對於英國定居及英國居民人士而言，根西信託往往屬於複雜財富規劃的一部分。然而，英國稅制旨在確保「離岸」不等於「脫離稅網」。
1. 根西信託的英國稅務：核心原則
入息稅
與設立人有關的信託：如設立人或其配偶／民事伴侶可受益，所有信託入息（不論是否已分派）均會根據 ITTOIA 2005 第624條歸屬於設立人。這包括英國及非英國來源入息。設立人必須在其英國報稅表中申報，並使用受託人提供的資料（通常經由 R185(Settlor) 表格）。
酌情信託：受託人就大部分入息按信託稅率（現為45%）繳納入息稅。當英國居民受益人收到酌情派款時，會就受託人已繳稅款作「總額化」處理。受益人按其邊際稅率課稅，並可抵扣受託人已繳稅款。R185（Trust Income）表格會提供所需數字。
享有佔有權的信託：受益人有權在入息產生時取得該入息，因此須就該入息課稅，並可抵扣受託人已繳的任何稅款。R185 表格會列明入息及已扣稅額。
資本增值稅（CGT）
受託人 CGT：根西受託人一般不受英國 CGT 影響，除非該信託屬英國居民，或持有英國土地。不過，英國居民或有英國定居身份的受益人，可能會因「受益人收費」（TCGA 1992 第87條）而就資本付款納稅。
累積收益：信託已實現但未分派的收益屬於「累積」。當英國居民受益人收到資本付款時，這些收益會被配對並課稅，即使該等收益是多年前產生。這些「配對」規則相當複雜，並可能對受益人實際未曾以現金收到的款項徵稅。
補充收費：如受益人採用匯款基礎納稅，則會適用特別規則，以釐定該收益應按產生基礎或匯款基礎課稅。
遺產稅（IHT）
相關財產制度：由英國定居設立人建立的大部分根西信託均受相關財產制度規管（IHTA 1984 第58條）。這表示：
設立時收費：超出零稅率額度的已轉入資產價值徵收20%。
十年週年收費：每十年就信託資產價值最多徵收6%。
退出收費：當資產離開信託時按比例徵收。
排除財產信託：如設立人並非英國定居，且轉入非英國資產，該信託可能符合「排除財產信託」資格，因而不屬英國 IHT 稅網。不過，如設立人其後成為英國定居或視作定居，則「視作定居」規則（IHTA 1984 第267條）可能令該等信託納入徵稅範圍。
2. R185（Trust Income）表格：技術用途與常見陷阱
用途及結構
R185（Trust Income）表格由受託人發給受益人，列明於該稅年已支付或應得的入息。它會分列：
酌情入息派款（淨額及總額化後金額）
非酌情（享有佔有權）入息
儲蓄入息、股息入息、物業入息、海外入息
已於源頭扣除的稅款
如何使用 R185
受益人必須將 R185 上的數字抄填到其自我評稅報稅表 SA107「Trusts etc」頁面的相關欄目。
就酌情派款而言，須填入淨額及稅務抵免，而該筆款項將按受益人的邊際稅率課稅。
就享有佔有權入息而言，受益人會被視為直接收到該入息而課稅，並可抵扣受託人已繳稅款。
就海外入息而言，R185 會提供總入息、已繳英國稅及已繳海外稅，這些資料必須在 SA106「Foreign」頁面申報。
常見陷阱
漏報 R185 入息：未有在報稅表中包括 R185 入息是常見錯誤。HMRC 會根據 CRS 及 FATCA 從根西受託人取得資料，因此不披露很可能被發現。
誤解稅務抵免：受益人有時會申索錯誤的稅務抵免金額，導致少付或多付稅款。
與設立人有關的信託：如你是設立人，即使你未有實際收取，入息亦可能仍然要在你身上課稅。此處適用的是 R185(Settlor) 表格，而非標準 R185。
未成年子女：支付予設立人未成年子女的入息，會在設立人而非子女身上課稅。
實例：高價值酌情信託的 R185（Trust Income）表格
假設一個根西酌情信託持有價值300萬英鎊的資產，於該稅年產生15萬英鎊入息。受託人按信託稅率（45%）繳稅，因此已扣稅額為67,500英鎊。受託人向一名英國居民受益人作出10萬英鎊的酌情分派。
R185 記項：
第1欄（淨付款）：100,000英鎊
按信託稅率的稅務抵免：81,818英鎊（總額化：100,000英鎊 ÷ 55% = 181,818英鎊；稅務抵免 = 181,818英鎊 – 100,000英鎊 = 81,818英鎊）
受益人來自信託的總應課稅入息：181,818英鎊
受託人已繳稅款：81,818英鎊
受益人的稅務負債：如受益人屬較高稅率納稅人（45%），其稅務負債為81,818英鎊，並可由稅務抵免全數抵銷。如其邊際稅率較低，則可能有權獲退稅。
