可轉讓住宅零稅率額

2025年9月12日

Author: Unwildered editorial team

了解可轉移零稅率額：盡用你的遺產稅免稅額

當有人去世時，其遺產可能需要繳付遺產稅 (IHT)。零稅率額 (NRB) 是你可以留下而無需繳 IHT 的金額——現時每人 £325,000。超過此數的部分通常按 40% 徵稅。不過，已婚夫婦及民事伴侶通常可透過可轉移零稅率額 (TNRB) 將這項免稅額加倍。

什麼是可轉移零稅率額？

TNRB 允許將第一位配偶或民事伴侶未用盡的 NRB 部分轉移到尚存一方的遺產。這表示，夫妻二人合計最多可免稅傳承 £650,000（另加居所零稅率額，如符合資格）。

如何運作？

當第一位配偶或民事伴侶去世時，如其將全部財產留給其伴侶，則因配偶豁免而無需繳付 IHT。
其本身的 NRB 便未有用盡，因此可將 100% 轉移至尚存一方。
在第二次去世時，尚存一方的遺產可申請其本身的 NRB 以及已故伴侶未用盡的百分比。
可轉移零稅率額不會自動套用。你必須連同 IHT400 一併提交 IHT402 才可申請，即使你認為第一位配偶的遺產很簡單，或全部留給尚存配偶亦然。

例子：

John 於 2010 年去世，將全部財產留給妻子 Mary。無需繳付 IHT，而 John 的 NRB 亦完全未被使用。當 Mary 於 2025 年去世時，她的遺產執行人可申請她本身的 NRB（£325,000）加上 John 未用盡的 NRB 100%（£325,000），因此 £650,000 無需繳稅。

如果 John 已使用了部分 NRB（例如將 £100,000 留給子女），則只有未用盡的部分（約 69%）可供轉移。

如何申請可轉移零稅率額

申請須由第二個遺產的個人代表（遺囑執行人或遺產管理人）提出，使用 IHT402 表格，並連同主要遺產稅申報表（IHT400）一併提交。
你需要第一位配偶／民事伴侶的死亡證明、結婚證書或民事伴侶關係證明，以及其遺產和所作贈與的詳情。
申請必須在第二次去世發生的月份結束後 24 個月內提出。

善用 TNRB 的最佳方法

及早規劃： 確保遺囑已更新，並將資產作適當安排，以充分利用 TNRB。
考慮居所零稅率額 (RNRB)： 如你將自住物業留給直系後代，你或可申請額外免稅額，而該免稅額同樣可轉移。
保留紀錄： 保存第一位去世者的所有相關文件，包括遺產認證文件、遺囑，以及任何贈與或信託的詳情。
檢視贈與及信託： 第一位配偶作出的大額贈與或設立的信託，可能已用去部分 NRB，令可轉移的金額減少。

應避免的常見錯誤

錯過期限： 如你未能在 24 個月內提出申請，可能會失去額外免稅額。
沒有保留文件： 若沒有正確文件，便難以證明未用盡的 NRB。
以為會自動套用： TNRB 必須申請——並不會自動套用。
忽略贈與： 第一位去世前七年內作出的贈與，可能會用去部分 NRB，因此必須仔細核對。
忽略 RNRB： 許多家庭錯失居所零稅率額，而該項免稅額每人可再增加 £175,000（截至 2024–25 年），而且同樣可轉移。

IHT402：常見誤解及含糊之處

未了解需要哪些證明： 你需要第一位配偶／民事伴侶的遺囑副本、遺產認證書（如未辦理遺產認證，則需死亡證明）以及其遺產詳情。若找不到這些文件，你必須說明你曾採取哪些步驟嘗試取得它們。
誤解何謂「未用盡」零稅率額： 如第一位配偶曾作出贈與，或將遺贈留給配偶或民事伴侶以外的任何人，這可能已用去部分零稅率額。這並不一定代表可 100% 轉移——必須仔細計算百分比。
忽略生前贈與及信託的影響： 第一位去世前七年內作出的贈與，或以信託持有的資產，都可能減少可用的零稅率額。這些都必須計入你在 IHT402 上的計算。
對居所零稅率額 (RNRB) 感到混淆： RNRB 是分開申請的，但如第一位配偶未有使用該項額度，也可以轉移。不要以為 IHT402 已涵蓋此項——你或需填寫其他表格（例如 IHT435）。
錯過期限： 可轉移零稅率額的申請必須在第二次去世發生的月份結束後 24 個月內提出。錯過期限可能意味著失去可觀的稅務節省。
沒有解釋不確定之處： 如你對任何數字不確定，或無法取得全部資料，請說明你已作出哪些嘗試去尋找，並盡量提供更多細節。HMRC 會考慮你的努力，如你已顯示出合理謹慎，仍可能接納申請。