PMI 是否屬於應課稅的實物福利？

2026年6月29日

Author: Unwildered editorial team

了解將私人醫療保險視為實物福利

私人醫療保險（PMI）是英國常見的員工福利，尤其是在 NHS 等候名單仍然很長的情況下（請查閱最新的 NHS England Referral to Treatment 數據以取得最新數字）。但不少僱員對 PMI 如何課稅、薪資單或 P11D 上會顯示甚麼，以及如果有地方看起來不對應該怎樣處理，仍然不太清楚。本文會拆解基本要點，包括稅務、申報及常見爭議中較為複雜的實際情況。

PMI 如何課稅？

如果僱主為你支付私人醫療保險，HMRC 通常會把這視為應課稅的實物福利（BIK），除非適用某項特定豁免。這代表你需要就僱主為你支付的保費價值繳付入息稅。僱主亦需要就該福利的價值繳付第 1A 類國民保險供款（NICs）。

這項申報方式正在改變。以下是你可以預期的情況：

課稅年度	申報方式	會發生甚麼
2024/25	P11D 表格	僱主提交 P11D；你透過 PAYE 調整繳稅
2025/26	P11D 或 Payrolling	過渡年度；建議使用 payrolling，但並非強制
2026/27 起	強制 Payrolling	僱主必須透過 payroll 處理醫療福利；PMI 不再使用 P11D

來源：HMRC payrolling 指引

這對你的薪資單有甚麼影響？

在過渡期間，你可能會見到 PMI 的應課稅價值作為福利加入每月薪酬，並扣除額外稅款。如果僱主仍然使用 P11D，你會在課稅年度結束後收到表格，而你的稅碼可能會被調整。如果已採用 payrolling，稅款會即時扣除。請務必查看你的薪資單，如有不清楚之處，向 payroll 或 HR 查詢申報內容。

一個較複雜的真實例子

假設你在 2025 年 6 月加入一間新公司。你的合約寫明你可享有由一間知名 provider 提供的 PMI。你查看 7 月的薪資單，發現實收薪金比預期低。你向 HR 查詢，對方表示是因為已將 PMI 福利納入 payrolling。但你在另一間公司的朋友則收到 P11D，而他們的稅碼要到幾個月後才改變。你感到困惑：這樣做是否正確？應該每月課稅還是每年課稅？如果申報的價值有誤又怎樣？

這是常見情況，尤其在過渡至強制 payrolling 的期間。錯誤有時會出現——福利可能被漏報、重複計算，或估值不正確。如果你認為有錯，請要求提供明細，並保留所有往來紀錄。

常見 PMI 爭議及處理方法

既有病症：很多保單會排除此類情況，尤其是在 moratorium underwriting 下。如果你的索償被拒，請要求書面解釋，並查閱保單文件。
慢性與急性病症：大多數 PMI 只保障急性（短期、可治療）問題。如果 insurer 將你的病症歸類為慢性，便常會引起爭議。請要求提供所用的臨床準則。
索償被拒：有時索償會因文件不齊或資格不清而被拒。請要求詳細的書面原因，並在需要時提出上訴。
稅務意外：如果你不知道已採用 payrolling，實收薪金可能會意外下降。請查看薪資單，並向 payroll 索取完整明細。
僱主申報錯誤：如果福利申報有誤，請要求 HR/payroll 檢視並更正。保留所有電郵和薪資單作為證據。

僱員可採取的實際步驟

查看薪資單和 P11D：留意是否有提及 PMI 或 medical insurance。如不確定，請向 payroll 或 HR 確認該福利如何申報及課稅。
可提出以下問題：
- 我的 PMI 福利是透過 payrolling 處理，還是以 P11D 申報？
- 用作稅務計算的價值是多少？
- 我可以看到這個計算的明細嗎？
- 如果我認為有錯，應該怎樣做？
保留證據：保存薪資單、P11D、電郵、保單文件、索償信件，以及與 HR、payroll 或 insurer 的任何往來紀錄。
如有需要可提出上訴：如果索償被拒或稅務錯誤未獲更正，可按僱主的 grievance 程序或 insurer 的投訴程序升級處理。Financial Ombudsman 可處理 PMI 投訴，包括有關 exclusions 或既有病症的爭議。