Jeśli mieszkasz w UK i masz duży majątek za granicą, zasady podatku od spadków (IHT) zmienią się i mogą wpłynąć na Twoją rodzinę.
Od kwietnia 2025 r. rząd przechodzi z systemu opartego na domicylu na rezydenturę długoterminową.
Mieszkanie w UK przez dekadę lub dłużej oznacza, że Twój globalny majątek może podlegać brytyjskiemu IHT – nawet jeśli masz inne obywatelstwo.

Zobaczmy, czym jest uznany domicyl, jak działają nowe zasady i jak możesz chronić swój majątek.

Zmiana: Z domicylu na IHT oparty na rezydenturze

Dotychczas brytyjski system IHT opierał się na pojęciu „domicylu” – statusu prawnego zależnego od stałego miejsca zamieszkania.
Dla osób bez domicylu w UK opodatkowany był tylko majątek w UK. Zagraniczne nieruchomości, inwestycje czy firmy były bezpieczne.

Od 6 kwietnia 2025 r. to się zmieni. Rząd usuwa pojęcie domicylu z systemu podatkowego.
IHT obejmie każdego, kto był rezydentem UK przez minimum 10 z ostatnich 20 lat podatkowych.
To „test długoterminowej rezydentury”. Po jego spełnieniu otrzymujesz status „uznanego domicylu” dla IHT, a Twój globalny majątek podlega opodatkowaniu.

Co to jest uznany domicyl?

Uznany domicyl to status, w którym podatkowo traktuje się Cię jak osobę z domicylem w UK, nawet jeśli tak nie jest.
Według nowych zasad status ten uzyskasz po 10 latach życia w UK. Istnieje też zasada „ogonu”: po wyjeździe z UK zostajesz w systemie IHT do 10 lat, chyba że będziesz nierezydentem przez pełną dekadę.

Przykładowo, jeśli przeprowadzka do Londynu nastąpiła w 2015 r., status ten zyskasz w kwietniu 2025 r.
Jeśli wyjedziesz w 2026 r., Twój globalny majątek podlega brytyjskiemu IHT aż do 2036 r., chyba że spędzisz poza UK 10 kolejnych lat.

Jak zagraniczny majątek trafia pod brytyjski IHT

Po uzyskaniu uznanego domicylu, brytyjski system IHT obejmie wszystko, co posiadasz – niezależnie od lokalizacji. Dotyczy to:

• Nieruchomości za granicą (wille w Hiszpanii, apartamenty w Nowym Jorku, domy w Szwajcarii)

• Międzynarodowe portfele inwestycyjne

• Udziały w zagranicznych firmach

• Kolekcje dzieł sztuki, jachty i inne cenne aktywa

Załóżmy, że masz portfel nieruchomości o wartości 30 mln GBP w Monako, Dubaju i Hongkongu.
Kiedyś te aktywa były poza brytyjskim IHT. Od kwietnia 2025 r., przy uznanym domicylu, mogą być opodatkowane stawką 40% w przypadku śmierci, z uwzględnieniem ulg.

Przykład: Struktury powiernicze i aktywa zagraniczne

Freya przeprowadziła się do UK w 2010 r. i zgromadziła portfel nieruchomości o wartości 30 mln GBP we Francji, Włoszech i USA.
W 2017 r. założyła fundusz powierniczy (trust) offshore w Jersey, aby chronić zagraniczny majątek przed brytyjskim IHT.

W nowych zasadach ochrona przez zagraniczne trusty ulega zmianie.
Aktywa Freyi w trustach mogą pozostać wyłączone z IHT, jeśli trust powstał przed 6 kwietnia 2025 r. i spełnia określone warunki.
Jednak nowe aktywa dodane po tej dacie lub nowe trusty będą podlegać pod IHT oparty na rezydenturze.

Jeśli w 2026 r. Freya zechce dodać do trustu nowy penthouse w Miami, może on podlegać pod IHT, jeśli nadal mieści się w 10-letnim oknie rezydentury.

Strategie: Jak chronić swój majątek

Jeśli niepokoją Cię te zmiany, możesz podjąć następujące kroki:

1. Przegląd istniejących trustów
   Sprawdź, kiedy i jak aktywa trafiły do zagranicznych trustów.
   Struktury sprzed kwietnia 2025 r. mogą nadal chronić majątek, ale nowe środki mogą podlegać nowym zasadom.
   
