उत्तराधिकार कर (IHT) ग्रामीण परिवारों और व्यवसाय मालिकों पर गहरा प्रभाव डाल सकता है, खासकर जब खेतों और कृषि संपत्ति को आगे हस्तांतरित करने की बात आती है। भूमि, इमारतों और कृषि परिसंपत्तियों का मूल्य अक्सर इस बात का कारण बनता है कि एस्टेट मानक सीमाओं से ऊपर चले जाएँ, लेकिन कुछ महत्वपूर्ण राहतें हैं जो कर बिल को कम या पूरी तरह समाप्त भी कर सकती हैं। इन छूटों को समझना महँगी गलतियों से बचने और यह सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक है कि आपकी विरासत सुरक्षित रहे।

वर्तमान IHT सीमाएँ और दरें

हर व्यक्ति को nil-rate band का लाभ मिलता है, जिसका अर्थ है कि आपकी संपत्ति के पहले £325,000 पर IHT लागू नहीं होता। यदि आप अपना मुख्य घर अपने बच्चों या पोते-पोतियों को छोड़ते हैं, तो आपको residence nil-rate band का भी लाभ मिल सकता है, जो आपकी कर-मुक्त छूट में £175,000 तक जोड़ सकता है। हालांकि, बड़ी संपत्तियों—जिनका मूल्य £2 million से अधिक है—के लिए residence nil-rate band घट जाता है और पूरी तरह समाप्त भी हो सकता है।

इन सीमाओं से ऊपर की किसी भी राशि पर आमतौर पर 40% कर लगता है। यदि आप अपनी शुद्ध संपत्ति का कम-से-कम 10% दान में छोड़ते हैं, तो शेष राशि पर दर 36% तक घट सकती है। ये दरें सभी उपलब्ध राहतों और छूटों को लागू करने के बाद संपत्ति के मूल्य पर लागू होती हैं।

Agricultural Property Relief (APR)

APR उन लोगों के लिए एक महत्वपूर्ण राहत है जो खेत या कृषि भूमि आगे हस्तांतरित कर रहे हैं। यह IHT के लिए योग्य संपत्ति के मूल्य को परिस्थितियों के अनुसार 100% या 50% तक कम कर सकता है। योग्य होने के लिए, संपत्ति का वास्तव में कृषि के लिए उपयोग होना चाहिए—जैसे कृषि भूमि, फार्म भवन, और फार्महाउस—और यह कम-से-कम दो वर्षों तक (यदि मालिक स्वयं वहाँ रहता हो) या सात वर्षों तक (यदि कोई और वहाँ रहता हो) कृषि प्रयोजनों के लिए स्वामित्व और अधिभोग में रही हो।

APR इन पर लागू हो सकता है:

• फसल उगाने या पशु पालने के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि और चरागाह

• फार्महाउस और कॉटेज (यदि वे संपत्ति के अनुरूप प्रकृति के हैं)

• कुछ विशेष फार्म भवन

हालांकि, हर भूमि या भवन इसके योग्य नहीं होंगे, और यह राहत गैर-कृषि मूल्य, जैसे विकास की संभावना, को कवर नहीं करती।

Business Property Relief (BPR)

यदि खेत या कृषि व्यवसाय में शुद्ध कृषि से परे व्यापारिक गतिविधियाँ भी शामिल हैं, तो BPR भी उपलब्ध हो सकता है। BPR योग्य व्यवसाय परिसंपत्तियों के मूल्य को परिसंपत्ति के प्रकार और उसके धारित होने के तरीके के अनुसार 100% या 50% तक घटा सकता है। यह राहत विशेष रूप से विविधीकृत ग्रामीण व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण है, जैसे वे जिनमें holiday lets, farm shops, या renewable energy projects शामिल हों।

आम गलतियाँ और अस्पष्टताएँ

• यह मान लेना कि सारी भूमि योग्य है:
  किसान या ग्रामीण व्यवसाय के स्वामित्व वाली हर भूमि का टुकड़ा अपने-आप Agricultural Property Relief (APR) के लिए योग्य नहीं होगा। भूमि का मृत्यु के समय सक्रिय रूप से कृषि प्रयोजनों के लिए उपयोग होना चाहिए—जैसे फसल उगाना या पशुधन चराना। केवल खेत, paddocks, या woodland का स्वामित्व रखना, जो कृषि के लिए उपयोग में नहीं हैं या गैर-कृषि उपयोग (जैसे pony paddocks या निजी बगीचे) के लिए किराये पर दिए गए हैं, का अर्थ हो सकता है कि वे क्षेत्र योग्य न हों। इसके अलावा, भूमि का मृतक द्वारा कम-से-कम दो वर्षों तक कृषि प्रयोजनों के लिए स्वामित्व और अधिभोग में होना चाहिए, या यदि कोई और वहाँ रहता हो तो सात वर्षों तक। यदि भूमि पट्टे पर दी गई है, तो tenancy में कृषि उपयोग की अनुमति होनी चाहिए।
  
