如果您居住在英国并拥有大量国际资产，关于遗产税（IHT）的规则正在发生变化，这可能会影响您家庭的未来。自2025年4月起，政府正从以“住所地”（domicile）为基础的制度转向以长期英国居住为基础的制度。这意味着，如果您已将英国视为家园十年或更久，您的全球资产可能会被纳入英国遗产税范围——即使您仍认为自己是另一国公民。

让我们来拆解“视为住所地”是什么意思，新规则如何运作，以及您可以做什么来保护财富。

转变：从住所地制到居住制遗产税

截至目前，英国的遗产税制度一直依赖“住所地”这一概念——一种基于您认为自己的永久家园在哪里的法律身份。如果您不是英国住所地居民，只有您的英国资产需要缴纳遗产税。您的海外房产、投资和商业权益通常都能避开英国税收。

自2025年4月6日起，这一情况将改变。政府将把住所地概念从税制中移除。取而代之的是，只要某人在过去20个纳税年度中至少有10年是英国税务居民，遗产税就适用。这称为“长期居住测试”。一旦满足该测试，您在遗产税上就会被视为“视为住所地”，您的全球资产也会被纳入范围。

什么是视为住所地？

视为住所地是一种身份，意思是就税务而言，您会被视作英国住所地居民——即使事实并非如此。按新规则，如果您在英国居住了10年或以上，您就会被视为住所地。还有一个“尾随期”规定：即使您离开英国，只要您没有连续满10年成为非居民，您仍将在最多10年内受到遗产税约束。

例如，如果您于2015年搬到伦敦并一直住到现在，那么从2025年4月起，您会被视为住所地。如果您在2026年离开英国，只要您没有连续离开10年，直到2036年，您的全球资产仍可能面临英国遗产税。

全球资产如何被纳入英国遗产税范围

一旦您被视为住所地，英国遗产税就会适用于您拥有的一切——无论其位于何处。包括：

• 海外房产（西班牙别墅、纽约公寓、瑞士小木屋）

• 国际投资组合

• 外国公司的股份

• 艺术收藏、游艇及其他高价值资产

假设您拥有一个价值3000万英镑的房产组合，分布在摩纳哥、迪拜和香港。按旧规则，这些资产不在英国遗产税范围内。从2025年4月起，如果您被视为住所地，它们在您去世时可能要按40%征税，但要视可用的豁免和减免而定。

示例：信托结构与国际资产

以Freya为例，她于2010年搬到英国，并建立了一个价值3000万英镑的房产组合，分布在法国、意大利和美国。她在2017年设立了泽西岛离岸信托，将海外资产转入信托，以使其不在英国遗产税范围内。

按新规则，离岸信托所提供的保护正在变化。如果Freya被视为住所地，那么她在自己仍非英国税务居民期间转入信托的资产，可能仍可被排除在遗产税之外——前提是信托在2025年4月6日之前设立，并满足某些条件。不过，在该日期之后新增的任何资产，或新设立的信托，都将适用基于居住的遗产税制度。

如果Freya想在2026年把她在迈阿密的新顶层公寓加入信托，只要她仍处于这10年居住窗口内，该资产就可能面临英国遗产税。

策略：保护您的财富

如果您担心这些变化带来的影响，可以采取以下措施：

1. 审查现有信托和结构
   如果您已经将资产置入离岸信托，请检查这些资产是在什么时候、以何种方式加入的。2025年4月前设立的信托或许仍有保护作用，但新加入的资产可能会被新规则覆盖。
   
   

2. 把握资产转移时机
   如果您计划把资产转入信托，请考虑在2025年4月前完成。此后，居住测试将适用，您可能会失去新加入资产的排除财产地位。
   
   

3. 离境规划
   如果您考虑离开英国，要注意10年尾随期规定。您需要连续满10年成为非居民，您的全球资产才会脱离英国遗产税范围。如果您只离开几年，仍然会受到影响。
   
   

4. 区分英国与非英国资产
   清楚记录哪些资产属于英国所在地资产，哪些属于海外资产。这将帮助您和您的执行人计算遗产税负债并申请任何可用减免。

   
   

5. 家庭规划
   考虑您的配偶和子女的住所地及居住状态。配偶之间的转移可能免税，但前提是双方都属于英国住所地或被视为住所地。对于身份混合的家庭，需要谨慎规划，以避免意外税单。

过渡性规定与立即行动

政府正在就过渡规则进行咨询，但核心信息很明确：如果您想保留海外资产的排除财产地位，请在2025年4月前采取行动。此后，新信托和新增资产的窗口将关闭。

如果您已经被视为住所地，或即将被视为住所地，请审视您的遗产规划。与受托人沟通，更新资产登记，并考虑是否需要重组持有结构。如果您计划离开英国，请务必了解10年尾随期，以及它对您家庭意味着什么。

真实案例：国际生活方式，真实后果

James是一位科技企业家，于2012年搬到英国。他拥有一栋位于法国南部、价值1500万英镑的别墅、位于纽约、价值1000万英镑的艺术收藏，以及一家新加坡企业中价值500万英镑的股权。他于2018年设立了根西岛信托，将海外资产转入其中。

按新规则，James的信托或许仍能保护在2025年4月前已转入的资产。但如果他在2026年于迪拜购买一处新房产并将其加入信托，只要他仍处于居住窗口内，该资产就可能面临英国遗产税。如果James在2027年离开英国，他需要再离开10年，他的全球资产才会摆脱英国遗产税。

最终清单

• 审查您的居住历史，并计算何时会被视为住所地。

• 审计您的信托和资产结构——检查资产是在何时转入的。

• 如果您想保留排除财产地位，请考虑在2025年4月前转移资产。

• 如果您考虑离开英国，请为10年尾随期做好规划。

• 保留清晰记录，并更新您的遗产规划。

感到不知所措？您并不孤单

应对新的遗产税规则可能让人感到棘手，尤其是当您拥有大量国际资产时。关键是尽早行动、整理好资料，并确保您的结构适合当前目的。规则正在变化，但通过周密规划，您可以保护家族财富，避免不必要的税单。

免责声明： 本文仅提供一般信息，供教育用途参考，不构成法律、财务或税务建议。结果可能因您的个人情况而异。

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