Om du bor i Storbritannien med betydande internationella tillgångar förändras reglerna kring arvsskatt (IHT) på sätt som kan påverka din familjs framtid. Från och med april 2025 går regeringen från ett domicilbaserat system till ett som bygger på långvarig bosättning i Storbritannien. Det betyder att om du har gjort Storbritannien till ditt hem i tio år eller mer kan dina tillgångar över hela världen bli föremål för brittisk arvsskatt — även om du fortfarande betraktar dig som medborgare i ett annat land.
Låt oss gå igenom vad deemed domicile innebär, hur de nya reglerna fungerar och vad du kan göra för att skydda din förmögenhet.
Förändringen: Från domicil till bosättningsbaserad IHT
Hittills har Storbritanniens IHT-regelverk byggt på begreppet ”domicil” — en juridisk status som utgår från var du anser att ditt permanenta hem finns. Om du inte var domicilierad i Storbritannien omfattades endast dina brittiska tillgångar av IHT. Din egendom utomlands, dina investeringar och dina affärsintressen var i regel skyddade från brittisk skatt.
Från och med den 6 april 2025 ändras detta. Regeringen tar bort begreppet domicil från skattesystemet. I stället kommer IHT att gälla för alla som har varit bosatta i Storbritannien under minst 10 av de senaste 20 skatteåren. Detta kallas ”long-term residence test”. När du uppfyller detta test behandlas du som ”deemed domiciled” för IHT-ändamål, och dina tillgångar över hela världen omfattas.
Vad är deemed domicile?
Deemed domicile är en status som innebär att du i skattehänseende behandlas som om du vore domicilierad i Storbritannien — även om du inte är det. Enligt de nya reglerna anses du vara deemed domiciled om du har bott i Storbritannien i 10 år eller mer. Det finns också en ”tail”-bestämmelse: även efter att du lämnar Storbritannien kommer du att omfattas av IHT i upp till 10 år, såvida du inte har varit obegränsat skattskyldig i ett helt decennium.
Om du till exempel flyttade till London 2015 och har bott där sedan dess, kommer du att anses vara deemed domiciled från april 2025. Om du lämnar Storbritannien 2026 kommer dina tillgångar över hela världen fortfarande att kunna beskattas av brittisk IHT fram till 2036, såvida du inte håller dig borta i 10 år i följd.
Hur tillgångar över hela världen blir föremål för brittisk IHT
När du väl anses vara deemed domiciled gäller brittisk IHT för allt du äger — oavsett var det finns. Det omfattar:
Fastigheter utomlands (villor i Spanien, lägenheter i New York, chalets i Schweiz)
Internationella investeringsportföljer
Aktier i utländska bolag
Konstsamlingar, yachter och andra tillgångar med högt värde
Säg att du äger en fastighetsportfölj värd 30 miljoner pund spridd över Monaco, Dubai och Hongkong. Enligt de gamla reglerna låg dessa tillgångar utanför det brittiska IHT-nätet. Från april 2025, om du anses vara deemed domiciled, kan de beskattas med 40 % vid dödsfall, med förbehåll för tillgängliga undantag och lättnader.
Exempel: Truststrukturer och internationella tillgångar
Tänk på Freya, som flyttade till Storbritannien 2010 och byggde upp en fastighetsportfölj värd 30 miljoner pund i Frankrike, Italien och USA. Hon upprättade en offshore trust på Jersey 2017 och överförde sina utländska tillgångar till trusten för att hålla dem utanför brittisk IHT.
Enligt de nya reglerna förändras skyddet som offshore trusts erbjuder. Om Freya anses vara deemed domiciled kan tillgångar hon förde in i trusten medan hon inte var bosatt i Storbritannien fortfarande undantas från IHT — förutsatt att trusten upprättades före den 6 april 2025 och uppfyller vissa villkor. Däremot kommer nya tillgångar som läggs till efter det datumet, eller nya trusts som skapas, att omfattas av det bosättningsbaserade IHT-regelverket.
Om Freya vill lägga till sin nya penthouse i Miami i trusten 2026 kan den bli föremål för brittisk IHT om hon fortfarande befinner sig inom 10-årsperioden för bosättning.