在報稅表上的用法：
受益人將總額化金額（181,818英鎊）及稅務抵免（81,818英鎊）填入 SA107。如其總入息低於額外稅率門檻，則可能獲得退稅。
3. 信託登記及申報
信託登記服務（TRS）：有英國稅務負債的非英國信託必須向 TRS 登記。這包括有英國來源入息、英國資產，或英國居民受益人的根西信託。
年度聲明：受託人必須每年更新 TRS，並申報實益擁有權變動。
向 HMRC 披露：受託人必須按要求向 HMRC 提供資料，而受益人則必須在其自我評稅申報中申報信託入息及收益。
實例：英國受益人的資本增值稅（CGT）配對
假設同一信託多年來已實現50萬英鎊資本收益，但尚未分派（「累積收益」）。於本年度，受託人向一名英國居民受益人作出30萬英鎊的資本付款。
CGT 配對計算：
可供配對的累積收益：50萬英鎊
資本付款：30萬英鎊
配對至付款的收益：30萬英鎊（該付款可全數與可用收益配對）
受益人的 CGT 負債：
如受益人屬較高稅率納稅人，CGT 稅率為20%（住宅物業則為28%）。
應繳 CGT：300,000英鎊 × 20% = 60,000英鎊
申報：
受益人必須在其自我評稅報稅表中申報已配對收益。如付款超出可用收益，超出部分不會作為收益課稅。
4. 反避稅與合規
境外資產轉移（TOAA）：如英國居民將資產轉入根西信託，並保留受益能力，則反避稅規則（ITA 2007 第720條）可能適用，把信託入息歸屬於轉讓人。
與設立人有關的信託：如設立人或其配偶／民事伴侶可受益，不論實際是否受益，「設立人收費」均適用。
披露稅務避稅計劃（DOTAS）：若某些信託安排具有避稅特徵，可能需要根據 DOTAS 作出披露。
實例：根西信託的遺產稅（IHT）收費
假設一名英國定居設立人向根西酌情信託轉入250萬英鎊。
設立時收費：
零稅率額度（2025/26）：325,000英鎊
應課稅轉移：2,500,000英鎊 – 325,000英鎊 = 2,175,000英鎊
20% 設立時收費：2,175,000英鎊 × 20% = 435,000英鎊
十年週年收費：
假設信託資產於十年週年時增至300萬英鎊。
可用零稅率額度：325,000英鎊
應課稅金額：3,000,000英鎊 – 325,000英鎊 = 2,675,000英鎊
按6%計算的最高收費：2,675,000英鎊 × 6% = 160,500英鎊
退出收費：
如在兩個週年之間分派100萬英鎊，並且自上次收費起已過5年：
十年收費比例：5/10 = 0.5
退出收費：1,000,000英鎊 × 6% × 0.5 = 30,000英鎊
申報：
受託人必須提交 IHT100 表格，並向 HMRC 支付相關收費。
5. 設立人、受益人及受託人的實用提示
保存詳細紀錄：保留所有信託帳目、R185 表格、受託人陳述及往來文件。
與受託人協調：確保受託人知悉你的英國稅務身份，並及時提供準確的 R185 及 R185(Settlor) 表格。
了解配對規則：如你是受益人，應向受託人索取累積收益的分項，以及它們如何與資本付款配對。
為 IHT 收費作規劃：受託人應預先在日曆上標記十年週年，並及早計算潛在收費。
登記及更新信託：如適用，確保信託已在 TRS 登記，並保持資料最新。
尋求專業意見：根西及英國稅法的互動極為技術性。在分派、加入資產或更改信託條款前，應就你的具體情況尋求專業建議。
6. 何時根西信託仍然有效？
排除財產信託：對於非英國定居設立人而言，根西信託可在設立人不成為視作定居者的前提下，為非英國資產提供英國 IHT 保護。
國際家庭：如受益人居於多個司法管轄區，根西信託可為資產持有及繼承提供一個中立平台。
資產保障及繼承：即使稅務優勢有限，信託仍可提供穩健的資產保障、私隱及對繼承的控制。
結論
根西信託仍然是國際財富管理的強大工具，但對英國定居及英國居民人士而言，英國稅制既全面又複雜。R185 表格是合規的核心，但要避免意料之外的稅務負債，必須理解背後的稅務規則。只要妥善規劃、透明申報，並持續獲得專業支援，你便可應對各項技術細節，並充分運用你的信託架構。
免責聲明：本文僅供一般資訊參考，並不構成法律、財務或稅務意見。你應考慮自身情況，如需具體指引，請尋求專業支援。相關要求及程序或會變更。
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