Les trusts sont un pilier de la planification successorale en Angleterre et au Pays de Galles, offrant efficacité fiscale et protection des actifs.

Cependant, leur fiscalité est complexe et de nombreuses personnes les créent sans en mesurer les implications à long terme, s'exposant à des coûts imprévus.

Si vous envisagez un trust, il est crucial d'en comprendre les différents types, leur fiscalité et les pièges courants à éviter.

Types de trusts et leurs utilisations

Les trusts se déclinent sous plusieurs formes, chacune ayant ses propres caractéristiques et conséquences fiscales :

• Trusts à intérêt viager (Interest in Possession) : Ils donnent au bénéficiaire désigné un droit sur les revenus du trust dès leur perception.

  Le capital peut être transmis plus tard à un autre bénéficiaire. Cette structure sert souvent à protéger un conjoint de son vivant, le reste allant aux enfants.

• Trusts discrétionnaires : Les trustees décident comment et quand distribuer les revenus ou le capital parmi les bénéficiaires.

  Cette flexibilité aide les familles avec des membres jeunes ou vulnérables, mais entraîne des taux d'imposition plus élevés et des déclarations complexes.

• Trusts de capitalisation (Accumulation Trusts) : Ici, les revenus sont conservés et ajoutés au capital du trust plutôt que d'être distribués.

  Ils sont moins courants mais utiles pour accumuler des actifs pour de futurs bénéficiaires.

• Bare Trusts : Le bénéficiaire a un droit absolu sur les actifs et les revenus du trust.

  Pour l'administration, les actifs appartiennent au bénéficiaire. Ce choix peut s'avérer avantageux pour les enfants ou les jeunes adultes.

La confusion entre ces trusts est fréquente, surtout si la situation familiale change.

Un trust discrétionnaire peut ainsi parfois être requalifié selon les actions des trustees. Il est donc clé de tenir à jour les actes et décisions.

Droits de succession : le régime des biens concernés et ses pièges

La plupart des trusts (sauf les "bare trusts" et certains trusts pour personnes handicapées ou mineurs endeuillés) relèvent de l'impôt sur les successions (IHT).

Ce régime fiscal particulier peut entraîner plusieurs types de taxes et de prélèvements potentiels :

• Taxe d'entrée : Lors du transfert d'actifs vers un trust de votre vivant, une taxe de 20 % s'applique au-delà du seuil de 325 000 £.

  Beaucoup de personnes ignorent cette règle, pensant à tort que les transferts vers un trust sont toujours exonérés d'impôt.

• Taxe décennale (périodique) : Tous les dix ans, le trust peut être taxé jusqu'à 6 % sur la valeur des actifs dépassant le seuil d'exonération de 325 000 £.

  Cette taxe périodique peut ainsi réduire la valeur globale du trust au fil du temps si elle n'est pas anticipée.

• Taxe de sortie : Lorsque des actifs quittent le trust (par exemple lors d'une distribution à un bénéficiaire), une taxe proportionnelle peut s'appliquer.

Il est facile de sous-estimer ces taxes, surtout si les actifs prennent de la valeur. Une évaluation régulière et un suivi rigoureux sont essentiels.

Impôt sur le revenu : taux, distributions et impact sur les bénéficiaires

Les trusts sont soumis à l'impôt sur le revenu à des taux qui dépendent directement de leur structure juridique :

• Trusts discrétionnaires : Les revenus sont imposés au taux maximal de 45 % pour la plupart des revenus et de 39,35 % pour les dividendes.

  Les trustees doivent fournir des justificatifs fiscaux aux bénéficiaires pour le remboursement du trop-perçu, une gestion souvent lourde.

• Trusts à intérêt viager : Le bénéficiaire est imposé directement sur les revenus perçus, mais les trustees peuvent devoir déduire l'impôt de base.

• Bare Trusts : Les revenus sont imposés au nom du bénéficiaire, ce qui est avantageux pour les mineurs faiblement imposés.

Ne pas prendre en compte la situation fiscale personnelle du bénéficiaire est une erreur fréquente.

Si celui-ci n'est pas imposable, il peut récupérer l'impôt payé par le trust, à condition de remplir correctement les formulaires requis.

Impôt sur les plus-values : abattements et pièges

Les plus-values des trusts sont taxées à 20 % (24 % pour l'immobilier résidentiel), avec un abattement annuel inférieur à celui des particuliers.

Voici les principaux points de vigilance :

• Report d'imposition (Holdover Relief) : Les gains peuvent être différés lors des transferts d'actifs, mais sous conditions de forme.

  Manquer les délais pour formuler ces options fiscales est une erreur courante et particulièrement coûteuse.

• Abattement pour cession d'actifs commerciaux : Ce mécanisme peut réduire l'impôt sur les plus-values, mais sous des conditions très strictes.

• Exonération de la résidence principale : Elle s'applique si un bénéficiaire occupe le bien à ce titre. Ces règles strictes sont souvent mal comprises.

Stratégies de planification et examens réguliers

Une planification efficace de votre trust implique généralement de :

• Utiliser pleinement le seuil d'exonération de droits de succession pour vos transferts de votre vivant.

• Envisager des alternatives comme les holdings familiales, qui offrent souvent plus de flexibilité et des taux d'imposition réduits.

• Utiliser des contrats d'assurance au sein du trust pour différer ou réduire l'impôt sur le revenu.

• Évaluer les risques et avantages des trusts offshore, soumis à des règles complexes de lutte contre l'évasion fiscale pour les résidents britanniques.

Les règles fiscales évoluent vite et l'administration est stricte. Révisez régulièrement vos trusts pour assurer leur conformité et éviter des pénalités.

Dernières réflexions

Le trust est un outil puissant, mais sa fiscalité complexe peut piéger les plus avertis. Prenez le temps de comprendre les règles et tenez de bons registres.

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Avis de non-responsabilité : Ce blog propose des informations générales éducatives. Il ne s'agit pas d'un conseil juridique. Les résultats varient selon votre situation.

Pour en savoir plus, consultez notre article : Droits de succession au-delà de 2 millions : réduire la facture.

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