  
  
  
  

  फार्महाउस को नज़रअंदाज़ करना:
  एक फार्महाउस केवल तभी APR के लिए योग्य हो सकता है यदि वह उस भूमि के आकार और प्रकृति के अनुरूप “of a character appropriate” हो जिसकी वह सेवा करता है। इसका मतलब है कि घर खेत के अनुपात में होना चाहिए और वास्तव में कृषि कार्यों के केंद्र के रूप में उपयोग होना चाहिए। छोटे प्लॉट पर बड़े, भव्य घर, या ऐसे घर जिनका अब किसान या फार्म मैनेजर उपयोग नहीं कर रहे, योग्य नहीं हो सकते। HMRC देखेगा कि क्या फार्महाउस अब भी व्यवसाय के केंद्र में है, वहाँ कौन रहता है, और उसका उपयोग कैसे होता है। यदि फार्महाउस किराये पर दिया गया है या गैर-कृषि उद्देश्यों के लिए उपयोग हो रहा है, तो राहत अस्वीकृत हो सकती है।
  
  
  
  
  

  समय-सीमाएँ चूक जाना:
  APR या Business Property Relief (BPR) का दावा करने के लिए, संपत्ति या व्यवसाय परिसंपत्तियाँ मृत्यु से पहले आवश्यक अवधि तक धारित होनी चाहिए—मालिक द्वारा अधिभोग होने पर दो वर्ष, या किसी और द्वारा अधिभोग होने पर सात वर्ष। यदि भूमि या व्यवसाय बेचा जाता है, स्थानांतरित किया जाता है, या इस अवधि के समाप्त होने से पहले कृषि या व्यापारिक गतिविधि बंद हो जाती है, तो राहत खो सकती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई किसान सेवानिवृत्त होकर भूमि को गैर-कृषि उपयोग के लिए किराये पर देता है, या यदि व्यवसाय बंद कर दिया जाता है, तो समय-गणना फिर से शुरू हो सकती है या राहत उपलब्ध न हो।
  
  
  
  
  

  विकास मूल्य:
  APR केवल भूमि के कृषि मूल्य पर लागू होता है, न कि किसी “hope value” या विकास की संभावना के कारण मूल्य में हुई वृद्धि पर। यदि भूमि को planning permission मिल चुकी है या उसके आवासीय या वाणिज्यिक उपयोग के लिए विकसित होने की संभावना है, तो उसके कृषि मूल्य से ऊपर की अतिरिक्त राशि APR के लिए योग्य नहीं होगी और उस पर 40% की दर से IHT लग सकता है। यदि भूमि उच्च विकास माँग वाले क्षेत्र में है, तो इससे कर बिल काफी बड़ा हो सकता है।
  
  
  
  
  

  विविधीकृत व्यवसाय:
  आज कई खेतों में holiday cottages, farm shops, या renewable energy projects जैसी विविध गतिविधियाँ शामिल होती हैं। इनमें से सभी BPR के लिए योग्य नहीं होंगे। राहत केवल तब उपलब्ध है जब व्यवसाय मुख्यतः trading कर रहा हो, न कि निवेश रख रहा हो। उदाहरण के लिए, कॉटेज किराये पर देना या भूमि को किराये पर देना निवेश गतिविधि माना जा सकता है, जो योग्य नहीं होती। यह दिखाने के लिए कि व्यवसाय वास्तव में trading कर रहा है और BPR की आवश्यकताओं को पूरा करता है, सावधानीपूर्वक संरचना और स्पष्ट रिकॉर्ड आवश्यक हैं।

काम किया हुआ उदाहरण

मान लीजिए एक किसान की मृत्यु हो जाती है और वह £2 million की संपत्ति छोड़ता है, जिसमें £1.5 million कृषि भूमि और इमारतों में शामिल हैं। यदि सारी भूमि और इमारतें 100% APR के लिए योग्य हैं, तो केवल शेष £500,000 पर IHT लगेगा। यदि व्यवसाय BPR के लिए भी योग्य है, तो और राहत उपलब्ध हो सकती है, जिससे कर योग्य संपत्ति और भी कम हो सकती है।

योजना बनाना क्यों महत्वपूर्ण है

APR और BPR से जुड़े नियम विस्तृत हैं और बदल सकते हैं। योजना न बनाने या अच्छे रिकॉर्ड न रखने से कर बिल बढ़ सकता है या राहतें छूट सकती हैं। अपनी एस्टेट योजना की नियमित समीक्षा करना महत्वपूर्ण है, खासकर व्यवसाय, भूमि उपयोग, या पारिवारिक परिस्थितियों में बदलाव के बाद।

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अस्वीकरण: यह ब्लॉग पोस्ट केवल शैक्षिक उद्देश्यों के लिए सामान्य जानकारी प्रदान करता है। यह कानूनी सलाह नहीं है। परिणाम आपकी व्यक्तिगत परिस्थितियों और उपलब्ध साक्ष्यों के आधार पर भिन्न हो सकते हैं।

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