Om du bor i Storbritannien med betydande internationella tillgångar förändras reglerna kring arvsskatt (IHT) på sätt som kan påverka din familjs framtid. Från april 2025 går regeringen över från ett domicilbaserat system till ett som utgår från långvarig bosättning i Storbritannien. Det betyder att om du har gjort Storbritannien till ditt hem i tio år eller mer kan dina globala tillgångar komma att omfattas av brittisk arvsskatt — även om du fortfarande betraktar dig som medborgare i ett annat land.
Låt oss gå igenom vad fiktiv domicil innebär, hur de nya reglerna fungerar och vad du kan göra för att skydda din förmögenhet.
Förändringen: från domicil till bosättningsbaserad IHT
Hittills har Storbritanniens IHT-regim byggt på begreppet ”domicil” — en juridisk status som utgår från var du betraktar ditt permanenta hem som beläget. Om du inte var domicilerad i Storbritannien omfattades endast dina tillgångar i Storbritannien av IHT. Din egendom utomlands, dina investeringar och affärsintressen var i regel skyddade från brittisk skatt.
Från och med den 6 april 2025 ändras detta. Regeringen tar bort domicilbegreppet från skattesystemet. I stället kommer IHT att gälla för alla som har varit bosatta i Storbritannien under minst 10 av de senaste 20 skatteåren. Detta kallas ”långtidsbosättningstestet”. När du uppfyller detta test behandlas du som ”anses ha hemvist” för IHT-ändamål, och dina globala tillgångar omfattas.
Vad är fiktiv domicil?
Fiktiv domicil är en status som innebär att du, i skattehänseende, behandlas som om du vore domicilerad i Storbritannien — även om du inte är det. Enligt de nya reglerna anses du ha hemvist om du har bott i Storbritannien i 10 år eller mer. Det finns också en ”svans”-regel: även efter att du lämnar Storbritannien kommer du att omfattas av IHT i upp till 10 år, såvida du inte har varit obegränsat skattskyldig utanför landet i ett helt decennium.
Om du till exempel flyttade till London 2015 och har bott där sedan dess, anses du ha hemvist från april 2025. Om du lämnar Storbritannien 2026 kommer du fortfarande att vara exponerad för brittisk IHT på dina globala tillgångar fram till 2036, såvida du inte håller dig borta i 10 sammanhängande år.
Hur globala tillgångar blir exponerade för brittisk IHT
När du anses ha hemvist gäller brittisk IHT för allt du äger — oavsett var det finns. Detta inkluderar:
Fastigheter utomlands (villor i Spanien, lägenheter i New York, chalets i Schweiz)
Internationella investeringsportföljer
Aktier i utländska bolag
Konstsamlingar, yachter och andra tillgångar av högt värde
Anta att du äger en fastighetsportfölj värd 30 miljoner pund spridd över Monaco, Dubai och Hongkong. Under de gamla reglerna låg dessa tillgångar utanför brittisk IHT. Från april 2025, om du anses ha hemvist, kan de beskattas med 40 procent vid dödsfall, med förbehåll för eventuella tillgängliga undantag och lättnader.
Exempel: truststrukturer och internationella tillgångar
Ta Freya, som flyttade till Storbritannien 2010 och byggde upp en fastighetsportfölj värd 30 miljoner pund i Frankrike, Italien och USA. Hon upprättade en offshore-trust i Jersey 2017 och överförde sina utländska tillgångar till trusten för att hålla dem utanför brittisk IHT.
Enligt de nya reglerna förändras skyddet som offshore-truster ger. Om Freya anses ha hemvist kan tillgångar hon förde in i trusten medan hon inte var bosatt i Storbritannien fortfarande undantas från IHT — förutsatt att trusten skapades före den 6 april 2025 och uppfyller vissa villkor. Däremot kommer nya tillgångar som läggs till efter det datumet, eller nya truster som bildas, att omfattas av den bosättningsbaserade IHT-regimen.
Om Freya vill lägga till sin nya penthouse-lägenhet i Miami till trusten 2026 kan den komma att omfattas av brittisk IHT om hon fortfarande befinner sig inom 10-årsperioden för bosättning.
