可轉讓住宅零稅率額

2025年9月12日

Author: Unwildered editorial team

認識可轉讓免稅額：善用您的遺產稅寬免

人離世時，其遺產可能須繳遺產稅 (IHT)。
免稅額 (NRB) 是免稅遺產上限，現為每人 325,000 英鎊。
超額部分通常按 40% 徵稅。
然而，已婚夫婦和民事伴侶，通常可透過可轉讓免稅額 (TNRB) 將此上限翻倍。

什麼是可轉讓免稅額？

TNRB 准許將首名離世配偶或民事伴侶未用的 NRB 餘額，轉讓給未亡配偶的遺產。
這意味着，新舊減免額加起來，夫婦二人最多可免稅傳承 650,000 英鎊。
（若符合條件，還可加上物業免稅額）。

它如何運作？

首名配偶或民事伴侶離世時，若將所有資產留給伴侶，因配偶豁免規定，無須繳納 IHT。
由於其 NRB 未被使用，因此 100% 的免稅額均能轉讓給未亡配偶。
第二名配偶離世時，其遺產既能獲得自身的 NRB，也能申請已故伴侶未用的免稅額百分比。
可轉讓免稅額不會自動套用。不論首名配偶的遺產處理多簡單或全遺贈予配偶，您都必須一併提交 IHT402 和 IHT400 表格進行申報。

實例：

John 於 2010 年去世，將所有財產留給妻子 Mary。
此時無須繳納 IHT，John 的 NRB 亦分毫未動。
當 Mary 於 2025 年去世時，她的遺產執行人可申請她本人的 NRB (325,000 英鎊)，加上 John 未用的 100% NRB (325,000 英鎊)，因此共 650,000 英鎊均可免稅。

若 John 生前已動用部分 NRB（例如留了 100,000 英鎊給子女），則只有剩餘未用的部分（約 69%）可供轉讓。

如何申報可轉讓免稅額

遺產代理人（執行人或管理人）須在提交主要遺產稅申報表 (IHT400) 的同時，附上 IHT402 表格為第二份遺產進行申報。
您需要準備首名配偶/民事伴侶的死亡證、結婚證或民事伴侶證書，以及其遺產詳情和任何贈予記錄。
申報必須在第二名配偶死亡當月月底起的 24 個月內提出。

妥善運用 TNRB 的最佳方法

提早規劃： 確保遺囑條款與時並進，並妥善規劃資產結構，以發揮 TNRB 的最大效益。
考慮物業免稅額 (RNRB)： 若您將住宅留給直系後代，或可申報額外免稅額，此額度同樣可轉讓。
保留記錄： 妥善保存首位伴侶離世時的所有相關文件，包括遺產承辦書、遺囑，以及任何贈予或信託詳情。
審視贈予及信託： 首位配偶生前進行的大額贈予或設立的信託可能會耗用部分 NRB，從而減少可轉讓的額度。

應避免的常見錯誤

錯過截止日期： 若未能於 24 個月內提出申報，您可能會失去這筆額外免稅額。
未有保留文件： 缺乏正確的文件，將難以證明剩餘未用的 NRB 數額。
誤以為自動生效： TNRB 必須主動申報，並不會自動套用。
忽略生前贈予： 首位伴侶去世前 7 年內的贈予可能會耗用 NRB，必須仔細核對。
忽略 RNRB： 不少家庭錯過了住宅物業免稅額（截至 2024–25 年度，每人額外高達 175,000 英鎊），此額度同樣可轉讓。

IHT402：常見誤解與模糊地帶

不清楚需要哪些證明文件： 您需要首名配偶的遺囑、遺產承辦書（無承辦書則需死亡證）及遺產詳情。如無法找到，須證明曾採取哪些步驟搜尋。
誤解何謂「未動用」免稅額： 若首位配偶曾贈予或留遺產給配偶以外的人，這可能會耗用其免稅額。它並不總是 100% 可轉讓，須仔細計算百分比。
忽視生前贈予和信託的影響： 首位配偶去世前 7 年內的生前贈予或信託資產，會減少可用的免稅額。這些項目必須計入 IHT402 表格內。
對物業免稅額 (RNRB) 感到混淆： RNRB 須分開申報。若首位配偶未動用，亦可以轉讓。不要以為 IHT402 已包括此項，您可能要填寫其他表格（如 IHT435）。
錯過截止日期： 可轉讓免稅額申報期為第二名配偶離世當月起計 24 個月之內。一旦錯過，可能會蒙受重大稅務損失。
未有解釋不確定之處： 若對數字不確定或無法取得所有資料，請說明您採取的搜尋步驟並提供盡可能詳盡的細節。稅務局會考慮您的努力，並在您證明已盡合理謹慎的前提下，仍批准申報。