遗产税（IHT）可能会对你留下的财产产生重大影响，尤其是对于希望尽可能让所爱之人受益的伴侣而言。了解零税率带和住宅零税率带如何运作——以及它们如何在配偶或民事伴侣之间转移——对于有效的遗产规划至关重要。相关规则十分细致，IHT 的影响取决于你的个人情况以及你的遗产结构。

夫妻适用的当前 IHT 起征额和税率

每位个人都享有零税率带，这意味着你遗产中的前 325,000 英镑无需缴纳 IHT。如果你把主要住宅留给子女或孙辈，你还可能享有住宅零税率带，这可为你的免税额度再增加最高 175,000 英镑。对于伴侣而言，这些额度可以合并并转移，如果两项额度都能完全适用，且房产留给直系后代，最多可实现 100 万英镑免税传承。

超过这些门槛的部分通常按 40% 征税。如果你把净遗产至少 10% 留给慈善机构，剩余部分的税率可能降至 36%。住宅零税率带仅在特定情况下可用，而且对于较大的遗产会逐步递减，因此务必确认你的遗产是否符合资格。

可转移额度如何运作

如果你已婚或处于民事伴侣关系中，第一位配偶或伴侣未使用的零税率带和住宅零税率带都可以转移给幸存者。这意味着当第二个人去世时，其遗产可以同时享有两套额度。不过，如果第一位配偶已经使用了部分额度（例如，将其部分遗产留给配偶以外的人），则只能转移未使用的部分。保留第一份遗产如何分配的记录非常重要，因为这会影响第二次死亡时的计算。

如果房产没有留给直系后代会怎样？

只有当主要住宅留给直系后代时，住宅零税率带才可适用，例如子女、继子女、收养子女、寄养子女或孙辈。如果房产留给其他人，这项额外额度就会失去。对于价值超过 200 万英镑的遗产，住宅零税率带会按超出门槛每 2 英镑减少 1 英镑，而且对于非常大的遗产甚至可能完全失去。

夫妻适用的主要 IHT 豁免

只要双方都定居在英国，留给配偶或民事伴侣的任何财产都免于 IHT。这意味着在第一次死亡时，幸存的配偶可以免税继承全部财产。向注册慈善机构的赠与也同样免税。每个纳税年度，你都可以赠与最多 3,000 英镑，而无需考虑 IHT，如果未使用，还可结转一年。你还可以每年向任意多人每人赠与最多 250 英镑，前提是他们也没有领取过你的年度免税额。以多余收入而非本金进行的定期赠与，只要不影响你的生活水平，也可免税。应妥善保留记录，证明这些赠与来自收入，因为 HMRC 可能会要求提供证据。

不过，如果你在赠与后七年内去世，或者你继续从该资产中受益，某些赠与仍可能需要缴纳 IHT——这种情况称为“保留利益赠与”。例如，把房子送出去但仍然免租居住，并不会在 IHT 目的下将其排除在遗产之外。

常见陷阱与歧义

• 没有意识到，如果第一位配偶已经使用了部分零税率带，那么只有未使用的部分才能转移。

• 没有把房产留给直系后代，从而忽视了住宅零税率带。

• 未保留赠与记录，这会使遗嘱执行人难以申报豁免。

• 以为所有共同持有的资产都自动免税，或者以为所有赠与在七年后都不再属于遗产，而没有考虑“保留利益赠与”规则。

• 在结婚、离婚，或子女/孙辈出生等重大生活变化后，没有重新审视你的遗产规划。

案例演示

假设一对已婚夫妇的合计遗产价值 950,000 英镑，其中包括一处家庭住宅。如果第一位配偶把全部财产留给幸存者，则在当时无需缴纳 IHT。当第二位配偶去世时，如果房产留给子女，并且两套零税率带和两套住宅零税率带都可用，那么最多可有 100 万英镑免税传承。如果遗产更大，或者某些额度已被使用，则超出部分可能按 40% 缴纳 IHT。

为什么规划很重要

IHT 规则很细，而且经常变化。规划策略的有效性取决于你的资产、家庭状况，以及赠与或信托的结构。如果你的遗产接近或超过门槛，务必要及时了解最新规则，并考虑你情况变化所带来的影响。

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如需了解相关问题，请参见 可转移住宅零税率带。