Strategier: Skydda din förmögenhet
Om du är orolig för hur dessa förändringar påverkar dig finns det steg du kan ta:
Gå igenom befintliga trusts och strukturer
Om du redan har fört in tillgångar i offshore trusts, kontrollera när och hur dessa tillgångar lades till. Trusts som skapats före april 2025 kan fortfarande ge skydd, men nya tillägg kan träffas av de nya reglerna.Planera tidpunkten för överföringar av tillgångar
Om du planerar att föra över tillgångar till en trust, överväg att göra det före april 2025. Efter det datumet kommer bosättningstestet att gälla, och du kan förlora statusen som excluded property för nya tillägg.Utflyttningsplanering
Om du funderar på att lämna Storbritannien, var medveten om 10-årsregeln för tail. Du måste vara icke-bosatt i ett helt decennium innan dina tillgångar över hela världen faller utanför det brittiska IHT-nätet. Om du bara lämnar i några år är du fortfarande exponerad.Separera brittiska och icke-brittiska tillgångar
För tydliga register över vilka tillgångar som har brittisk situs och vilka som finns utomlands. Det hjälper dig och dina boutredningsmän att beräkna IHT-skulder och göra anspråk på eventuella lättnader.Familjeplanering
Beakta domicil- och bosättningsstatus för din make/maka och dina barn. Överföringar mellan makar kan vara undantagna, men bara om båda är domicilierade i Storbritannien eller deemed domiciled. Familjer med blandad status behöver noggrann planering för att undvika oväntade skattekrav.
Övergångsbestämmelser och omedelbara åtgärder
Regeringen samråder om övergångsregler, men huvudbudskapet är tydligt: agera före april 2025 om du vill bevara statusen som excluded property för dina utländska tillgångar. Efter det stängs fönstret för nya trusts och tillägg.
Om du redan anses vara deemed domiciled, eller snart kommer att vara det, se över din arvsplan. Tala med dina trustees, uppdatera dina tillgångsregister och överväg om du behöver omstrukturera dina innehav. Om du planerar att lämna Storbritannien, se till att du förstår 10-årsregeln för tail och vad den innebär för din familj.
Verkligt exempel: Internationell livsstil, verkliga konsekvenser
James, en techentreprenör, flyttade till Storbritannien 2012. Han äger en villa värd 15 miljoner pund i södra Frankrike, en konstsamling värd 10 miljoner pund i New York och en ägarandel värd 5 miljoner pund i ett singaporianskt företag. Han upprättade en trust på Guernsey 2018 och förde över sina utländska tillgångar till den.
Med de nya reglerna kan James trust fortfarande skydda tillgångar som fördes in före april 2025. Men om han köper en ny fastighet i Dubai 2026 och lägger in den i trusten kan den bli föremål för brittisk IHT om han fortfarande befinner sig inom bosättningsfönstret. Om James lämnar Storbritannien 2027 måste han vara borta i 10 år innan hans tillgångar över hela världen är säkra från brittisk IHT.
Slutlig checklista
Gå igenom din bosättningshistorik och räkna ut när du kommer att anses vara deemed domiciled.
Granska dina trusts och tillgångsstrukturer — kontrollera när tillgångarna fördes in.
Överväg att föra över tillgångar före april 2025 om du vill bevara statusen som excluded property.
Planera för 10-årsregeln för tail om du funderar på att lämna Storbritannien.
För tydliga register och uppdatera din arvsplan.
Känner du dig överväldigad? Du är inte ensam
Att navigera i de nya IHT-reglerna kan kännas överväldigande, särskilt om du har betydande internationella tillgångar. Nyckeln är att agera tidigt, hålla ordning och se till att dina strukturer är ändamålsenliga. Reglerna förändras, men med noggrann planering kan du skydda din familjs förmögenhet och undvika onödiga skattekrav.
Ansvarsfriskrivning: Denna artikel ger endast allmän information i utbildningssyfte. Den utgör inte juridisk, finansiell eller skattemässig rådgivning. Utfallet kan variera beroende på dina personliga omständigheter.
Om du behöver mer detaljer kan vår Deeds of Variation, IPDI, and Tax Anti-Avoidance: What You Need to Know vara till hjälp.
Du kan också ha nytta av Inheritance tax after the second parent fies: What children need to know.
För relaterade frågor, se Periodic Tenancy Meaning: What you need to know.
