如果您居住在英国，且拥有大量国际资产，遗产税（IHT）相关规则正在发生变化，这可能会影响您家庭的未来。从2025年4月起，政府将从以 domicile 为基础的制度转向以长期英国居住为基础的制度。这意味着，如果您已将英国作为家园十年或更久，您的全球资产都可能纳入英国遗产税范围——即使您仍认为自己是其他国家的公民。
下面我们来拆解什么是推定 domicile、新规则如何运作，以及您可以采取哪些措施来保护财富。
变化：从 domicile 转向以居住为基础的 IHT
截至目前，英国的 IHT 制度一直依赖“domicile”这一概念——即基于您认为自己永久居所所在地点的法律身份。如果您不是英国 domicile，只有您的英国资产需要缴纳 IHT。您的海外房产、投资和商业权益通常都可免受英国税收影响。
自2025年4月6日起，这一情况将改变。政府将把 domicile 概念从税制中移除。取而代之的是，只要某人在过去20个税年中有至少10个税年为英国税务居民，IHT 就将适用。此即“长期居住测试”。一旦满足该测试，您在 IHT 目的下将被视为“推定 domicile”，您的全球资产也将纳入征税范围。
什么是推定 domicile？
推定 domicile 是一种身份，意味着在税务上，您会被视为英国 domicile——即使您并非如此。根据新规则，如果您在英国居住满10年或以上，就会被视为推定 domicile。另有“尾随”规定：即使您离开英国，只要未连续满10年非居民，您仍将在最长10年内处于 IHT 适用范围内。
例如，如果您于2015年搬到伦敦并一直居住至今，那么自2025年4月起，您将被视为推定 domicile。如果您在2026年离开英国，除非您连续离开满10年，否则您的全球资产仍将一直面临英国 IHT，直到2036年。
全球资产如何纳入英国 IHT 范围
一旦您被视为推定 domicile，英国 IHT 将适用于您拥有的一切资产——无论其位于何处。包括：
海外房产（西班牙别墅、纽约公寓、瑞士小木屋）
国际投资组合
外国公司股份
艺术收藏、游艇及其他高价值资产
假设您拥有一组价值3000万英镑的房产组合，分布在摩纳哥、迪拜和香港。按旧规则，这些资产不在英国 IHT 范围内。自2025年4月起，如果您被视为推定 domicile，这些资产在您去世时可能按40%征税，具体取决于可用的豁免和减免。
示例：信托结构与国际资产
以 Freya 为例，她于2010年搬到英国，并在法国、意大利和美国建立了价值3000万英镑的房产组合。她于2017年设立了泽西岛离岸信托，将其海外资产转入信托，以使其不受英国 IHT 影响。
在新规则下，离岸信托所提供的保护正在变化。如果 Freya 被视为推定 domicile，那么她在非英国居民期间转入信托的资产，仍可能被排除在 IHT 之外——前提是该信托在2025年4月6日之前设立，并满足某些条件。不过，在该日期之后新增的任何资产，或新设立的信托，都将适用以居住为基础的 IHT 制度。
如果 Freya 想在2026年把她新购的迈阿密顶层公寓加入信托，只要她仍处于10年居住窗口期内，该资产就可能面临英国 IHT。
策略：保护您的财富
如果您担心这些变化带来的影响，可以采取以下措施：
审查现有信托和结构
如果您已经将资产转入离岸信托，请核查这些资产是在何时、以何种方式加入的。2025年4月前设立的信托仍可能提供保护，但新增资产可能会被新规则覆盖。把握资产转移时点
如果您计划将资产转入信托，建议尽量在2025年4月前完成。此后将适用以居住为基础的测试，新增资产可能失去被排除财产的身份。离境规划
如果您考虑离开英国，请注意10年尾随规定。您需要连续满10年非居民，您的全球资产才会脱离英国 IHT 范围。如果只离开几年，仍然会面临税务风险。区分英国与非英国资产
清晰记录哪些资产属于英国所在地资产，哪些属于海外资产。这将帮助您及您的遗嘱执行人计算 IHT 负债，并申请可用的减免。家庭规划
考虑配偶和子女的 domicile 与居住身份。配偶之间的转移可能免税，但前提是双方均为英国 domicile 或推定 domicile。身份混合的家庭需要谨慎规划，以避免意外税单。
过渡性规定与立即行动
政府正在就过渡规则进行咨询，但核心信息很明确：如果您希望保留海外资产的被排除财产身份，请在2025年4月前采取行动。此后，新信托和新增资产的窗口将关闭。
如果您已经被视为推定 domicile，或即将成为推定 domicile，请审视您的遗产规划。与受托人沟通，更新资产登记，并考虑是否需要重组持有结构。如果您计划离开英国，请务必了解10年尾随规定及其对您家庭的影响。
真实案例：国际生活方式，真实后果
James 是一位科技创业者，于2012年搬到英国。他在法国南部拥有一栋价值1500万英镑的别墅，在纽约拥有一批价值1000万英镑的艺术收藏，并持有一家新加坡企业价值500万英镑的股权。他于2018年设立了根西岛信托，将海外资产转入其中。
在新规则下，James 的信托仍可能保护2025年4月前已转入的资产。但如果他在2026年于迪拜购入一处新房产并将其加入信托，只要他仍处于居住窗口期内，该资产就可能面临英国 IHT。如果 James 在2027年离开英国，他需要离开满10年后，其全球资产才会真正脱离英国 IHT 保护范围。
最终清单
审查您的居住历史，并计算何时会被视为推定 domicile。
审计您的信托和资产结构——核查资产何时被转入。
如果您希望保留被排除财产身份，请考虑在2025年4月前转移资产。
如果您考虑离开英国，请为10年尾随规定做好规划。
保留清晰记录，并更新您的遗产规划。
感到压力很大？您并不孤单
应对新的 IHT 规则可能令人望而生畏，尤其是在您拥有大量国际资产的情况下。关键是尽早行动、做好整理，并确保您的结构适合当前目的。规则正在变化，但通过审慎规划，您可以保护家庭财富，避免不必要的税单。
免责声明： 本文仅提供一般性信息，供教育用途参考，不构成法律、财务或税务建议。结果可能因您的个人情况而异。
如果您需要更多细节，我们的 Deeds of Variation、IPDI 及税务反避税：您需要了解的内容 可能会对您有所帮助。
您也可能会觉得 第二位父母去世后的遗产税：子女需要了解的内容 很有用。
如需了解相关问题，请参阅 Periodic Tenancy 含义：您需要了解的内容。
