中國增值稅發票欺詐風險（外國）

2026年4月28日

Author: Unwildered editorial team

中國增值稅發票詐騙風險
日期、表格和證據四散時，外資公司情況會變得棘手。
Caira 可幫你整理紀錄。
可查中國法律、起草信件或表格，亦可上載檔案供審閱。
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看似有效的發票並不足夠；
交易、貨物或服務、付款及物流紀錄必須一致。
一宗 3,000 萬人民幣的進項增值稅問題，
若供應商盡職審查薄弱及資金循環付款，
可引致稅務及刑事風險。
Caira 可先整理中文文件名稱、缺失證據及保全清單，
再由任何人非正式解釋檔案。
稅務查詢後，不要重做發票或補簽合約；
應保留正本並梳理事實。

中國的增值稅發票問題，通常不會由戲劇性的突擊搜查開始。
更常見的是，外資公司發現供應商無法解釋發票，
財務團隊收到關於進項增值稅抵扣的查詢，
或本地稅局要求提供合約、物流紀錄及付款證明。
風險很嚴重，因為虛假開票可由稅務調整升至行政罰款，
嚴重時更可能帶來刑事風險。

最安全的第一步不是靠記憶爭辯。
而是先凍結事實、保全紀錄，並先梳理風險，
再由任何人作出之後可能難以更正的非正式解釋。

甚麼令發票有風險

對財務總監而言，問題不只是發票看起來是否正式。
重點是，發票是否反映真實交易，是否有真實交易對手、真實貨物或服務、真實付款流向，
以及合約、交付、倉庫、海關、會計和銀行文件是否一致。
即使是一張看起來很完整的增值稅發票，
若底層交易被抬高、資金循環、沒有文件，
或主要是為創造稅務抵扣而安排，仍可能出問題。

應留意的正式法律來源包括全國人大法律資料庫中的《刑法》、稅收徵收管理法，
以及國家稅務總局的案例通報。
這些來源應視為法律權威。
公開稅務通報和裁判資料庫則可作實務參考，
因為它們顯示常見證據模式：物流不符、資金流異常、供應商無能力、合約虛構，
以及發票沒有對應業務實質。

通知或內部警示後首 48 小時

第一步是保全。
暫停電郵、ERP 日誌、微信工作群、發票掃描、供應商入職檔案及銀行付款紀錄的刪除週期。
除非清楚標示為後補文件，否則不要叫員工重做缺失文件。
也不要向供應商施壓，要其改口。
公司應識別：誰曾與供應商聯絡、誰批准入職、誰批准付款，
以及誰記入進項增值稅抵扣。

第二步，是分辨一般文件缺口與高風險事實。
缺少送貨單可能尚可補救。
但供應商從未有貨、付款經關聯方回流，或合約在發票日期後才簽，情況就不同。
外資股東有時低估了中國稅務審核有多依賴交叉核對營運證據。
若其餘檔案無法支持交易，單靠購買合約通常並不足夠。

Caira 與稅務回應團隊的證據地圖

供應商檔案：商業登記證、增值稅納稅人身份、銀行賬戶、聯絡紀錄、實益擁有人或關係審查。
交易檔案：合約、採購訂單、報價、送貨單、驗收記錄、入庫記錄、海關申報（如適用）。
付款檔案：發票、銀行轉賬、付款審批、退款或返利軌跡、關聯方審查。
會計檔案：增值稅抵扣時間、入賬記錄、報稅期、內部審批備註。
人員檔案：誰洽談、誰收貨或接受服務、誰批准發票，
以及誰可解釋業務目的。

指定一名內部負責人統籌審查。
很多公司會同時出現總部、中國總經理、外部會計師和稅務回應顧問一起發問。
這會造成答覆不一致。
短審查流程應寫明：誰聯絡供應商、誰與官員對話、誰保管文件索引，
以及誰批准任何稅務申報更正。

簡體中文發票審查摘錄

可用作內部清單標籤，
但不是法律結論：

發票是否對應真實交易？
合約、付款、物流、驗收記錄是否一致？
供應商是否具備履約能力？
是否存在資金回流、關聯方代付或異常折扣？
如收到稅務稽查通知，先保存資料並聯絡專業顧問。

如何與稅局溝通

如稅局要求文件，應透過受控渠道回應。
提交已編索引的文件及簡短、基於事實的說明。
除非公司已完成審查，否則不要作出「所有發票都真實」之類的廣泛陳述。
若員工曾犯錯，記錄已知事項、正在核查的事項，以及尚未確認的事項。
如有任何可能涉及故意虛開發票，
應及早把刑事風險工作線分開；
目標是避免不小心作出承認，並保障合法合作。

外資公司亦應考慮管治。
若問題源於外包記帳或本地財務經理，董事會仍需有書面應對：
誰監督審查、是否需要更正報稅、是否應暫停供應商，
以及內部控制是否失效。
這些步驟未必有助減少罰則，
但可令公司更好準備應對正式查詢，並供日後核數師、投資者或買家盡職審查。