.
Si John avait légué £100 000 à ses enfants, seule la part inutilisée (environ 69 %) aurait pu être transférée.
Comment réclamer l'abattement transmissible
La demande est faite par les représentants légaux de la seconde succession, via le formulaire IHT402 joint à la déclaration principale (IHT400).
Il vous faudra l'acte de décès du premier conjoint, l'acte de mariage ou de partenariat, et le détail de sa succession et de ses dons passés.
La demande doit être déposée dans les 24 mois suivant la fin du mois du second décès.
Conseils pour optimiser le TNRB
Planifiez : assurez-vous que les testaments sont à jour et les actifs structurés pour profiter du TNRB.
Pensez à l'abattement pour résidence (RNRB) : léguer votre logement à des descendants directs offre un abattement supplémentaire, aussi transmissible.
Conservez les documents : gardez les papiers du premier décès (homologation, testament, détails des dons).
Vérifiez les dons et trusts : les dons importants du premier conjoint peuvent réduire l'abattement disponible pour le transfert.
Erreurs courantes à éviter
Rater le délai : sans réclamation sous 24 mois, vous risquez de perdre cet abattement supplémentaire.
Perdre les justificatifs : sans les bons documents, il sera difficile de prouver la part de NRB inutilisée.
Croire que c'est automatique : le TNRB doit être expressément demandé.
Oublier les dons : les dons faits dans les 7 ans précédant le premier décès réduisent le NRB, vérifiez-les de près.
Ignorer le RNRB : cet abattement pour résidence peut ajouter £175 000 par personne (en 2024-25) et est aussi transmissible.
IHT402 : Idées reçues et zones d'ombre
Ignorer les preuves requises : il vous faut le testament du premier conjoint, l'homologation et le détail des biens. Justifiez vos recherches si manquants.
Mal évaluer la part "inutilisée" : si le premier défunt a fait des legs hors conjoint, le NRB restant n'est pas de 100 %. Calculez bien le ratio.
Oublier l'impact des dons de son vivant : les dons sous 7 ans ou actifs en trust réduisent le NRB disponible. Indiquez-les sur l'IHT402.
Confondre avec le RNRB : le RNRB se demande à part. S'il était inutilisé par le premier conjoint, demandez-le via les formulaires dédiés (IHT435).
Dépasser la date limite : la demande doit être faite sous 24 mois après le second décès, sous peine de perdre une économie fiscale majeure.
Omettre d'expliquer les incertitudes : si des chiffres sont flous, détaillez vos démarches. Le fisc (HMRC) pourra tolérer de bonne foi.
Conclusion
L'abattement transmissible est un outil précieux contre les droits de succession. Avec un peu de préparation, vos proches en bénéficieront pleinement.
Prenez votre temps, rassemblez les documents et posez des questions en cas de doute.
Si vous souhaitez obtenir une liste d'étapes pour réclamer le TNRB, ou voir son lien avec le RNRB, faites-le moi savoir.
Pour en savoir plus, consultez notre guide sur les Droits de succession pour les couples : abattements transférables et successions conjointes.
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