Comprendre la franchise à taux nul transférable : tirer le meilleur parti de votre abattement de succession
Lorsqu’une personne décède, sa succession peut être soumise à l’impôt sur les successions (IHT). La tranche à taux nul (NRB) est le montant que vous pouvez transmettre avant que l’IHT ne soit dû — actuellement 325 000 £ par personne. Tout ce qui dépasse ce seuil est généralement imposé à 40 %. Toutefois, les couples mariés et les partenaires civils peuvent souvent doubler cet avantage en utilisant la franchise à taux nul transférable (TNRB).
Qu’est-ce que la franchise à taux nul transférable ?
La TNRB permet de transférer à la succession du conjoint ou du partenaire survivant toute partie inutilisée de la NRB du premier défunt. Cela signifie qu’ensemble, un couple peut potentiellement transmettre jusqu’à 650 000 £ sans impôt (plus toute tranche de résidence à taux nul, s’ils y ont droit).
Comment cela fonctionne-t-il ?
Lorsque le premier conjoint ou partenaire civil décède, s’il laisse tout à son partenaire, aucun IHT n’est dû en raison de l’exonération entre époux.
Sa propre NRB n’est pas utilisée, donc 100 % de celle-ci peut être transférée au survivant.
Au second décès, la succession du survivant peut réclamer sa propre NRB ainsi que le pourcentage inutilisé de son partenaire décédé.
La franchise à taux nul transférable n’est pas appliquée automatiquement. Vous devez déposer le formulaire IHT402 avec le IHT400 pour la réclamer, même si vous pensez que la succession du premier conjoint était simple ou qu’elle a été entièrement laissée au partenaire survivant.
Exemple :
John décède en 2010 et laisse tout à sa femme, Mary. Aucun IHT n’est dû, et aucune partie de la NRB de John n’est utilisée. Lorsque Mary décède en 2025, ses exécuteurs peuvent réclamer sa propre NRB (325 000 £) plus 100 % de la NRB inutilisée de John (325 000 £), soit 650 000 £ exonérés d’impôt.
Si John avait utilisé une partie de sa NRB (par exemple en laissant 100 000 £ à ses enfants), seule la part inutilisée (environ 69 %) aurait pu être transférée.
Comment réclamer la franchise à taux nul transférable
La demande est effectuée par les représentants personnels (exécuteurs ou administrateurs) de la seconde succession, au moyen du formulaire IHT402, joint à la déclaration principale d’impôt sur les successions (IHT400).
Vous aurez besoin du certificat de décès du premier conjoint/partenaire civil, du certificat de mariage ou de partenariat civil, ainsi que des détails de sa succession et de tout don effectué.
La demande doit être faite dans les 24 mois suivant la fin du mois au cours duquel le second décès survient.
Les meilleures façons d’utiliser la TNRB
Anticipez : Assurez-vous que les testaments sont à jour et que les actifs sont structurés de manière à profiter de la TNRB.
Considérez la tranche de résidence à taux nul (RNRB) : Si vous laissez votre logement à des descendants directs, vous pouvez peut-être réclamer un abattement supplémentaire, lui aussi transférable.
Conservez les justificatifs : Archivez tous les documents pertinents du premier décès, y compris les documents de probate, le testament, ainsi que les détails de tout don ou trust.
Vérifiez les dons et les trusts : Les dons importants ou les trusts mis en place par le premier conjoint peuvent consommer une partie de sa NRB, réduisant ce qui peut être transféré.
Erreurs courantes à éviter
Manquer le délai : Si vous ne faites pas la demande dans les 24 mois, vous risquez de perdre l’avantage supplémentaire.
Ne pas conserver les papiers : Sans les bons documents, il peut être difficile de prouver la NRB inutilisée.
Penser que c’est automatique : La TNRB doit être réclamée — elle n’est pas appliquée automatiquement.
Oublier les dons : Les dons effectués dans les sept années précédant le premier décès peuvent consommer une partie de la NRB, alors vérifiez attentivement.
Négliger la RNRB : De nombreuses familles passent à côté de la tranche de résidence à taux nul, qui peut ajouter encore 175 000 £ par personne (en 2024–25), elle aussi transférable.
IHT402 : idées reçues courantes et zones d’ambiguïté
Ne pas savoir quelles preuves sont nécessaires : Vous aurez besoin de copies du testament du premier conjoint/partenaire civil, de l’ordonnance de probate (ou du certificat de décès si aucune ordonnance n’a été obtenue) et des détails de sa succession. Si vous ne les trouvez pas, vous devez montrer les démarches entreprises pour tenter de les obtenir.
Mal comprendre ce qui compte comme une tranche à taux nul « inutilisée » : Si le premier conjoint a fait des dons ou laissé des legs à toute personne autre que son conjoint ou partenaire civil, cela peut avoir utilisé une partie de sa tranche à taux nul. Elle n’est pas toujours transférable à 100 % — calculez soigneusement le pourcentage.
Oublier l’impact des dons et des trusts de son vivant : Les dons effectués dans les sept années précédant le premier décès, ou les actifs détenus en trust, peuvent réduire la tranche à taux nul disponible. Ils doivent être inclus dans vos calculs sur le formulaire IHT402.
Confusion autour de la tranche de résidence à taux nul (RNRB) : La RNRB est réclamée séparément, mais si elle n’a pas été utilisée par le premier conjoint, elle peut aussi être transférée. Ne supposez pas que l’IHT402 la couvre — vous devrez peut-être remplir des formulaires supplémentaires (comme l’IHT435).
Manquer le délai : La demande relative à la franchise à taux nul transférable doit être faite dans les 24 mois suivant la fin du mois au cours duquel le second décès survient. Ne pas respecter ce délai peut signifier perdre une économie d’impôt importante.
Ne pas expliquer les incertitudes : Si vous n’êtes pas sûr de certains chiffres ou si vous ne pouvez pas obtenir toutes les informations, expliquez ce que vous avez fait pour tenter de les retrouver et fournissez autant de détails que possible. HMRC tiendra compte de vos démarches et peut tout de même accepter la demande si vous avez fait preuve d’une diligence raisonnable.
Dernières réflexions
La franchise à taux nul transférable est un outil précieux pour les familles qui souhaitent réduire l’impôt sur les successions. Avec un peu de planification et une gestion rigoureuse des documents, vous pouvez vous assurer que vos proches en tirent pleinement parti. Si vous gérez une succession, prenez votre temps, rassemblez tous les papiers et n’hésitez pas à poser des questions si quelque chose n’est pas clair.
Si vous souhaitez une liste de contrôle étape par étape pour demander la TNRB, ou voir comment elle fonctionne en parallèle avec la tranche de résidence à taux nul, faites-le moi savoir.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Impôt sur les successions pour les couples : abattements transférables et successions communes peut vous aider.
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