非本土居民继承税：守护全球财富

2025年9月2日

Author: Unwildered editorial team

如果你居住在英国，但你的根基、资产和家人分布在全球各地，遗产税（IHT）可能会让人感到既复杂又棘手。非定居人士——通常称为“non-dom”——的规则正在变化，因此，了解如何保护你的财富并为家人的未来做好规划，比以往任何时候都更重要。

让我们通过真实案例和实用方案，梳理关键要点，帮助你做出明智决策，避免代价高昂的错误。

Non-Dom 身份与当前 IHT 规则

Non-dom 身份意味着你居住在英国，但你的永久住所——你的“domicile”——在其他地方。多年来，这一身份带来了显著优势：只有你的英国资产需要缴纳 IHT，而海外房产、投资和商业权益通常不在征税范围内。

例如，如果你从新加坡搬到伦敦，并将主要住所和商业权益保留在海外，那么你去世时只有英国资产会按 40% 征税。你在新加坡价值 2000 万英镑的业务、你在西班牙的别墅，以及你的离岸投资，都不会落入英国 IHT 的征税范围。

但这一情况正在改变。自 2025 年 4 月起，政府将转向基于居住的制度。如果你在过去 20 年中有至少 10 年居住在英国，你将被视为就 IHT 而言“推定定居”（deemed domiciled）。这意味着，即使你仍认为自己是 non-dom，你的全球资产也可能面临英国遗产税。

Non-Dom 的“排除财产”包括什么？

排除财产是 non-dom 的核心概念。它指的是不受英国 IHT 约束的资产，通常包括：

海外房产（住宅、土地、商业建筑）
非英国公司的股份
外国银行账户
你在非英国定居身份期间设立的信托资产

例如，如果你在 2018 年在泽西设立了一个家族信托，并将海外业务和投资转入其中，只要你当时是非英国定居身份，这些资产就会被排除在英国 IHT 之外。

不过，关于信托和排除财产的规则正在收紧。自 2025 年 4 月起，离岸信托所提供的保护将取决于资产何时以及如何被设立进信托。该日期之后新增的资产，或新设立的信托，可能不再属于排除财产。

案例：2000 万英镑海外业务与家族信托

来看一个实际场景。Priya 于 2012 年搬到英国，拥有一家位于迪拜、价值 2000 万英镑的企业。她在 2016 年设立了一个根西信托，并将自己的业务和海外投资转入其中。按现行规则，这些资产属于英国 IHT 的排除财产。

如果 Priya 在 2026 年将一处摩纳哥新房产加入该信托，而她此时已被视为定居，那么这处房产可能不会被排除在外。资产转移和信托设立的时点至关重要。如果你计划将新资产纳入信托，建议尽量在 2025 年 4 月之前完成，以保留排除财产身份。

规划策略：设立、赠与与保留利益

要保护你的财富免受英国 IHT 影响，需要周密规划。以下是一些可执行的策略：

Inheritance Tax for Non-Domiciled Individuals: Protecting Global Wealth 的说明卡片：税务风险、截止日期、规划。

善用信托： 离岸信托可以保护海外资产免受英国 IHT 影响，但前提是资产是在你非英国定居身份期间设立进去的。请审查你的信托，并确认资产何时加入。如果你正在考虑新的转移，最好在 2025 年 4 月之前行动。
赠与与保留利益： 赠与海外资产可能很有效，但要警惕“保留利益”规则。如果你把资产赠出去却仍继续从中受益（例如赠与一处度假屋但仍继续使用），它仍可能被视为你遗产的一部分而征税。应当做出彻底的赠与，并清晰留存文件。
区分英国与非英国资产： 清楚记录哪些资产属于英国所在地资产，哪些属于海外资产。这有助于你的遗嘱执行人计算 IHT 负担并申请减免。
离境规划： 如果你考虑离开英国，请记住 10 年尾随期规定。你需要连续满 10 年非居民身份，你的全球资产才会脱离英国 IHT 的征税范围。

家庭考量：配偶与子女的定居身份不同

如果你的配偶或子女具有不同的定居身份，家族财富规划会更复杂。配偶之间的转移通常可免 IHT，但前提是双方都属于英国定居或推定定居。如果你的配偶是非英国定居身份，免税额度上限为 325,000 英镑，除非其选择就 IHT 而言被视为英国定居。

例如，如果你已被视为定居而你的配偶不是，你可以为其作出选择，使其被视为英国定居。这样配偶之间即可无限额转移，但该选择会持续到你的配偶连续 10 年非居民为止。

子女的定居身份对继承规划也很重要。如果你的子女居住在海外且为非英国定居身份，转给他们的资产在 IHT 处理上可能会有所不同。请审查你的遗嘱和信托，确保它们符合你家庭的实际情况。

新的基于居住的 IHT 制度的影响

转向基于居住的 IHT 制度是一个重大变化。如果你在英国居住已满 10 年或以上，你的全球资产——包括信托中的资产——都可能面临英国 IHT。如果你正在寻找死亡税计算器，请使用我们的快速遗产税计算器。过渡性规定可能会保护 2025 年 4 月之前设立的资产，但新增资产和新信托将受到新规则约束。

你可以立即采取的行动：

审查你的信托和资产结构。确认资产何时设立进去，以及它们是否符合排除财产条件。
考虑在 2025 年 4 月之前转移资产，以保留排除财产身份。
审查你家人的定居和居住状态。必要时为配偶作出选择。
更新你的遗产规划，并保留清晰记录。

真实案例：如何应对这些变化

David 是英国公民，在香港生活多年后于 2010 年搬到英国。他在新加坡拥有一家价值 2000 万英镑的企业，并在泽西设有家族信托。他正计划在瑞士购买一处新房产。根据新规则，David 的信托可能仍能保护 2025 年 4 月之前设立的资产，但如果在该日期之后新增瑞士房产，它可能会暴露于英国 IHT 之下。David 审查了信托，与受托人沟通，并决定在截止日期前完成该房产转移。

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