Если вы являетесь резидентом Великобритании и получаете значительный иностранный доход или владеете существенными активами за рубежом, вы, возможно, слышали о сборе за применение remittance basis (RBC). Для многих RBC был способом управлять налоговой нагрузкой в Великобритании, сохраняя международный образ жизни. Но оплатить этот сбор из офшорных средств не так просто, как кажется. Если допустить ошибку, можно получить неожиданный налоговый счёт в Великобритании. Ниже объясняем, как сделать всё правильно, с практическими примерами и решениями.
Что такое сбор за применение remittance basis (RBC)?
RBC — это сбор, который платят долгосрочные резиденты Великобритании, заявляющие remittance basis в отношении своего иностранного дохода и прироста капитала. Вместо уплаты налога в Великобритании со всего мирового дохода вы платите налог только с того, что вносите в Великобританию. Если вы были резидентом как минимум семь из предыдущих девяти налоговых лет, вам может понадобиться уплатить RBC — £30,000 или £60,000 в зависимости от срока вашего проживания.
Заявление remittance basis означает, что вы теряете право на личный необлагаемый минимум и освобождение по налогу на прирост капитала, но для тех, у кого значительный офшорный доход, это может быть выгодно.
Правила оплаты RBC из не облагаемого иностранного дохода
Вот где всё становится сложнее. Если вы оплачиваете RBC за счёт необложенного иностранного дохода или прироста капитала, а платёж в HMRC делается с офшорного счёта, нужно быть очень осторожным. Сам платёж не должен считаться ремитированием — иначе вы можете в итоге заплатить налог в Великобритании с суммы, использованной для уплаты сбора.
Ключевой момент — платить HMRC напрямую с вашего офшорного счёта, чеком или электронным переводом. Если вы сделаете именно так, платёж не будет считаться ремитированием и не вызовет налоговый сбор в Великобритании. Если же сначала перевести средства на счёт в Великобритании или воспользоваться третьей стороной, вы рискуете создать облагаемое ремитирование.
Пример: использование £100,000 офшорного дохода для оплаты RBC без ремитирования
Допустим, у вас есть £100,000 необложенного дохода, лежащего на банковском счёте в Швейцарии. За год вы должны уплатить RBC в размере £30,000. Чтобы избежать ремитирования, вы даёте указание своему швейцарскому банку отправить платёж напрямую на счёт HMRC, указав ваш налоговый номер. Вы не переводите деньги на свой счёт в Великобритании и не используете их для каких-либо других расходов в Великобритании.
HMRC получает платёж, и поскольку он поступил напрямую с вашего офшорного счёта, он не считается ремитированием. Вы оплатили сбор, а оставшиеся £70,000 по-прежнему находятся за рубежом и остаются вне налоговой системы Великобритании, если вы не ввезёте их позже.
Если бы вы сначала перевели £30,000 на свой счёт в Великобритании, это было бы ремитированием, и вы были бы должны налог в Великобритании со всей суммы.
Очередность смешанных фондов и стратегии чистого капитала
У многих людей есть «смешанные фонды» — счета, содержащие сочетание чистого капитала, иностранного дохода и прироста. Если вы используете смешанный фонд для оплаты RBC, нужно быть внимательным к правилам очередности. HMRC будет считать, что платёж сначала произведён из дохода, затем из прироста, и только потом из чистого капитала. Это может создать налоговый сбор, если платёж будет считаться произведённым из необложенного дохода или прироста.
Чтобы избежать этого, держите отдельные счета для чистого капитала и иностранного дохода. Если возможно, оплачивайте RBC со счёта чистого капитала. Если использовать смешанный фонд всё же необходимо, документируйте источники средств и ведите чёткие записи. Если вы не уверены, попросите банк предоставить разбивку истории счёта.
Распространённые ошибки и проверка со стороны HMRC
Самая распространённая ошибка — перевести средства на счёт в Великобритании до оплаты HMRC. Это ремитирование, и вы будете должны налог в Великобритании с этой суммы. Ещё одна ловушка — использовать смешанный фонд, не понимая правил очередности. Если HMRC начнёт проверку, им понадобятся чёткие доказательства источника средств и цепочки платежа.
Чтобы избежать проблем:
Всегда платите HMRC напрямую со своего офшорного счёта.
Храните отдельные счета для чистого капитала и иностранного дохода.
Документируйте каждый платёж и сохраняйте переписку с банком.
Если вы не уверены, проверьте руководство HMRC или запросите разъяснение.
Планируйте заранее: отмена remittance basis
С апреля 2025 года remittance basis отменяется для нового иностранного дохода и прироста капитала. Если вы сейчас используете remittance basis, пересмотрите свою ситуацию уже сейчас. Подумайте, нужно ли вам уплатить RBC за последний год, и убедитесь, что все платежи оформлены правильно.
Если у вас есть значительный не переведённый в Великобританию доход или прирост за рубежом, рассмотрите новую Temporary Repatriation Facility (TRF). Она позволяет в течение ограниченного периода перевести средства в Великобританию по сниженной налоговой ставке. Правила сложны, но это стоит рассмотреть, если вы хотите репатриировать средства до вступления в силу нового режима.
Реальный пример: как избежать налоговой ловушки
Мария, резидент Великобритании с инвестиционным портфелем за рубежом на £2 million, должна была уплатить RBC в размере £60,000. Она дала указание своему банку на Джерси отправить платёж напрямую в HMRC. Она сохранила всю переписку и банковские выписки, показывающие цепочку платежа. HMRC приняла платёж, и ремитирование не было вызвано.
Её друг Том перевёл £60,000 со своего счёта на Каймановых островах в свой банк в Великобритании, прежде чем платить HMRC. Ему доначислили налог в Великобритании со всей суммы, и это обошлось ему в тысячи фунтов больше, чем он ожидал.
Итоговый чек-лист
Платите HMRC напрямую со своего офшорного счёта — никогда не через счёт в Великобритании.
Храните отдельные счета для чистого капитала и иностранного дохода.
Документируйте каждый платёж и сохраняйте записи для HMRC.
Пересмотрите свою ситуацию до апреля 2025 года и рассмотрите TRF, если хотите перевести средства в Великобританию.
Чувствуете перегрузку? Вы не одиноки
Оплата сбора Remittance Basis Charge из офшора может быть запутанной, но при тщательном планировании и чётких записях вы сможете избежать неожиданных налоговых счетов. Правила меняются, но у вас есть варианты. Действуйте уже сейчас, продолжайте задавать вопросы и убедитесь, что ваши платежи оформлены правильно.
Отказ от ответственности: Эта статья содержит общую информацию только в образовательных целях. Она не является юридической, финансовой или налоговой консультацией. Результаты могут различаться в зависимости от ваших личных обстоятельств.
Если вам нужна более подробная информация, может помочь наш Remittance basis: стратегии для дохода.
Вам также может быть полезен Изменение наследства за 2 года: налоги.
По связанным вопросам см. Налоговое планирование трастов.
