Le Business Property Relief (BPR) est un outil puissant en Angleterre et au Pays de Galles pour réduire ou éliminer les droits de succession (IHT) sur l'actif commercial.
Bien planifié, le BPR aide à transmettre votre entreprise sans forcer sa vente pour payer l'impôt. Les règles sont toutefois complexes et comportent des pièges.
Qu'est-ce qui est éligible au BPR ?
Le BPR s'applique à divers actifs professionnels, mais tous ne sont pas éligibles. Les principales catégories sont :
Actions non cotées d'entreprises privées : cela inclut la plupart des entreprises familiales et dirigées par leur propriétaire.
Actions cotées sur l'Alternative Investment Market (AIM) : elles sont traitées comme des actions non cotées pour le BPR.
Terrains, bâtiments ou machines utilisés par l'entreprise, détenus en nom propre, via un partenariat ou par une société que vous contrôlez.
Parts dans un partenariat ou une entreprise individuelle.
Vous devez détenir l'actif depuis au moins deux ans avant le décès ou le transfert. L'activité doit être commerciale, et non principalement de placement.
Quel est le montant de l'exonération ?
Exonération de 100 % pour :
Les actions non cotées de sociétés commerciales
Les parts de partenariat ou d'entreprise individuelle
Exonération de 50 % pour :
Les actions de sociétés cotées où vous détenez le contrôle des votes
Les terrains, bâtiments ou équipements utilisés par l'entreprise mais détenus personnellement par un tiers (un directeur ou associé)
Pièges courants et ambiguïtés
Le BPR est avantageux, mais attention à ces pièges :
Sociétés d'investissement exclues : si votre entreprise a trop de trésorerie ou d'immobilier de placement, vous risquez de perdre le BPR.
Trésorerie excédentaire : le cash non requis pour l'activité quotidienne peut être exclu du BPR s'il n'a pas d'affectation commerciale précise.
Différentes classes d'actions : les actions n'ont pas toutes les mêmes droits de vote ni la même éligibilité à l'exonération totale.
Biens loués : la location immobilière est assimilée à de l'investissement et n'ouvre pas droit au BPR, même si vous la gérez activement.
Propriété récente : l'achat dans les deux derniers ans exclut le BPR, sauf transmission par conjoint ou partenaire civil éligible.
Planifier l'avenir
Pour optimiser le BPR, anticipez dès maintenant :
Suivez régulièrement l'activité de l'entreprise : veillez à ce qu'elle reste purement commerciale et non patrimoniale.
Conservez des registres clairs : documentez l'usage des actifs et justifiez le rôle de vos liquidités importantes.
Envisagez les trusts : ils permettent de transmettre des actifs tout en gardant un contrôle, s'ils sont structurés pour préserver le BPR.
Actualisez vos plans : les règles du BPR évoluent. Ajustez vos choix après tout changement personnel ou professionnel majeur.
Pourquoi l'audit régulier est crucial
Le BPR n'est pas automatique. L'éligibilité peut se perdre suite à une restructuration ou un excès de trésorerie. Un suivi régulier est indispensable pour protéger votre entreprise et sa transmission.
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Disclaimer : Ce blog fournit des infos éducatives et ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats varient selon votre situation.
Pour plus de détails, lisez Agricultural Property Relief: Tax Planning for UK Farmers.
Consultez aussi Agricultural relief IHT: who qualifies and how much can you claim.
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