若您居住於英國並擁有大量海外資產，遺產稅（IHT）規則即將改變，這可能會影響您家人的未來。
由2025年4月起，政府將由住所概念改為長期英國居民制度。
這意味着，若您在英國居住達10年或以上，您的全球資產或須繳納英國遺產稅（即使您仍視自己為他國公民）。

讓我們為您拆解何謂推定住所、新規則如何運作，以及您可如何保障財產。

重要轉變：由住所概念改為居民制遺產稅

至今，英國遺產稅制度一直依賴「住所」（即您視為永久家園的地方）法律地位。
若您並非以英國為住所，則只有您的英國資產須繳遺產稅。
您的海外物業、投資及業務權益通常不會被徵稅。

自2025年4月6日起，這項規定將會改變。政府將在稅制中取消「住所」概念。
相反，在過去20個課稅年度中，居住在英國最少10年的任何人士，均須繳納遺產稅。
這被稱為「長期居民測試」。一旦符合此測試，您將被視為遺產稅用途的「推定住所」，您的全球資產亦將納入稅網。

何謂推定住所？

「推定住所」指基於稅務用途，即使您並非以英國為永久家園，您亦會被視為擁有英國住所。
在新規則下，若您在英國居住達10年或以上，即被視為推定住所。
此政策亦設有「尾隨期」條款：即使您離開英國，您仍會在遺產稅網內長達10年，除非您已離境整整十年。

例如，若您於2015年移居倫敦並一直居住至今，自2025年4月起，您將被視為推定住所。
若您於2026年離開英國，在2036年之前，您的全球資產仍須繳納英國遺產稅，除非您連續10年不居住在英國。

全球資產如何納入英國遺產稅網

一旦您被視為推定住所，不論您的資產位於何處，英國遺產稅將適用於您擁有的所有財產，這包括：

• 海外物業（如西班牙別墅、紐約公寓、瑞士小木屋）

• 國際投資組合

• 外國公司股份

• 藝術收藏品、遊艇及其他高價值資產

假設您在摩納哥、杜拜和香港擁有價值3,000萬英鎊的物業組合。
在舊規則下，這些資產不屬於英國遺產稅範圍。
自2025年4月起，若您被視為推定住所，在您去世時這些資產可能被徵收40%的稅項（視乎可享有的免稅額及寬免）。

實例：信託結構與海外資產

以Freya為例，她於2010年移居英國，並在法國、意大利和美國累積了價值3,000萬英鎊的物業組合。
她於2017年在澤西島設立了境外信託，將其海外資產轉入該信託，以避免課稅。

在新規則下，境外信託所提供的保護將會改變。
如果Freya被視為推定住所，只要該信託在2025年4月6日之前設立並符合特定條件，她作為非英國居民時轉入信託的資產或仍可獲豁免遺產稅。
然而，在此日期之後新增的任何資產或新設立的信託，都將受到居民制遺產稅制度的約束。

若Freya想在2026年將她新買的邁亞美頂層公寓加入信託，而她仍處於10年居民窗口期內，則該資產可能須繳納英國遺產稅。

應對策略：保障您的財產

若您擔心這些轉變帶來的影響，您可採取以下步驟：

1. 檢視現有信託及結構
   若您已將資產轉入海外信託，請檢查轉入的時間和方式。
   在2025年4月前設立的信託或仍具保護作用，但新加入的資產可能會受到新規則限制。
   
   
   

2. 把握資產轉移時間
   若您計劃將資產轉入信託，請考慮在2025年4月前進行。
   在此日期後，將實施居民制測試，新加入的資產或會失去豁免地位。
   
   
   

3. 離境規劃
   若您正考慮離開英國，請留意10年尾隨期條款。
   您需要移居海外整整10年，您的全球資產才會脫離英國遺產稅網。
   若您只離開數年，仍須繳稅。
   
   
   

4. 劃分英國與非英國資產
   清晰記錄哪些資產位於英國境內，哪些在境外。
   這能協助您和遺囑執行人計算遺產稅負債，並申請任何可行的稅務寬免。

   
   
   

5. 家庭規劃
   考慮您配偶和子女的住所及居民身份。
   配偶之間的資產轉移或可免稅，但前提是雙方均為英國住所或推定住所。
   混合身份家庭需要仔細規劃，以避免意料之外的稅單。

過渡性條款及即時行動

政府正在就過渡規則進行諮詢，但核心訊息十分明確：
若想保留海外資產的豁免課稅地位，必須在2025年4月前採取行動。
在那之後，新信託和新資產的窗口將會關閉。

若您已被視為或即將被視為推定住所，請審視您的遺產規劃。
請聯絡您的信託人、更新資產登記，並考慮是否需要重組您持有的資產。
若您計劃離開英國，請確保您了解10年尾隨期及其對家人的影響。

真實案例：國際化生活方式的實際影響

科技企業家James於2012年移居英國。
他在法國南部擁有一座價值1,500萬英鎊的別墅，在紐約擁有價值1,000萬英鎊的藝術收藏，並持有新加坡業務500萬英鎊的股份。
他於2018年設立了根西島信託，並將其海外資產轉入其中。

在新規則下，James的信託或仍可保護2025年4月前轉入的資產。
但若他在2026年在杜拜購買新物業並加入信託，而他仍處於居民窗口期內，該物業則可能須繳稅。
若James在2027年離開英國，他需要離境10年，全球資產才可免受英國遺產稅影響。

最終檢查清單

• 檢視您的居住歷史，並計算您何時會被視為推定住所。

• 審計您的信託及資產結構，檢查資產的入信託時間。

• 若想保留剔除財產地位，請考慮在2025年4月前轉移資產。

• 若計劃離開英國，請為10年尾隨期作好準備。

• 保持清晰的記錄並更新您的遺產規劃。

感到不知所措？您並非孤身一人

應對全新遺產稅規則可能會令人無所適從，若您擁有大量海外資產則更是如此。
關鍵在於及早行動、做好規劃，並確保您的資產結構符合目的。
規則雖變，但透過仔細規劃，您可保護家人財產並避免不必要的稅單。

免責聲明： 本文僅提供一般資訊作教育用途，並不構成法律、財務或稅務建議。具體情況因個人而異。

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