可轉讓住宅零稅率額

2025年9月12日

Author: Unwildered editorial team

了解可轉讓零稅率額：善用您的遺產稅免稅額

當有人去世時，其遺產可能須繳遺產稅（IHT）。零稅率額（NRB）是指在毋須繳付 IHT 前可留給他人的金額——現時每人為 £325,000。超出部分通常按 40% 徵稅。不過，已婚夫婦及民事伴侶通常可透過可轉讓零稅率額（TNRB）將此免稅額加倍。

甚麼是可轉讓零稅率額？

TNRB 允許將首位配偶或民事伴侶未用盡的 NRB 部分，轉移至尚存一方的遺產。換言之，一對伴侶合計最多可免稅傳承 £650,000（另加住宅零稅率額，如符合資格）。

如何運作？

當首位配偶或民事伴侶去世時，如其將全部財產留給另一方，因配偶豁免而毋須繳付 IHT。
其本人的 NRB 未被使用，因此可將 100% 轉移至尚存一方。
在第二次身故時，尚存一方的遺產可申索其本人的 NRB，以及已故伴侶未用盡的百分比。
可轉讓零稅率額不會自動套用。即使您認為首位配偶的遺產很簡單，或全部留給尚存伴侶，仍須連同 IHT400 提交 IHT402 以作申索。

例子：

John 於 2010 年去世，將全部財產留給妻子 Mary。毋須繳付 IHT，而 John 的 NRB 亦完全未被使用。當 Mary 於 2025 年去世時，其遺囑執行人可申索她本人的 NRB（£325,000）加上 John 未用盡的 NRB 100%（£325,000），因此 £650,000 可免稅。

如 John 已使用部分 NRB（例如留 £100,000 給子女），則只有未用盡部分（約 69%）可供轉移。

如何申索可轉讓零稅率額

由第二個遺產的個人代表（遺囑執行人或遺產管理人）提出申索，並與主要遺產稅申報表（IHT400）一併使用 IHT402 表格。
您需要首位配偶／民事伴侶的死亡證明、結婚證書或民事伴侶關係證明，以及其遺產和任何已作贈與的詳情。
申索必須在第二次身故發生月份結束後 24 個月內提出。

TNRB 的最佳使用方法

及早規劃： 確保遺囑資料最新，並妥善安排資產結構，以善用 TNRB。
考慮住宅零稅率額（RNRB）： 如您將自住物業留給直系後代，您或可申索額外免稅額，而該免稅額亦可轉移。
保留紀錄： 保存首位身故者的所有相關文件，包括遺產承辦文件、遺囑，以及任何贈與或信託的詳情。
檢視贈與及信託： 首位配偶作出的重大贈與或設立的信託，可能會用去部分 NRB，令可轉移金額減少。

常見錯誤要避免

錯過期限： 如未能在 24 個月內申索，您可能會失去額外免稅額。
未有保存文件： 若沒有正確文件，便難以證明未用盡的 NRB。
以為會自動適用： TNRB 必須主動申索，並不會自動套用。
忽略贈與： 首位身故前七年內作出的贈與，可能會用去部分 NRB，故須仔細核對。
忽略 RNRB： 不少家庭錯失住宅零稅率額，而該額外免稅額每人可再增加 £175,000（截至 2024–25 年度），而且同樣可轉移。

IHT402：常見誤解及含糊之處

未清楚所需證據： 您需要首位配偶／民事伴侶的遺囑副本、遺產承辦書（如未取得承辦書，則提供死亡證明），以及其遺產詳情。如找不到這些文件，您必須說明已採取哪些步驟嘗試取得。
誤解何謂「未用盡」零稅率額： 如首位配偶曾向配偶或民事伴侶以外的人作出贈與或遺贈，可能已用去部分零稅率額。並非一定可 100% 轉移——必須仔細計算百分比。
忽略生前贈與及信託的影響： 首位身故前七年內作出的贈與，或以信託持有的資產，均可能減少可用零稅率額。這些都必須納入 IHT402 的計算。
對住宅零稅率額（RNRB）感到混淆： RNRB 需另行申索，但如首位配偶未用盡，亦可轉移。不要以為 IHT402 已涵蓋此項——您或需填寫其他表格（例如 IHT435）。
錯過期限： 可轉讓零稅率額的申索必須在第二次身故發生月份結束後 24 個月內提出。錯過期限可能令您失去可觀的稅務節省。
未有解釋不確定之處： 如您對任何數字不確定，或無法取得全部資料，請說明您已如何嘗試尋找，並盡量提供詳細資料。HMRC 會考慮您的努力，如您已盡合理謹慎，仍可能批准申索。