Jeśli mieszkasz w Wielkiej Brytanii i posiadasz znaczące aktywa międzynarodowe, zasady dotyczące podatku od spadków (IHT) zmieniają się w sposób, który może wpłynąć na przyszłość Twojej rodziny. Od kwietnia 2025 r. rząd odchodzi od systemu opartego na domicile na rzecz systemu opartego na długoterminowej rezydencji w Wielkiej Brytanii. Oznacza to, że jeśli uczyniłeś Wielką Brytanię swoim domem na dekadę lub dłużej, Twoje aktywa na całym świecie mogą podlegać brytyjskiemu podatkowi od spadków — nawet jeśli nadal uważasz się za obywatela innego kraju.

Rozłóżmy na czynniki pierwsze, co oznacza deemed domicile, jak działają nowe zasady i co możesz zrobić, aby chronić swój majątek.

Zmiana: od domicile do IHT opartego na rezydencji

Dotychczas brytyjski system IHT opierał się na pojęciu „domicile” — statusie prawnym opartym na miejscu, które uważasz za swoje stałe miejsce zamieszkania. Jeśli nie miałeś domicile w UK, tylko Twoje aktywa położone w Wielkiej Brytanii podlegały IHT. Twoja zagraniczna nieruchomość, inwestycje i udziały w biznesie były zasadniczo bezpieczne przed brytyjskim podatkiem.

Od 6 kwietnia 2025 r. to się zmienia. Rząd usuwa pojęcie domicile z systemu podatkowego. Zamiast tego IHT będzie dotyczyć każdego, kto był rezydentem UK przez co najmniej 10 z ostatnich 20 lat podatkowych. Nazywa się to „testem długoterminowej rezydencji”. Gdy spełnisz ten test, jesteś traktowany jako „deemed domiciled” na potrzeby IHT, a Twoje aktywa na całym świecie wchodzą do zakresu opodatkowania.

Co to jest Deemed Domicile?

Deemed domicile to status, który oznacza, że na potrzeby podatkowe jesteś traktowany tak, jakbyś miał domicile w UK — nawet jeśli tak nie jest. Zgodnie z nowymi zasadami zostaniesz uznany za deemed domiciled, jeśli mieszkałeś w Wielkiej Brytanii przez 10 lat lub dłużej. Istnieje też przepis o „ogonie”: nawet po opuszczeniu UK pozostaniesz objęty zakresem IHT do 10 lat, chyba że przez pełną dekadę będziesz nierezydentem.

Na przykład, jeśli przeprowadziłeś się do Londynu w 2015 r. i mieszkasz tam od tamtej pory, od kwietnia 2025 r. będziesz deemed domiciled. Jeśli opuścisz UK w 2026 r., nadal będziesz narażony na brytyjski IHT od swoich aktywów na całym świecie aż do 2036 r., chyba że pozostaniesz poza krajem przez 10 kolejnych lat.

Jak aktywa na całym świecie stają się objęte brytyjskim IHT

Gdy jesteś deemed domiciled, brytyjski IHT obejmuje wszystko, co posiadasz — bez względu na to, gdzie się znajduje. Obejmuje to:

• Nieruchomości za granicą (wille w Hiszpanii, apartamenty w Nowym Jorku, chalety w Szwajcarii)

• Międzynarodowe portfele inwestycyjne

• Udziały w zagranicznych spółkach

• Kolekcje sztuki, jachty i inne aktywa o wysokiej wartości

Załóżmy, że posiadasz portfel nieruchomości o wartości 30 mln funtów, rozproszony między Monako, Dubaj i Hongkong. W starych zasadach aktywa te były poza zasięgiem brytyjskiego IHT. Od kwietnia 2025 r., jeśli będziesz deemed domiciled, mogą zostać opodatkowane stawką 40% po śmierci, z uwzględnieniem dostępnych zwolnień i ulg.

Przykład: struktury trustowe i aktywa międzynarodowe

Rozważmy Freyę, która przeprowadziła się do Wielkiej Brytanii w 2010 r. i zbudowała portfel nieruchomości o wartości 30 mln funtów we Francji, we Włoszech i w USA. W 2017 r. założyła offshore trust na Jersey, przenosząc do niego swoje zagraniczne aktywa, aby utrzymać je poza brytyjskim IHT.

Zgodnie z nowymi zasadami ochrona oferowana przez offshore trusty się zmienia. Jeśli Freya będzie deemed domiciled, aktywa, które wniosła do trustu, gdy była nierezydentem UK, mogą nadal być wyłączone z IHT — pod warunkiem, że trust został utworzony przed 6 kwietnia 2025 r. i spełnia określone warunki. Jednak wszelkie nowe aktywa dodane po tej dacie lub nowe trusty będą podlegać systemowi IHT opartemu na rezydencji.

Jeśli Freya będzie chciała dodać do trustu swój nowy penthouse w Miami w 2026 r., może on zostać objęty brytyjskim IHT, jeśli nadal będzie w oknie 10-letniej rezydencji.

Strategie: jak chronić swój majątek

Jeśli obawiasz się wpływu tych zmian, możesz podjąć następujące kroki:

1. Przeanalizuj istniejące trusty i struktury
   Jeśli już przeniosłeś aktywa do offshore trustów, sprawdź, kiedy i w jaki sposób zostały one wniesione. Trusty utworzone przed kwietniem 2025 r. mogą nadal zapewniać ochronę, ale nowe dopłaty mogą zostać objęte nowymi zasadami.
   