Strategier: skydda din förmögenhet
Om du är orolig för hur dessa förändringar påverkar dig finns det steg du kan ta:
Gå igenom befintliga truster och strukturer
Om du redan har fört in tillgångar i offshore-truster, kontrollera när och hur dessa tillgångar lades till. Truster som skapats före april 2025 kan fortfarande ge skydd, men nya tillägg kan träffas av de nya reglerna.Tajma överföringar av tillgångar
Om du planerar att överföra tillgångar till en trust, överväg att göra det före april 2025. Efter det datumet kommer det bosättningsbaserade testet att gälla, och du kan förlora statusen som undantagen egendom för nya tillägg.Planera för utflyttning
Om du funderar på att lämna Storbritannien, var medveten om 10-årsregeln. Du behöver vara obegränsat skattskyldig utanför landet i ett helt decennium innan dina globala tillgångar faller utanför brittisk IHT. Om du bara är borta några år är du fortfarande exponerad.Separera brittiska och icke-brittiska tillgångar
För noggranna register över vilka tillgångar som är belägna i Storbritannien och vilka som finns utomlands. Det hjälper dig och dina testamentsexekutorer att beräkna IHT-skulder och göra anspråk på eventuella lättnader.Familjeplanering
Ta hänsyn till domicil- och bosättningsstatus för din make/maka och dina barn. Överföringar mellan makar kan vara undantagna, men bara om båda är domicilerade i Storbritannien eller anses ha hemvist. Familjer med blandad status behöver noggrann planering för att undvika oväntade skatteräkningar.
Övergångsregler och omedelbara åtgärder
Regeringen utreder övergångsregler, men huvudbudskapet är tydligt: agera före april 2025 om du vill bevara statusen som undantagen egendom för dina utländska tillgångar. Efter det stängs fönstret för nya truster och tillägg.
Om du redan anses ha hemvist, eller kommer att göra det snart, se över din dödsboplanering. Tala med dina trustförvaltare, uppdatera dina tillgångsregister och överväg om du behöver omstrukturera dina innehav. Om du planerar att lämna Storbritannien, se till att du förstår 10-årsregeln och vad den innebär för din familj.
Verkligt exempel: internationell livsstil, verkliga konsekvenser
James, en teknikentreprenör, flyttade till Storbritannien 2012. Han äger en villa värd 15 miljoner pund i södra Frankrike, en konstsamling värd 10 miljoner pund i New York och en ägarandel värd 5 miljoner pund i ett singaporeanskt företag. Han upprättade en trust på Guernsey 2018 och överförde sina utländska tillgångar dit.
Med de nya reglerna kan James trust fortfarande skydda tillgångar som förts in före april 2025. Men om han köper en ny fastighet i Dubai 2026 och lägger in den i trusten kan den komma att omfattas av brittisk IHT om han fortfarande befinner sig inom bosättningsperioden. Om James lämnar Storbritannien 2027 måste han vara borta i 10 år innan hans globala tillgångar är säkra från brittisk IHT.
Slutlig checklista
Gå igenom din bosättningshistorik och räkna ut när du kommer att anses ha hemvist.
Granska dina truster och tillgångsstrukturer — kontrollera när tillgångarna fördes in.
Överväg att föra över tillgångar före april 2025 om du vill bevara statusen som undantagen egendom.
Planera för 10-årsregeln om du funderar på att lämna Storbritannien.
För tydliga register och uppdatera din dödsboplanering.
Känner du dig överväldigad? Du är inte ensam
Att navigera i de nya IHT-reglerna kan kännas överväldigande, särskilt om du har betydande internationella tillgångar. Nyckeln är att agera tidigt, hålla ordning och se till att dina strukturer fungerar som de ska. Reglerna förändras, men med noggrann planering kan du skydda din familjs förmögenhet och undvika onödiga skatteräkningar.
Ansvarsfriskrivning: Den här artikeln innehåller allmän information endast i utbildningssyfte. Den utgör inte juridisk, finansiell eller skatterådgivning. Utfallet kan variera beroende på dina personliga omständigheter.
Om du behöver mer detaljer kan vår Deeds of Variation, IPDI och skatteundandragande: Det du behöver veta hjälpa.
Du kan också ha nytta av Arvsskatt efter den andra förälderns död: Vad barn behöver veta.
För närliggande frågor, se Betydelsen av periodiskt hyresförhållande: Det du behöver veta.
