双亲中的第二位去世时，家庭常面临最重大的遗产税（IHT）抉择。此时会对双方遗产总值进行评估，且通常须缴纳数额最大的遗产税。
理解起征额、免税项目及估值规则，能帮您避免高昂失误，并充分利用现有减免。
第二位老人去世后的遗产税机制
对已婚夫妇或民事伙伴，首方去世时，资产通常可免税转给健在配偶。这是因为留给配偶的遗产免征遗产税（假定双方均定居英国）。
通常在第二位老人去世后，才会对合并后的遗产评估课税，然后再继承给子女或受益人。
此阶段，包括房产、存款、投资和个人财物在内的整笔遗产总值均会计入。
起征额与常住住所起征额
每人享有免税起征额，目前为32.5万英镑。即遗产前32.5万英镑免征遗产税。
若主住房留给直系后代（子女、继子女、养子女或孙子女），还可享受常住住所起征额。
这可为免税额度至多增加17.5万英镑。
对夫妇而言，继承人可将首方未用的免税额度转至第二方遗产中。
在最理想情况下，若双方的起征额（各32.5万英镑）和住所起征额（各17.5万英镑）均未占用，且房产留给直系后代，至多100万英镑可免税继承。
然而，遗产总值每超过200万英镑2英镑，住所起征额就减少1英镑。
这意味着，若遗产达到235万英镑或以上，住所起征额将完全失效。
并非所有遗产都能获得全额免税，请务必核实您的家庭情况。
应纳税额计算
超出合并免税额的部分，通常按40%税率征税。例如，若遗产总额为120万英镑，享有100万英镑全额免税，则仅对超出的20万英镑课税。
此外，若向慈善机构捐赠至少10%的净遗产，余下部分的税率可降至36%。
若去世前7年内存过赠予行为、涉及共有资产或海外资产，计算会更复杂。
去世前7年内的赠予可能仍需纳税；去世前3至7年内的赠予可适用递减减免。
常见误区与陷阱
误认全免：很多人以为首方资产免税转给配偶后，第二方去世时也免税。实际上此阶段常须缴遗产税。
误解免税额转让：若首方生前已使用部分起征额（如遗赠给非配偶他人），则仅剩余部分可转让。
忽略住所额外税额：该额度仅在房产留给直系后代时适用，若遗产过大或继承方式不当则可能失效。
保留利益的赠予：7年内的赠予仍会计税，特别是若赠予后继续受益（如无偿居住已赠房产），即保留利益的赠予。
未保存记录：执行人须证明遗产价值及赠予的计算方式。税局在税款缴纳后20年内仍有权查账。
实例说明
假设双方遗产（含房产）共计90万英镑。若双方起征额及住所起征额均充足，至多100万英镑可免税传承给子女，此前无须缴税。
若遗产更多，或由于首方已将部分遗产留给他人而导致免税额被部分消耗，超出部分将按40%征税。
若遗产为130万英镑，且仅有90万英镑免税额，则40万英镑须缴税，税单为16万英镑。
子女应做预备
核实可用免税额：排查是否可申请双方的起征额和住所起征额。您可能需要提供首方未用额度的凭证。
整理书面记录：执行人需提供赠予、产权及过往额度使用明细。保留遗嘱、签字税表、估值及终账副本。
评估近期赠予影响：7年内的赠予会影响税额。去世前3至7年内的赠予可适用递减减免以降低税额。
厘清财产所有权：共有或海外资产可能适用不同规则。若遗产中含有农场或企业，可能适用特殊减免。
保存记录至少20年：税务海关总署（HMRC）随时可能要求查看您对遗产估值及税缴的计算依据。
为何未雨绸缪至关重要
双亲离世后的遗产税规则复杂易变。缺乏规划或记录不全，会导致税单增加或错失减免。
在结婚、离婚或孙子女出生等重大人生节点后重新评估遗产规划，能确保有效利用免税额。
遗产税虽繁冗，但摸清流程及减免政策能让家人享受到更多应得庇护。
在着手处理第二位家人的遗产时，花时间核实规则、收集资料是明智的一步。
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