   

2. Wybierz odpowiedni moment na transfer aktywów
   Jeśli planujesz przenieść aktywa do trustu, rozważ zrobienie tego przed kwietniem 2025 r. Po tej dacie zastosowanie będzie miał test oparty na rezydencji i możesz stracić status wyłączonego majątku dla nowych wpłat.
   
   

3. Planowanie wyjścia
   Jeśli myślisz o opuszczeniu Wielkiej Brytanii, pamiętaj o 10-letnim przepisie o „ogonie”. Aby Twoje aktywa na całym świecie znalazły się poza zasięgiem brytyjskiego IHT, musisz pozostawać nierezydentem przez pełną dekadę. Jeśli wyjedziesz tylko na kilka lat, nadal będziesz narażony.
   
   

4. Oddziel aktywa brytyjskie i niebrytyjskie
   Prowadź jasne ewidencje tego, które aktywa mają status UK-situs, a które znajdują się za granicą. Pomoże to Tobie i Twoim wykonawcom testamentu obliczyć zobowiązania z tytułu IHT i skorzystać z dostępnych ulg.

   
   

5. Planowanie rodzinne
   Weź pod uwagę status domicile i rezydencji swojego małżonka i dzieci. Transfery między małżonkami mogą być zwolnione, ale tylko wtedy, gdy oboje mają domicile w UK lub są deemed domiciled. Rodziny o mieszanym statusie potrzebują starannego planowania, aby uniknąć nieoczekiwanych rachunków podatkowych.

Przepisy przejściowe i działania natychmiastowe

Rząd prowadzi konsultacje nad przepisami przejściowymi, ale kluczowy komunikat jest jasny: działaj przed kwietniem 2025 r., jeśli chcesz zachować status wyłączonego majątku dla swoich zagranicznych aktywów. Po tej dacie okno dla nowych trustów i dopłat się zamyka.

Jeśli już jesteś deemed domiciled lub wkrótce nim będziesz, przejrzyj swój plan spadkowy. Porozmawiaj z powiernikami, zaktualizuj rejestry aktywów i zastanów się, czy musisz przebudować swoje struktury. Jeśli planujesz opuścić Wielką Brytanię, upewnij się, że rozumiesz 10-letni „ogon” i co oznacza on dla Twojej rodziny.

Rzeczywisty przykład: międzynarodowy styl życia, realne konsekwencje

James, przedsiębiorca technologiczny, przeprowadził się do Wielkiej Brytanii w 2012 r. Posiada willę w południowej Francji wartą 15 mln funtów, kolekcję sztuki w Nowym Jorku wartą 10 mln funtów oraz 5-milionowy udział w singapurskiej firmie. W 2018 r. założył trust na Guernsey, przenosząc do niego swoje zagraniczne aktywa.

Przy nowych zasadach trust Jamesa może nadal chronić aktywa wniesione przed kwietniem 2025 r. Ale jeśli kupi nową nieruchomość w Dubaju w 2026 r. i doda ją do trustu, może ona zostać objęta brytyjskim IHT, jeśli nadal będzie w oknie rezydencji. Jeśli James opuści Wielką Brytanię w 2027 r., będzie musiał pozostać poza krajem przez 10 lat, zanim jego aktywa na całym świecie staną się bezpieczne przed brytyjskim IHT.

Końcowa lista kontrolna

• Przejrzyj historię swojej rezydencji i oblicz, kiedy zostaniesz deemed domiciled.

• Sprawdź swoje trusty i struktury aktywów — zobacz, kiedy aktywa zostały wniesione.

• Rozważ przeniesienie aktywów przed kwietniem 2025 r., jeśli chcesz zachować status wyłączonego majątku.

• Zaplanuj 10-letni „ogon”, jeśli myślisz o opuszczeniu Wielkiej Brytanii.

• Prowadź jasną dokumentację i aktualizuj swój plan spadkowy.

Przytłoczeni? Nie jesteś sam

Poruszanie się po nowych zasadach IHT może wydawać się trudne, zwłaszcza jeśli posiadasz znaczące aktywa międzynarodowe. Kluczem jest działanie z wyprzedzeniem, uporządkowanie spraw i upewnienie się, że Twoje struktury są odpowiednie do celu. Zasady się zmieniają, ale przy starannym planowaniu możesz ochronić majątek swojej rodziny i uniknąć niepotrzebnych rachunków podatkowych.

Zastrzeżenie: Ten artykuł zawiera wyłącznie ogólne informacje do celów edukacyjnych. Nie stanowi porady prawnej, finansowej ani podatkowej. Wyniki mogą się różnić w zależności od Twojej indywidualnej sytuacji.

Jeśli potrzebujesz więcej szczegółów, nasze Deeds of Variation, IPDI i zasady przeciwdziałające unikaniu opodatkowania: Co musisz wiedzieć mogą pomóc.

Może Ci się też przydać Podatek od spadków po śmierci drugiego rodzica: Co dzieci muszą wiedzieć.

W związku z powiązanymi kwestiami zobacz Najem okresowy: Co musisz wiedzieć.