W chińskich sprawach cen transferowych najmocniejszym pierwszym ruchem jest zwykle jasny komplet dokumentów. Caira może pomóc go zbudować z przesłanych plików. Zapytaj o prawo Chin, projekty pism lub formularzy i wyślij pliki do weryfikacji.
Rozpocznij czat w 30 sekund
Zacznij od oceny, daty decyzji, terminu sprzeciwu, kwoty sporu i dowodów.
Przy 10 mln RMB spornego podatku lub kar ogólny sprzeciw rzadko wystarcza.
Dopasuj każdy argument do dokumentu, wyliczenia lub oficjalnego zawiadomienia.
Użyj Caira, by stworzyć tabelę zagadnień przed sporządzeniem odwołania lub sprzeciwu.
Zapytanie o ceny transferowe w Chinach może bardzo szybko zamienić zwykły wniosek finansowy w problem na poziomie zarządu. Dla spółki z kapitałem zagranicznym sprawa rzadko dotyczy tylko jednej faktury. Organ podatkowy może badać ceny z podmiotami powiązanymi, opłaty za usługi, tantiemy, finansowanie, marże dystrybucyjne, produkcję kontraktową, podział kosztów albo rzeczywistą treść biznesową stojącą za strukturą wewnątrzgrupową. Oficjalną podstawę stanowią Ustawa o podatku dochodowym od przedsiębiorstw, Ustawa o administracji poboru podatków oraz środki STA dotyczące specjalnych kontroli i korekt podatkowych.
Najbezpieczniejszy pierwszy ruch to nie spór o wniosek. Trzeba zrozumieć zawiadomienie, zabezpieczyć akta i przypisać każdy żądany element do transakcji z podmiotami powiązanymi. Prace nad specjalną korektą podatkową są dokumentochłonne i silnie zależne od faktów. Spółka, która odpowiada hasłami o globalnej polityce, będzie mieć problem, jeśli lokalne pliki, umowy, faktury, dane celne, wyciągi bankowe i analiza funkcji nie są spójne. Jednocześnie żadna spółka nie powinna przepisywać historii ani tworzyć wstecznie datowanych zapisów, by dokumentacja wyglądała czyściej.
Co zwykle sprawdza urząd
Ustawa o podatku dochodowym od przedsiębiorstw daje organom podatkowym podstawę do korekty, gdy ustalenia z podmiotami powiązanymi nie trzymają zasady ceny rynkowej. W praktyce kontrola może badać, czy chiński podmiot uzyskał odpowiedni zwrot za to, co faktycznie robił i ponosił. Dystrybutor o ograniczonym ryzyku, który stale notował straty, producent płacący wysokie tantiemy mimo posiadania cennych lokalnych wartości niematerialnych albo spółka usługowa ze słabymi dowodami korzyści mogą wzbudzić pytania. Nazwa w polityce grupy to dopiero początek.
Zespół podatkowy powinien więc zbudować mapę transakcji. Wymień każdą stronę powiązaną, kraj lub region, relację, rodzaj transakcji, umowę, kwotę, metodę cenową, status płatności, sposób rozliczenia podatku u źródła, powiązanie z VAT lub cłem i cel biznesowy. Potem porównaj tę mapę z rocznymi formularzami dla podmiotów powiązanych, księgami, raportami audytowymi, dokumentacją sporządzoną na bieżąco, raportami TP i materiałami grupowymi.
Niespójności nie zawsze oznaczają naruszenie, ale trzeba je wyjaśnić, zanim urząd zrobi to za was.
Lista dokumentów do odpowiedzi
Akta zawiadomienia: żądanie organu podatkowego, termin, właściwy urząd, lata transakcji, rodzaj podatku i wskazana osoba kontaktowa.
Struktura korporacyjna: schemat właścicielski, rejestr podmiotów powiązanych, role zarządcze, zgody zarządu i zmiany w badanych latach.
Rejestry transakcji: umowy wewnątrzgrupowe, faktury, zamówienia, zgłoszenia celne, dowody płatności, wyciągi bankowe i uzgodnienia.
Wsparcie TP: dokumentacja lokalna, master file, plik dla spraw szczególnych, jeśli dotyczy, benchmarking, wybór metody, analiza funkcji i porównywalne podmioty.
