Налог на наследство (IHT) может оказывать серьёзное влияние на сельские семьи и владельцев бизнеса, особенно когда речь идёт о передаче ферм и сельскохозяйственной недвижимости. Стоимость земли, зданий и сельскохозяйственных активов часто приводит к тому, что стоимость наследства превышает стандартные пороги, но существуют важные льготы, которые могут снизить или даже полностью устранить налог к уплате. Понимание этих освобождений необходимо, чтобы избежать дорогостоящих ошибок и гарантировать, что ваше наследие защищено.
Текущие пороги и ставки IHT
Каждый человек имеет право на необлагаемый порог, что означает, что первые £325,000 вашего наследства не облагаются IHT. Если вы оставляете свой основной дом детям или внукам, вы также можете воспользоваться жилым необлагаемым порогом, который может добавить до £175,000 к вашей необлагаемой сумме. Однако для крупных наследств — стоимостью более £2 million — жилой необлагаемый порог уменьшается и может быть полностью утрачен.
Всё, что превышает эти пороги, обычно облагается налогом по ставке 40%. Если вы оставляете не менее 10% чистой стоимости наследства на благотворительность, ставка на оставшуюся часть может быть снижена до 36%. Эти ставки применяются к стоимости наследства после применения всех доступных льгот и освобождений.
Льгота по сельскохозяйственной недвижимости (APR)
APR — ключевая льгота для тех, кто передаёт фермы или сельскохозяйственные земли. Она может уменьшить стоимость квалифицируемой недвижимости для целей IHT на 100% или 50% в зависимости от обстоятельств. Чтобы соответствовать требованиям, имущество должно действительно использоваться в сельском хозяйстве — например, сельхозугодья, фермерские здания и фермерские дома — и должно находиться в собственности и использоваться в сельскохозяйственных целях не менее двух лет (если им пользуется собственник) или семи лет (если им пользуется кто-то другой).
APR может применяться к:
Земле и пастбищам, используемым для выращивания культур или разведения животных
Фермерским домам и коттеджам (если они по характеру соответствуют данному имуществу)
Некоторым фермерским зданиям
Однако не всякая земля или здания будут соответствовать требованиям, и льгота не покрывает несельскохозяйственную стоимость, например потенциал застройки.
Льгота по бизнес-имуществу (BPR)
Если ферма или сельскохозяйственный бизнес включают торговую деятельность, выходящую за рамки чистого сельского хозяйства, BPR также может быть доступна. BPR может уменьшить стоимость квалифицируемых бизнес-активов на 100% или 50% в зависимости от типа актива и того, как он находится во владении. Эта льгота особенно важна для диверсифицированных сельских бизнесов, таких как объекты для сдачи в аренду на время отпуска, фермерские магазины или проекты возобновляемой энергетики.
