如果你喺英國居住，並持有大量國際資產，遺產稅（IHT）相關規則正出現變動，可能會影響你家人的未來。由 2025 年 4 月起，政府會由以 domicile 為基礎的制度，轉為以長期英國居住為基礎的制度。即係話，如果你已經將英國視為家園十年或以上，你的全球資產都可能納入英國遺產稅範圍——即使你仍然認為自己係另一個國家的公民。
以下會拆解何謂 deemed domicile、新規則如何運作，以及你可以點樣保護你的財富。
轉變：由 domicile 轉向以居住為基礎的 IHT
截至目前，英國的 IHT 制度一直依賴「domicile」概念——即按你視為永久居所的地方而定的法律身份。如果你並非英國 domicile，只有你的英國資產會受 IHT 規管。你在海外的物業、投資及業務權益，一般都不受英國稅務影響。
由 2025 年 4 月 6 日起，情況會改變。政府會將 domicile 概念從稅制中移除，改為向過去 20 個稅務年度中有至少 10 年屬英國居民的人徵收 IHT。呢個就係所謂的「長期居住測試」。一旦符合呢個測試，你就會就 IHT 目的被視為「deemed domiciled」，而你的全球資產亦會納入範圍。
何謂 Deemed Domicile？
Deemed domicile 係一種身份，意思係就稅務而言，你會被視為英國 domicile——即使你並非如此。根據新規則，如果你已在英國居住 10 年或以上，你就會被視為 deemed domiciled。另有一項「尾隨」條文：即使你離開英國，只要未有連續 10 年非居民，你仍會在最多 10 年內受 IHT 規管。
例如，如果你在 2015 年搬到倫敦，並一直住到現在，你會由 2025 年 4 月起被視為 deemed domiciled。如果你在 2026 年離開英國，除非你連續離境 10 年，否則你的全球資產仍會一直受英國 IHT 影響，直至 2036 年。
全球資產如何納入英國 IHT 範圍
一旦你被視為 deemed domiciled，英國 IHT 就會適用於你擁有的一切資產——不論資產位於何處。包括：
海外物業（西班牙別墅、紐約公寓、瑞士木屋）
國際投資組合
外國公司股份
藝術收藏、遊艇及其他高價值資產
假設你持有一個價值 3,000 萬英鎊的物業組合，分布於摩納哥、杜拜及香港。按舊規則，呢啲資產都不在英國 IHT 範圍內。由 2025 年 4 月起，如果你被視為 deemed domiciled，這些資產在你身故時可能會按 40% 徵稅，並受可用豁免及寬免限制。
例子：信託架構與國際資產
以 Freya 為例，她在 2010 年搬到英國，並建立了一個價值 3,000 萬英鎊的法國、意大利及美國物業組合。她在 2017 年設立了一個澤西離岸信託，將海外資產轉入信託，以令其不受英國 IHT 影響。
根據新規則，離岸信託所提供的保障會有所改變。如果 Freya 被視為 deemed domiciled，而她在非英國居民期間轉入信託的資產，仍可能獲排除於 IHT 之外——前提是該信託在 2025 年 4 月 6 日前已設立，並符合某些條件。不過，該日期之後新增的任何資產，或新設立的信託，都會受以居住為基礎的 IHT 制度規管。
如果 Freya 想在 2026 年將她新買的邁阿密頂層複式單位加入信託，而她仍然處於 10 年居住窗口內，該資產可能會受英國 IHT 影響。
策略：保護你的財富
如果你擔心這些變動帶來的影響，可以採取以下步驟：
檢視現有信託及架構
如果你已經將資產轉入離岸信託，請檢查這些資產何時及如何加入。2025 年 4 月前設立的信託仍可能提供保障，但新增資產可能會被新規則涵蓋。掌握資產轉移時機
如果你正計劃將資產轉入信託，應考慮在 2025 年 4 月前完成。過了該日期，居住測試將適用，而你可能會失去新加入資產的 excluded property 身份。離境規劃
如果你打算離開英國，要留意 10 年尾隨條文。你需要連續 10 年成為非居民，全球資產才會脫離英國 IHT 範圍。如果你只離開幾年，仍然會受影響。分隔英國及非英國資產
清楚記錄哪些資產屬英國 situs，哪些屬海外資產。這有助你及遺囑執行人計算 IHT 責任，並申請任何可用寬免。家庭規劃
考慮你配偶及子女的 domicile 及居住身份。配偶之間的轉移可能獲豁免，但前提是雙方都屬英國 domiciled 或 deemed domiciled。身份混合的家庭需要審慎規劃，以免出現意料之外的稅單。
過渡條文及即時行動
政府正就過渡規則進行諮詢，但重點訊息很清楚：如果你想保留海外資產的 excluded property 身份，就要在 2025 年 4 月前行動。之後，新信託及新增資產的窗口就會關閉。
如果你已經被視為 deemed domiciled，或者很快就會被視為，請檢視你的遺產規劃。與受託人商討，更新資產登記，並考慮是否需要重組持有架構。如果你打算離開英國，務必了解 10 年尾隨條文，以及它對你家人的意義。
真實例子：國際生活方式，真實後果
James 是一名科技創業家，2012 年搬到英國。他擁有一座價值 1,500 萬英鎊的法國南部別墅、一個價值 1,000 萬英鎊的紐約藝術收藏，以及一項價值 500 萬英鎊的新加坡業務股權。他在 2018 年設立了一個根西信託，將海外資產轉入其中。
在新規則下，James 的信託或仍可保障 2025 年 4 月前已轉入的資產。但如果他在 2026 年於杜拜購入新物業並加入信託，而他仍處於居住窗口內，該資產可能會受英國 IHT 影響。如果 James 在 2027 年離開英國，他就需要離境 10 年，全球資產才會免受英國 IHT 影響。
最終清單
檢視你的居住歷史，計算何時會被視為 deemed domiciled。
審核你的信託及資產架構——檢查資產何時轉入。
如果你想保留 excluded property 身份，考慮在 2025 年 4 月前轉移資產。
如果你打算離開英國，請為 10 年尾隨條文作準備。
保留清晰記錄，並更新你的遺產規劃。
覺得不知所措？你並不孤單
應對新的 IHT 規則可能令人感到壓力，尤其當你持有大量國際資產時。關鍵係及早行動、整理好資料，並確保你的架構切合需要。規則正在改變，但只要審慎規劃，你仍可保護家人的財富，避免不必要的稅單。
免責聲明： 本文僅供教育用途的一般資訊，並不構成法律、財務或稅務意見。結果會因你的個人情況而有所不同。
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