Rzeczywista treść biznesowa: listy pracowników, prawa decyzyjne, zapisy B+R, dokumenty kontroli ryzyka, używane aktywa, logistyka, umowy z klientami i warunki rynkowe.
Most między podatkiem a księgami: deklaracje CIT, raporty audytowe, deklaracje VAT, ewidencje podatku u źródła, ewidencje walutowe i już zaksięgowane korekty.
Dwujęzyczna lista wymagań
Użyj listy dwujęzycznej, aby centrala i zespół finansowy w Chinach zebrały te same dowody:
关联交易清单 / Lista transakcji z podmiotami powiązanymi: druga strona, kwota, umowa, rok podatkowy, metoda cenowa.
同期资料 / Dokumentacja bieżąca: local file, master file, plik dla spraw szczególnych, gdy ma zastosowanie.
功能风险分析 / Analiza funkcji i ryzyka: ludzie, aktywa, podejmowanie decyzji, ryzyko rynkowe, ryzyko zapasów.
付款凭证 / Dowody płatności: faktury, potwierdzenia bankowe, ewidencje walutowe, ewidencje podatku u źródła.
差异说明 / Wyjaśnienie różnic: dlaczego umowy, księgi, cło, VAT i raporty TP nie zgadzają się dokładnie.
Pytania przed wysłaniem
Zanim wyślesz odpowiedź, sprawdź, czy spółka odpowiada na właściwe żądanie. Czy organ prosi o informacje, proponuje korektę, kwestionuje dokumentację czy sygnalizuje ryzyko kary? Czy spółka potwierdziła termin i czy można go przedłużyć? Czy dokumenty po chińsku i po angielsku są spójne? Czy tłumaczenia są pełne? Czy zarząd wie, że lokalne złożenie może wpłynąć na cło, rozliczenia walutowe, podatek u źródła, sprawozdania finansowe i grupowe pozycje podatkowe poza Chinami?
W przypadku opłat za usługi i tantiem skup się na korzyści i dowodach. Jaka usługa została wykonana, przez kogo, kiedy i z jakim rezultatem? W przypadku tantiem: jaka wartość niematerialna została licencjonowana, kto ją stworzył, kto ją chronił i jak przełożyła się na przychód w Chinach? W przypadku finansowania zachowaj umowy pożyczki, wyliczenia odsetek, zgody, przepływy środków i cel biznesowy. W przypadku marż produkcyjnych lub dystrybucyjnych udokumentuj spadki rynku, straty startowe, wykorzystanie mocy, nadzwyczajne koszty i zmiany funkcji. Wyjaśnienie powinno być biznesowe, nie tylko podatkowe.
Ryzyko kar i ton
Ryzyko kary podatkowej sprawia, że ton jest ważny. Odpowiedź powinna być wystarczająco pełna, ale nie swobodna, sporna ani spekulacyjna. Jeśli są luki, napisz, czego brakuje, dlaczego i co robicie, by to znaleźć. Prowadź wersje arkuszy i raportów. Ogranicz spekulacje w czatach wewnętrznych. Upewnij się, że finanse, prawo, podatki, cło i centrala używają jednego rejestru dowodów. Jeśli zewnętrzni doradcy przygotowują benchmarking lub zgłoszenia, spółka i tak musi potwierdzić fakty i upoważnienie do złożenia.
Sprawy specjalnej korekty podatkowej mogą zakończyć się brakiem korekty, uzgodnioną zmianą, dodatkowym podatkiem, odsetkami, karami lub dalszą kontrolą. Żadnego z tych wyników nie wolno obiecywać. Na początku praktyczny cel jest węższy: zachować akta, zrozumieć oficjalne żądanie, uzgodnić dokumenty z Chin i grupy oraz dać doradcom spójny materiał dowodowy. Dla spółki z kapitałem zagranicznym taka dyscyplina może zmniejszyć chaos nawet wtedy, gdy istota sporu podatkowego pozostaje nierozstrzygnięta.
Źródła
Państwowa Administracja Podatkowa
Baza aktów prawnych NPC
Wytyczne lokalnego urzędu podatkowego
Ten artykuł ma charakter ogólny. Nie stanowi porady prawnej, finansowej, medycznej ani podatkowej.
