如果你在英國居住，並持有大量海外資產，遺產稅（IHT）規則正以一些可能影響你家庭未來的方式改變。由2025年4月起，政府正由以居籍為基礎的制度，轉為以長期英國居住為基礎的制度。這意味着，如果你已把英國視為家園十年或以上，你的全球資產都可能受英國遺產稅影響——即使你仍然認為自己是另一個國家的公民。
讓我們拆解甚麼是視作居籍、新規則如何運作，以及你可以怎樣保護你的財富。
轉變：由居籍制轉為以居住為基礎的遺產稅
直到目前為止，英國的遺產稅制度一直依賴「居籍」（domicile）這個概念——即基於你視為永久家園的法律身份。若你並非英國居籍，你只需要就你的英國資產繳付遺產稅。你的海外物業、投資及業務權益一般都能避開英國稅項。
由2025年4月6日起，情況將改變。政府會把居籍概念從稅制中移除。取而代之的是，凡在過去20個課稅年度中至少10年屬英國稅務居民的人，都會受遺產稅約束。這稱為「長期居住測試」。一旦你符合這項測試，你在遺產稅上就會被視作「具備居籍」，而你的全球資產亦會納入適用範圍。
甚麼是視作居籍？
視作居籍是一種狀態，意思是就稅務而言，你會被視為英國居籍——即使你其實不是。根據新規則，如果你在英國住滿10年或以上，你就會被視作具備居籍。另有「尾巴」條款：即使你離開英國，你仍會在最多10年內繼續受遺產稅網絡覆蓋，除非你已連續整整10年不再是非居民。
例如，如果你在2015年搬到倫敦，並一直住到現在，那麼你將由2025年4月起被視作具備居籍。如果你在2026年離開英國，除非你連續離境10年，否則你的全球資產仍會在2036年前受英國遺產稅影響。
全球資產如何變得受英國遺產稅影響
一旦你被視作具備居籍，英國遺產稅便會適用於你擁有的一切——不論資產位於何處。這包括：
海外物業（西班牙別墅、紐約公寓、瑞士小木屋）
國際投資組合
外國公司股份
藝術收藏、遊艇及其他高價值資產
假設你擁有一個價值3,000萬英鎊的物業組合，分散於摩納哥、杜拜及香港。在舊規則下，這些資產不受英國遺產稅網絡覆蓋。由2025年4月起，如果你被視作具備居籍，這些資產在你去世時可能要按40%稅率課稅，並視乎可用豁免及寬免而定。
例子：信託架構與國際資產
以Freya為例，她在2010年搬到英國，並建立了一個價值3,000萬英鎊的法國、意大利及美國物業組合。她在2017年於澤西設立了一個離岸信託，把她的海外資產轉入信託，以使它們不受英國遺產稅影響。
在新規則下，離岸信託所提供的保障正在改變。如果Freya被視作具備居籍，那麼她在非英國居民期間轉入信託的資產，或仍可能不計入遺產稅——前提是該信託在2025年4月6日前設立，並符合某些條件。不過，該日期之後新增的任何資產，或新設立的信託，都會受以居住為基礎的遺產稅制度規管。
如果Freya想在2026年把她新買的邁阿密頂層單位加入信託，只要她仍在那10年的居住窗口內，這項資產便可能受英國遺產稅影響。
策略：如何保護你的財富
如果你擔心這些改變帶來的影響，可以採取以下步驟：
檢視現有信託及架構
如果你已把資產轉入離岸信託，請檢查這些資產是在何時及如何加入。2025年4月前成立的信託或仍可提供保障，但新增部分可能會被新規則涵蓋。掌握轉移資產的時機
如果你正計劃把資產轉入信託，請考慮在2025年4月前完成。之後，以居住為基礎的測試將會適用，而你可能會失去新增資產的外國財產身份。離英規劃
如果你正考慮離開英國，要留意10年的尾巴條款。你需要連續10年不再是居民，你的全球資產才會脫離英國遺產稅網絡。若你只離開幾年，仍然會受影響。分隔英國及非英國資產
清楚記錄哪些資產屬英國所在地、哪些屬海外資產。這有助你及你的遺囑執行人計算遺產稅負債，並申請任何可用寬免。家庭規劃
考慮你配偶及子女的居籍及居住身份。配偶之間的轉移可能獲豁免，但前提是雙方都屬英國居籍或被視作具備居籍。身份混合的家庭需要仔細規劃，以免出現意料之外的稅單。
過渡條文與即時行動
政府正就過渡規則進行諮詢，但核心訊息已十分清楚：如果你希望保留海外資產的外國財產身份，請在2025年4月前採取行動。之後，新信託及新增資產的窗口將會關閉。
如果你已經被視作具備居籍，或者很快就會如此，請檢視你的遺產規劃。與受託人溝通，更新你的資產清單，並考慮是否需要重組你的持有安排。如果你正計劃離開英國，務必了解10年尾巴條款，以及這對你家庭意味着甚麼。
真實例子：國際生活方式，真實後果
科技創業家James於2012年移居英國。他擁有一座位於法國南部、價值1,500萬英鎊的別墅、一批位於紐約、價值1,000萬英鎊的藝術收藏，以及一筆在新加坡企業中價值500萬英鎊的股權。他在2018年成立了一個根西信託，把海外資產轉入其中。
按照新規則，James的信託或仍可保護在2025年4月前轉入的資產。但如果他在2026年於杜拜買入一項新物業並把它加入信託，只要他仍在居住窗口內，這項資產便可能受英國遺產稅影響。如果James在2027年離開英國，他便需要離開10年，之後他的全球資產才會脫離英國遺產稅的保障範圍。
最終清單
檢視你的居住歷史，並計算你何時會被視作具備居籍。
審核你的信託及資產架構——檢查資產是在何時轉入。
如果你希望保留外國財產身份，請考慮在2025年4月前轉移資產。
如果你正考慮離開英國，請預先為10年尾巴作規劃。
保存清晰紀錄，並更新你的遺產規劃。
感到不知所措？你並不孤單
應對新的遺產稅規則可能令人感到吃力，特別是如果你持有大量國際資產。關鍵是及早行動、有條理地處理，並確保你的架構切合用途。規則正在改變，但透過審慎規劃，你仍可保護家人的財富，避免不必要的稅單。
免責聲明： 本文僅供教育用途的一般資訊，並不構成法律、財務或稅務意見。結果會因你的個人情況而有所不同。
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