Распространённые ошибки и неясности
Предположение, что вся земля подходит:
Не каждый участок земли, принадлежащий фермеру или сельскому бизнесу, автоматически будет соответствовать требованиям льготы по сельскохозяйственной недвижимости (APR). Земля должна активно использоваться в сельскохозяйственных целях — например, для выращивания культур или выпаса скота — на момент смерти. Простое владение полями, выгонами или лесом, которые не обрабатываются или сдаются для несельскохозяйственного использования (например, как выгоны для пони или частные сады), может означать, что эти участки не подходят. Кроме того, земля должна была находиться в собственности и использоваться в сельскохозяйственных целях не менее двух лет у умершего, или семь лет, если ею пользовался кто-то другой. Если земля сдаётся в аренду, договор аренды должен разрешать сельскохозяйственное использование.Не учитывая фермерские дома:
Фермерский дом может соответствовать требованиям APR только если он «по характеру соответствует» размеру и характеру земли, которую обслуживает. Это означает, что дом должен быть соразмерен ферме и действительно использоваться как центр сельскохозяйственной деятельности. Большие, внушительные дома на маленьких участках или дома, которыми больше не пользуются фермер или управляющий фермой, могут не соответствовать требованиям. HMRC будет смотреть на то, остаётся ли фермерский дом в сердце бизнеса, кто там живёт и как он используется. Если фермерский дом сдаётся в аренду или используется не для фермерских целей, в льготе может быть отказано.Пропуск сроков:
Чтобы заявить APR или Business Property Relief (BPR), имущество или бизнес-активы должны находиться во владении в течение требуемого периода до смерти — два года, если ими пользуется собственник, или семь лет, если ими пользуется кто-то другой. Если земля или бизнес продаются, передаются или сельскохозяйственная либо торговая деятельность прекращается до окончания этого периода, льгота может быть утрачена. Например, если фермер выходит на пенсию и сдаёт землю для несельскохозяйственного использования или если бизнес ликвидируется, срок может начать отсчитываться заново, либо льгота может быть недоступна.Потенциал застройки:
APR применяется только к сельскохозяйственной стоимости земли, а не к любой «hope value» или приросту стоимости из-за потенциала застройки. Если на землю получено разрешение на планирование или она, вероятно, будет застроена жильём либо использована в коммерческих целях, дополнительная стоимость сверх её сельскохозяйственной цены не будет соответствовать требованиям APR и может облагаться IHT по ставке 40%. Это может привести к значительному налоговому счёту, если земля находится в районе с высоким спросом на застройку.Диверсифицированные бизнесы:
Сегодня многие фермы включают диверсифицированные виды деятельности, такие как коттеджи для отдыха, фермерские магазины или проекты возобновляемой энергетики. Не все из них будут соответствовать требованиям BPR. Льгота доступна только тогда, когда бизнес в основном ведёт торговую деятельность, а не держит инвестиции. Например, сдача в аренду коттеджей или земли может рассматриваться как инвестиционная деятельность, которая не подходит. Нужны грамотная структура и чёткие записи, чтобы показать, что бизнес действительно ведёт торговую деятельность и соответствует требованиям BPR.
Пример расчёта
Предположим, фермер умирает, оставив наследство стоимостью £2 million, включая £1.5 million сельскохозяйственных земель и зданий. Если все земли и здания соответствуют требованиям для 100% APR, IHT будет взиматься только с оставшихся £500,000. Если бизнес также соответствует требованиям BPR, может быть доступна дополнительная льгота, что потенциально ещё больше уменьшит налогооблагаемое наследство.
Почему планирование важно
Правила, касающиеся APR и BPR, детальны и могут меняться. Отсутствие планирования или плохое ведение записей может привести к более высокому налоговому счёту или упущенным льготам. Важно регулярно пересматривать план наследования, особенно после изменений в бизнесе, использовании земли или семейных обстоятельствах.
Чувствуете меньше тревоги и больше уверенности:
Caira — ваша новая лучшая подружка! 👱🏼♀️🌸 Получайте ответы и черновики за секунды для публичного, семейного, наследственного, по сделкам с недвижимостью, уголовного, трудового, по медицинской халатности, коммерческого и публичного права. Всё подкреплено 10,000 юридических документов по Англии и Уэльсу.
Загружайте документы, скриншоты и фотографии, чтобы получать ещё более релевантные ответы. Бесплатный 14-дневный пробный период за 1 минуту — кредитная карта не требуется, после этого всего £15 в месяц на нашем сайте. https://www.unwildered.co.uk
Отказ от ответственности: этот блог-пост содержит общую информацию только в образовательных целях. Это не является юридической консультацией. Результаты могут различаться в зависимости от ваших личных обстоятельств и доступных доказательств.
Если вам нужно больше подробностей, наша Льгота по сельскохозяйственной недвижимости: налоговое планирование для фермеров Великобритании может помочь.
Вам также может быть полезна Налог на прирост капитала на унаследованную недвижимость: правила Великобритании, льготы и примеры.
По связанным вопросам см. Пастбищные земли и налог на наследство: APR.