   
   

2. Planowanie transferu aktywów
   Jeśli planujesz przenieść aktywa do trustu, rozważ zrobienie tego przed kwietniem 2025 r.
   Po tej dacie zacznie obowiązywać test rezydentury, co może odebrać status mienia wyłączonego.
   
   
   

3. Planowanie wyjazdu
   Jeśli planujesz opuścić UK, pamiętaj o zasadzie 10-letniego „ogonu”.
   Musisz być poza UK przez całą dekadę, by Twój globalny majątek wypadł z bazy IHT. Krótki wyjazd nie pomoże.
   
   
   

4. Rozdzielenie aktywów
   Prowadź jasną ewidencję tego, co znajduje się w UK, a co za granicą.
   To pomoże Tobie i wykonawcom testamentu obliczyć IHT oraz skorzystać z dostępnych ulg.

   
   
   

5. Planowanie rodzinne
   Sprawdź status domicylu i rezydentury małżonka oraz dzieci.
   Przekazanie majątku małżonkowi może być zwolnione z podatku, ale tylko gdy oboje macie domicyl lub uznany domicyl w UK.
   Rodziny o mieszanym statusie wymagają dokładnego planu.

Przepisy przejściowe i natychmiastowe działania

Rząd prowadzi konsultacje w sprawie zasad przejściowych, ale przekaz jest jasny:
Działaj przed kwietniem 2025 r., aby zachować status wyłączenia dla zagranicznych aktywów. Potem okno dla nowych trustów się zamknie.

Jeśli masz już uznany domicyl lub wkrótce go uzyskasz, przejrzyj swój plan sukcesji.
Porozmawiaj z powiernikami, zaktualizuj rejestr aktywów i rozważ restrukturyzację.
Jeśli planujesz wyjazd z UK, upewnij się, że rozumiesz zasady 10-letniego „ogonu”.

Przykład z życia: Międzynarodowy styl życia, realne skutki

James, przedsiębiorca technologiczny, przeprowadził się do UK w 2012 r.
Posiada willę we Francji wartą 15 mln GBP, kolekcję sztuki w Nowym Jorku za 10 mln GBP oraz udziały w singapurskiej firmie o wartości 5 mln GBP.
W 2018 r. utworzył trust w Guernsey i przeniósł tam te aktywa.

Dzięki nowym zasadom trust Jamesa może nadal chronić aktywa wniesione przed kwietniem 2025 r.
Jednak zakup nowej nieruchomości w Dubaju w 2026 r. i dodanie jej do trustu może skutkować naliczeniem brytyjskiego IHT.
Jeśli wyjedzie z UK w 2027 r., musi spędzić za granicą 10 lat, by chronić majątek przed tym podatkiem.

Lista kontrolna

• Przeanalizuj historię rezydentury i oblicz, kiedy zyskasz uznany domicyl.

• Przejrzyj swoje trusty i struktury majątkowe – sprawdź daty wniesienia aktywów.

• Rozważ transfer aktywów przed kwietniem 2025 r., by zachować status wyłączenia.

• Zaplanuj 10-letni okres przejściowy (ogon), jeśli myślisz o wyjeździe z UK.

• Prowadź dokładną dokumentację i zaktualizuj plany sukcesji.

Przeładowany informacjami? Nie jesteś sam

Poruszanie się po nowych zasadach IHT bywa trudne, zwłaszcza przy dużym majątku zagranicznym.
Kluczem jest wczesne działanie i upewnienie się, że Twoje struktury są odpowiednio przygotowane.
Zasady się zmieniają, ale dzięki planowaniu możesz ochronić majątek rodziny i uniknąć podatków.

Zastrzeżenie: Ten artykuł ma charakter wyłącznie edukacyjny. Nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Skutki zależą od Twojej sytuacji osobistej.

Więcej informacji znajdziesz w naszym artykule: Deeds of Variation, IPDI, and Tax Anti-Avoidance: What You Need to Know.

Pomocny może być też wpis: Inheritance tax after the second parent fies: What children need to know.

Zobacz także: Periodic Tenancy Meaning: What you need to know.