非本土居民继承税：守护全球财富

2025年9月2日

Author: Unwildered editorial team

如果你住在英国，但你的根基、资产和家人分布在全球各地，那么遗产税（IHT）可能会让人觉得既复杂又令人望而生畏。对于非英国籍居籍人士——通常称为“non-doms”——的规则正在变化，因此比以往任何时候都更重要的是了解如何保护你的财富，并为家人的未来做好规划。

让我们通过真实案例和实用方案，一起梳理关键要点，帮助你做出明智决定，避免代价高昂的错误。

Non-Dom 身份与当前 IHT 规则

Non-dom 身份意味着你居住在英国，但你的永久住所——也就是你的“居籍”（domicile）——在其他地方。多年来，这一身份带来了显著优势：只有你的英国资产需要缴纳 IHT，而你海外的房产、投资和商业权益通常都被排除在外。

例如，如果你从新加坡搬到伦敦，并保留了主要住宅和商业权益在海外，那么你只有英国资产在身故时按 40% 征税。你在新加坡价值 2000 万英镑的生意、西班牙的别墅，以及离岸投资都不会纳入英国 IHT 的征税范围。

但这种情况正在改变。从 2025 年 4 月起，政府正在转向基于居住的制度。如果你在过去 20 年里至少有 10 年居住在英国，那么在 IHT 目的下，你将被视为“推定居籍”（deemed domiciled）。这意味着即使你仍然认为自己是 non-dom，你的全球资产也可能面临英国遗产税。

对于 Non-Doms，什么算作排除财产？

排除财产是 non-doms 的核心概念。它指的是不受英国 IHT 影响的资产，通常包括：

海外房产（住宅、土地、商业建筑）
非英国公司的股份
外国银行账户
在你仍为非英国居籍时设立的信托资产

例如，如果你在 2018 年在泽西岛设立了一个家族信托，并将你的海外业务和投资转入其中，那么这些资产将被排除在英国 IHT 之外——前提是你在当时属于非英国居籍。

然而，关于信托和排除财产的规则正在收紧。从 2025 年 4 月起，离岸信托所提供的保护将取决于资产是何时以及如何被转入的。在此日期之后新增的资产，或新设立的信托，可能不会被排除在外。

示例：2000 万英镑海外业务与家族信托

让我们看一个实际场景。Priya 于 2012 年搬到英国，拥有一项价值 2000 万英镑的迪拜业务。她在 2016 年设立了一个根西岛信托，并将其业务和海外投资转入其中。按现行规则，这些资产被排除在英国 IHT 之外。

如果 Priya 在 2026 年将摩纳哥的一处新房产加入该信托，如果她现在已被推定为居籍，那么这处房产可能不会被排除。资产转移和信托设立的时机至关重要。如果你计划注入新资产，考虑在 2025 年 4 月之前完成，以保留排除财产身份。

规划策略：资产转入、赠与与利益保留

要保护你的财富免受英国 IHT 影响，需要谨慎规划。以下是一些可操作的策略：

明智使用信托： 离岸信托可以保护海外资产免受英国 IHT 影响，但前提是资产是在你仍为非英国居籍时转入的。请审查你的信托，并确认资产何时加入。如果你考虑新的转移，务必在 2025 年 4 月之前行动。
赠与与利益保留： 赠与海外资产可能很有效，但要警惕“利益保留”规则。如果你赠出某项资产却仍继续从中受益（例如，把度假屋送出去但仍然使用它），它仍可能被视为你遗产的一部分征税。请进行彻底的赠与，并清晰记录。
区分英国与非英国资产： 清楚记录哪些资产属于英国所在地资产，哪些属于海外资产。这有助于你的遗嘱执行人计算 IHT 负担并申请减免。
离境规划： 如果你考虑离开英国，请记住 10 年尾随期规定。你需要连续完整地非居民满十年，你的全球资产才会脱离英国 IHT 的征税范围。

家庭因素：配偶与子女的混合居籍状态

如果你的配偶或子女具有不同的居籍状态，家族财富规划就会变得更复杂。配偶之间的转移通常可免 IHT，但前提是双方都为英国居籍或推定居籍。如果你的配偶为非英国居籍，则免税额度上限为 325,000 英镑，除非他们选择在 IHT 目的上被视为英国居籍。

例如，如果你已被推定为居籍而你的配偶不是，你可以为其作出选择，使其在 IHT 目的上被视为英国居籍。这样就可以在配偶之间进行无限额转移，但该选择将持续到你的配偶连续非居民满 10 年为止。

子女的居籍状态对继承规划同样重要。如果你的子女居住在海外且为非英国居籍，那么转给他们的资产在 IHT 目的上可能会有不同处理。请审查你的遗嘱和信托，确保它们符合你家庭的实际情况。

新居住基础 IHT 制度的影响

转向基于居住的 IHT 制度将带来重大变化。如果你已在英国居住 10 年或更久，你的全球资产——包括信托中的资产——都可能面临英国 IHT。如果你正在寻找遗产税计算器，请使用我们的快速遗产税计算器。过渡性条款可能会保护 2025 年 4 月之前设立的资产，但新增资产和新信托将受新规则约束。

你现在可以采取的立即行动：

审计你的信托和资产结构。检查资产何时被转入，以及它们是否符合排除财产条件。
考虑在 2025 年 4 月之前转移资产，以保留排除财产身份。
审查你家人的居籍和居住状态。如有需要，为配偶作出选择。
更新你的遗产规划并保持清晰记录。

真实案例：如何应对这些变化

David 是一名英国公民，2010 年在香港多年后搬到英国。他在新加坡拥有一项价值 2000 万英镑的业务，并在泽西岛拥有一个家族信托。他正计划在瑞士购买一处新房产。随着新规则的实施，David 的信托仍可能保护 2025 年 4 月之前设立的资产，但如果瑞士房产在该日期之后加入，则可能面临英国 IHT。David 审查了自己的信托，咨询了受托人，并决定在截止日期前转移该房产。

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