L’allègement pour biens professionnels (BPR) est un outil puissant pour les chefs d’entreprise en Angleterre et au pays de Galles, offrant la possibilité de réduire, voire d’éliminer, l’Inheritance Tax (IHT) sur les actifs professionnels éligibles. Avec une planification soignée, le BPR peut vous aider à transmettre votre entreprise à la génération suivante sans être contraint de la vendre pour régler une facture fiscale. Toutefois, les règles sont détaillées et plusieurs pièges courants peuvent prendre les familles au dépourvu.

Qu’est-ce qui est éligible au BPR ?

Le BPR s’applique à un éventail d’intérêts professionnels, mais tous les actifs de l’entreprise ne sont pas éligibles. Les principales catégories comprennent :

• Actions non cotées dans des sociétés privées : Cela inclut la plupart des entreprises familiales et des sociétés dirigées par leur propriétaire.

• Actions cotées sur l’Alternative Investment Market (AIM) : Les actions AIM sont traitées de manière similaire aux actions non cotées aux fins du BPR.

• Terrains, bâtiments, ou installations et machines utilisés dans une entreprise, qu’ils soient détenus par un entrepreneur individuel, une société de personnes, ou détenus personnellement et utilisés par une société que vous contrôlez.

• Intérêts dans une société de personnes ou une entreprise individuelle.

Pour être éligible, vous devez avoir détenu l’actif pendant au moins deux ans avant le décès ou le transfert. L’entreprise elle-même doit exercer une activité commerciale réelle — le BPR n’est pas disponible pour les entreprises qui traitent principalement des titres, actions, terrains ou bâtiments à titre d’investissement, ou qui n’exercent pas une activité commerciale à but lucratif.

Quel allègement pouvez-vous obtenir ?

• Allègement de 100 % est disponible pour :

  • Actions non cotées dans des sociétés commerciales

  • Intérêts dans une société de personnes ou une entreprise individuelle

• Allègement de 50 % peut s’appliquer à :

  • Actions de sociétés cotées lorsque vous avez le contrôle des votes

  • Terrains, bâtiments, ou installations et machines utilisés dans l’entreprise mais détenus par une personne autre que l’entreprise (par exemple, un administrateur ou un associé à titre personnel)

Pièges courants et zones d’incertitude

Le BPR est généreux, mais il existe plusieurs pièges à surveiller :

• Les entreprises d’investissement ne sont pas éligibles : Si votre entreprise détient trop de liquidités, possède des biens d’investissement, ou investit principalement dans des actions ou des titres, vous pourriez perdre le BPR sur tout ou partie de l’entreprise.

• Liquidités excédentaires : Les liquidités excédentaires qui ne sont pas nécessaires à l’activité quotidienne peuvent être exclues du BPR, surtout si elles ne sont pas affectées à un objectif professionnel précis.

• Différentes catégories d’actions : Toutes les actions ne se valent pas — certaines peuvent ne pas conférer de droits de vote ou ne pas donner droit à l’allègement intégral.

• Biens donnés en location : Les activités de location immobilière sont généralement traitées comme des entreprises d’investissement et ne sont pas éligibles au BPR, même si vous êtes activement impliqué dans la gestion.

• Changements récents de propriété : Si vous avez acquis l’entreprise ou les actions au cours des deux dernières années, le BPR peut ne pas être disponible, sauf si vous les avez hérités d’un conjoint ou partenaire civil qui remplissait également les conditions.

Préparer l’avenir

Pour tirer le meilleur parti du BPR, il est important d’anticiper :

• Examinez régulièrement la structure et les activités de votre entreprise : Assurez-vous que votre entreprise reste une activité commerciale et ne dérive pas vers des activités d’investissement.

• Tenez des registres clairs : Documentez la manière dont les actifs sont utilisés dans l’entreprise et la finalité de toute détention de liquidités importante.

• Envisagez les trusts : Les trusts peuvent être utilisés pour transmettre des actifs professionnels tout en conservant un certain contrôle, mais ils doivent être structurés avec soin pour préserver le BPR.

• Mettez vos projets à jour : Les règles du BPR et l’approche de HMRC peuvent évoluer, alors réexaminez vos dispositions après tout changement important dans l’entreprise ou dans votre situation personnelle.

Pourquoi des révisions régulières sont importantes

Le BPR n’est pas automatique, et l’éligibilité peut être perdue si l’entreprise change d’orientation, détient trop de liquidités ou si les actifs sont restructurés. Des révisions régulières, axées à la fois sur la situation de l’entreprise et sur la situation personnelle, sont essentielles pour maintenir vos projets sur la bonne voie et protéger votre entreprise pour la génération suivante.

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Avertissement : Cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle.

Si vous avez besoin de plus de détails, notre Agricultural Property Relief: Tax Planning for UK Farmers peut vous aider.

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