Business Property Relief (BPR) est un outil puissant pour les propriétaires d’entreprise en Angleterre et au pays de Galles, offrant la possibilité de réduire, voire d’éliminer, l’Inheritance Tax (IHT) sur les actifs professionnels éligibles. Avec une planification soignée, le BPR peut vous aider à transmettre votre entreprise à la génération suivante sans être obligé de la vendre pour régler l’impôt. Toutefois, les règles sont détaillées et plusieurs pièges courants peuvent prendre les familles au dépourvu.

Quels biens sont éligibles au BPR ?

Le BPR s’applique à plusieurs types d’intérêts dans une entreprise, mais tous les actifs professionnels ne seront pas éligibles. Les principales catégories incluent :

• Actions non cotées dans des sociétés privées : Cela inclut la plupart des entreprises familiales et des sociétés gérées par leurs propriétaires.

• Actions cotées sur l’Alternative Investment Market (AIM) : Les actions AIM sont traitées de manière similaire aux actions non cotées pour les besoins du BPR.

• Terrain, bâtiments ou matériel et machines utilisés dans une entreprise, qu’ils soient détenus par un entrepreneur individuel, une société de personnes, ou détenus personnellement et utilisés par une société que vous contrôlez.

• Participations dans une société de personnes ou une entreprise individuelle.

Pour être éligible, vous devez avoir détenu l’actif pendant au moins deux ans avant le décès ou le transfert. L’entreprise elle-même doit être activement en activité commerciale — le BPR n’est pas disponible pour les entreprises qui traitent principalement des titres, des actions, des terrains ou des bâtiments à titre d’investissement, ou qui ne sont pas exploitées dans un but lucratif.

Quel niveau d’allègement pouvez-vous obtenir ?

• Allègement de 100 % est disponible pour :

  • Actions non cotées de sociétés commerciales

  • Participations dans une société de personnes ou une entreprise individuelle

• Allègement de 50 % peut s’appliquer à :

  • Actions de sociétés cotées lorsque vous détenez le contrôle des droits de vote

  • Terrain, bâtiments ou matériel et machines utilisés dans l’entreprise mais détenus par une personne autre que l’entreprise (par exemple, un administrateur ou un associé à titre personnel)

Pièges et ambiguïtés courants

Le BPR est généreux, mais il y a plusieurs pièges à surveiller :

• Les entreprises d’investissement ne sont pas éligibles : Si votre entreprise détient trop de trésorerie, possède un bien immobilier d’investissement, ou investit principalement dans des actions ou des titres, vous pourriez perdre le BPR sur tout ou partie de l’entreprise.

• Trésorerie excédentaire : La trésorerie excédentaire non nécessaire au fonctionnement quotidien peut être exclue du BPR, surtout si elle n’est pas réservée à un objectif commercial précis.

• Différentes catégories d’actions : Toutes les actions ne se valent pas — certaines peuvent ne pas donner de droits de vote ou ne pas être éligibles à l’allègement intégral.

• Biens loués : Les activités de location immobilière sont généralement considérées comme des entreprises d’investissement et ne sont pas éligibles au BPR, même si vous participez activement à la gestion.

• Modifications récentes de propriété : Si vous avez acquis l’entreprise ou les actions au cours des deux dernières années, le BPR peut ne pas être disponible, sauf si vous les avez héritées d’un conjoint ou partenaire civil qui était également éligible.

Planifier l’avenir

Pour tirer le meilleur parti du BPR, il est important d’anticiper :

• Révisez régulièrement la structure et les activités de votre entreprise : Assurez-vous que votre entreprise reste une activité commerciale et ne dérive pas vers des activités d’investissement.

• Conservez des dossiers clairs : Documentez la manière dont les actifs sont utilisés dans l’entreprise et la finalité de toute trésorerie importante.

• Envisagez des trusts : Les trusts peuvent être utilisés pour transmettre des actifs professionnels tout en conservant un certain contrôle, mais ils doivent être structurés avec soin pour préserver le BPR.

• Mettez à jour vos plans : Les règles du BPR et l’approche de HMRC peuvent évoluer, alors réexaminez vos arrangements après tout changement important dans l’entreprise ou votre situation personnelle.

Pourquoi des révisions régulières sont importantes

Le BPR n’est pas automatique, et l’éligibilité peut être perdue si l’entreprise change d’orientation, acquiert trop de trésorerie ou si les actifs sont restructurés. Des révisions régulières, axées à la fois sur la situation professionnelle et personnelle, sont essentielles pour maintenir vos projets sur la bonne voie et protéger votre entreprise pour la génération suivante.

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Disclaimer : cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle.

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