如果你住喺英國，但海外有可觀收入或資產，remittance basis 可以成為管理稅務風險嘅有力工具。不過，隨住規則由 2025 年 4 月起改變，了解點樣申請、申報同為未來作規劃就非常重要——尤其係你涉及大額資金或複雜家庭安排嘅時候。
我哋用實際例子同清晰方案，帶你了解基本要點，等你可以作出明智決定，避免昂貴錯誤。
Remittance Basis 的資格：邊啲人可以申請，同幾時申請
remittance basis 允許並非英國 domiciled 的英國居民，只就佢哋帶入英國嘅海外收入同收益繳稅。如果你係 non-dom，你可以每年申請 remittance basis，但喺英國居住滿七年後，你就需要繳付 Remittance Basis Charge（RBC）——按你喺英國居住年期而定，金額為 £30,000 或 £60,000。
一旦申請，你會失去個人免稅額同資本增值免稅額；但對於海外收入相當可觀嘅人士，收益往往足以抵銷成本。如果你係新到英國，首七年可以毋須繳付 RBC 而申請 remittance basis。
如何申報同分隔海外收入及收益
申報係透過你嘅 Self Assessment 報稅表進行。你需要申報全球收入，註明你正申請 remittance basis，並列明任何帶入英國嘅金額。將資金分開管理非常重要——為 clean capital、海外收入同收益分別設立獨立賬戶。咁樣可以避免無意間構成 remittance，亦更容易證明你帶入英國嘅任何資金來源。
例如，如果你有一個瑞士賬戶，同時存有 clean capital 同未課稅收入，就應該使用獨立子賬戶，或者保留詳細存款及提款紀錄。如果你要 remittance 資金，記錄資金來源，並保留同銀行往來嘅通信。
例子：出售一間價值 £50 Million 嘅海外業務並匯入資金
假設你以 £50 million 賣出海外業務，並想將部分收益用喺英國。如果你正申請 remittance basis，只有你帶入英國嘅金額需要課稅。為咗盡量減少稅款，應將出售所得放喺獨立賬戶，只匯入你實際需要嘅部分。
例如，你想用 £5 million 喺倫敦買物業。你可以直接由海外賬戶將該筆款項轉入英國作購買用途，並保留顯示資金來源嘅紀錄。餘下 £45 million 會繼續留喺海外，除非你之後再匯入英國，否則唔會落入英國稅網。
如果你將資金同英國收入混合，或者喺使用前先轉入英國賬戶，就可能令全數金額觸發稅務負擔。審慎規劃同清晰文件紀錄都非常重要。
Business Investment Relief：以稅務效率投資英國初創
Business Investment Relief（BIR）容許 non-dom 將海外收入或收益投資於英國企業，而唔會觸發 remittance。如果你想支持英國初創，或者擴展自己嘅業務投資，BIR 會係一個有價值嘅工具。
要符合資格，你需要投資於英國 trading company，並遵守 BIR 規則——登記投資、保留紀錄，並確保資金用於合資格商業用途。如果你之後出售該投資，或者公司停止營運，你可能需要採取步驟避免產生 remittance charge。
例如，如果你用 £2 million 海外收入投資一間英國科技初創，應向 HMRC 登記該投資，並保留所有文件。如果公司被出售，應確保收益匯回海外，或者再投資於另一間合資格企業。
家庭規劃：Remittance 規則如何影響配偶同子女
家庭安排會令 remittance 規劃變得更複雜。配偶之間嘅轉移通常可獲英國稅務豁免，但前提係雙方都係英國 domiciled 或 deemed domiciled。如果你嘅配偶並非英國 domiciled，豁免會設有上限，除非佢選擇被視為英國 domiciled。
子女嘅 domicile 狀況亦好重要。如果你為佢哋嘅教育或生活開支匯入資金，應記錄資金來源同用途。如果你嘅子女住喺海外，而且並非英國 domiciled，可以考慮喺海外作出贈與，以避免英國稅務。
例如，如果你用海外收入支付子女喺英國嘅大學學費，應直接將資金匯到大學，並保留紀錄。如果你將錢轉入子女嘅英國賬戶，可能會被視為 remittance 並被課稅。
為新 FIG 制度同過渡措施作準備
由 2025 年 4 月起，remittance basis 會由適用於新來港／新到英國人士嘅 4 年 Foreign Income and Gains（FIG）制度取代。如果你目前正申請 remittance basis，應立即檢視自己嘅情況。考慮是否需要為最後一年繳付 RBC，並確保任何款項都正確支付。
如果你海外仍有大量未匯入收入或收益，可以留意新設嘅 Temporary Repatriation Facility（TRF）。呢項安排容許你喺有限期間內，以較低稅率將資金帶入英國。規則相當複雜，但如果你想喺新制度生效前將資金調回英國，值得考慮。
真實例子：如何應對變化
Elena 係英國居民，持有 £10 million 海外投資組合，並已連續多年申請 remittance basis。佢以 £50 million 賣出海外業務，並想用其中 £5 million 喺英國買屋。佢將出售所得放喺獨立賬戶，只匯入所需金額，並記錄整個交易。佢亦透過 BIR 投資 £2 million 於英國初創，完成登記並保留所有紀錄。
面對新規則，Elena 重新檢視自己嘅情況，考慮 TRF，並審慎規劃 remittance，以避免意外稅單。
最終清單
檢視你是否符合 remittance basis 同 RBC 資格。
將 clean capital、海外收入同收益分開管理。
記錄所有 remittance，並保留 HMRC 所需文件。
英國投資可使用 BIR，並遵守相關規則。
規劃家庭轉移，並記錄資金來源同用途。
為新 FIG 制度作準備，並考慮 TRF。
覺得太複雜？你並唔係一個人
申請 remittance basis 可以好複雜，但只要有周詳規劃同清晰紀錄，你就可以管理稅務風險，並保護自己嘅財富。規則雖然正在改變，但你仍然有選擇。立即行動，繼續提出問題，確保你嘅財務安排反映你嘅全球生活方式。
免責聲明： 本文只供一般教育用途，唔構成法律、財務或稅務意見。結果會因你個人情況而異。
如果你需要更多細節，我哋嘅 Gifts out of surplus income letter template - FREE 可能幫到你。
你亦可能會覺得 Mixed Fund Ordering Disputes: Resolving Remittance Basis Conflicts with HMRC 有用。
如涉及相關問題，可參考 Paying the Remittance Basis Charge from Offshore: Avoiding Tax Pitfalls。
