Si vous vivez au Royaume-Uni mais percevez des revenus ou détenez des actifs substantiels à l’étranger, la base du rapatriement peut être un outil puissant pour gérer votre exposition fiscale. Pourtant, avec l’évolution des règles à partir d’avril 2025, il est essentiel de comprendre comment la demander, la déclarer et préparer l’avenir—surtout si vous gérez des sommes importantes ou des arrangements familiaux complexes.
Passons en revue les points essentiels, avec des exemples pratiques et des solutions claires, afin que vous puissiez prendre des décisions éclairées et éviter des erreurs coûteuses.
Éligibilité à la base du rapatriement : qui peut en bénéficier et quand
La base du rapatriement permet aux résidents britanniques qui ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni de ne payer l’impôt que sur les revenus et gains étrangers qu’ils rapatrient au Royaume-Uni. Si vous êtes non-dom, vous pouvez demander la base du rapatriement chaque année, mais après sept ans de résidence au Royaume-Uni, vous devrez payer la Remittance Basis Charge (RBC)—30 000 £ ou 60 000 £ selon votre nombre d’années au Royaume-Uni.
Vous perdez votre abattement personnel et l’exonération des gains en capital lorsque vous faites cette demande, mais pour ceux qui disposent de revenus offshore importants, les avantages peuvent dépasser les coûts. Si vous êtes nouveau au Royaume-Uni, vous pouvez demander la base du rapatriement sans payer la RBC pendant vos sept premières années.
Comment déclarer et séparer les revenus et gains étrangers
La déclaration se fait via votre déclaration Self Assessment. Vous devrez indiquer l’ensemble de vos revenus mondiaux, préciser que vous demandez la base du rapatriement et détailler tout montant rapatrié au Royaume-Uni. La séparation de vos fonds est cruciale—conservez des comptes distincts pour le capital propre, les revenus étrangers et les gains. Cela vous aide à éviter un rapatriement accidentel et facilite la preuve de l’origine des fonds que vous transférez au Royaume-Uni.
Par exemple, si vous avez un compte suisse contenant à la fois du capital propre et des revenus non imposés, utilisez des sous-comptes distincts ou conservez des registres détaillés des dépôts et retraits. Si vous rapatriez des fonds, documentez leur provenance et gardez une trace de vos échanges avec votre banque.
Exemple : vendre une entreprise étrangère de 50 millions de livres et rapatrier des fonds
Imaginez que vous vendiez votre entreprise à l’étranger pour 50 millions de livres et souhaitiez utiliser une partie du produit de la vente au Royaume-Uni. Si vous demandez la base du rapatriement, seul le montant que vous faites entrer au Royaume-Uni est imposable. Pour minimiser votre facture fiscale, conservez le produit de la vente sur un compte séparé et ne rapatriez que ce dont vous avez besoin.
Supposons que vous vouliez acheter un bien à Londres pour 5 millions de livres. Transférez ce montant directement de votre compte offshore vers le Royaume-Uni pour l’achat, et conservez les preuves de provenance. Les 45 millions restants restent offshore, hors du champ fiscal britannique, sauf si vous les rapatriez plus tard.
Si vous mélangez les fonds avec des revenus britanniques ou les transférez vers un compte britannique avant de les utiliser, vous pourriez déclencher une imposition sur la totalité du montant. Une planification rigoureuse et une documentation claire sont essentielles.
Business Investment Relief : investir dans des startups britanniques de manière fiscalement efficace
Le Business Investment Relief (BIR) permet aux non-doms d’investir des revenus ou gains étrangers dans des entreprises britanniques sans déclencher un rapatriement. Si vous souhaitez soutenir une startup britannique ou développer vos intérêts commerciaux, le BIR peut être un outil précieux.
Pour être éligible, investissez dans une société commerciale britannique et respectez les règles du BIR—enregistrez l’investissement, conservez les justificatifs et assurez-vous que les fonds sont utilisés à des fins commerciales admissibles. Si vous vendez ensuite l’investissement ou si la société cesse son activité, vous devrez peut-être prendre des mesures pour éviter une imposition au titre du rapatriement.
Par exemple, si vous utilisez 2 millions de livres de revenus offshore pour investir dans une startup technologique britannique, enregistrez l’investissement auprès de HMRC et conservez toute la documentation. Si la société est vendue, veillez à ce que le produit soit renvoyé offshore ou réinvesti dans une autre entreprise éligible.
Planification familiale : comment les règles de rapatriement affectent les conjoints et les enfants
Les arrangements familiaux peuvent compliquer la planification du rapatriement. Les transferts entre époux sont généralement exonérés d’impôt au Royaume-Uni, mais seulement si les deux conjoints sont domiciliés au Royaume-Uni ou réputés domiciliés. Si votre conjoint n’est pas domicilié au Royaume-Uni, l’exonération est plafonnée, sauf s’il choisit d’être traité comme domicilié au Royaume-Uni.
Le statut de domicile des enfants compte également. Si vous rapatriez des fonds pour leurs études ou leurs dépenses courantes, documentez la provenance et la finalité. Si vos enfants vivent à l’étranger et ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni, envisagez de faire des donations offshore pour éviter l’impôt britannique.
Par exemple, si vous payez les frais universitaires de votre enfant au Royaume-Uni en utilisant des revenus offshore, rapatriez les fonds directement vers l’université et conservez les preuves. Si vous transférez de l’argent sur le compte britannique de votre enfant, cela pourrait être considéré comme un rapatriement et être imposé.
Se préparer au nouveau régime FIG et aux mesures transitoires
À partir d’avril 2025, la base du rapatriement sera remplacée par le régime FIG (Foreign Income and Gains) sur 4 ans pour les nouveaux arrivants. Si vous demandez actuellement la base du rapatriement, examinez votre situation dès maintenant. Déterminez si vous devez payer la RBC pour la dernière année et assurez-vous que tout paiement est effectué correctement.
Si vous avez des revenus ou gains importants non rapatriés à l’étranger, étudiez la nouvelle Temporary Repatriation Facility (TRF). Elle vous permet de faire entrer des fonds au Royaume-Uni à un taux d’imposition réduit pendant une période limitée. Les règles sont complexes, mais cela vaut la peine d’y réfléchir si vous souhaitez rapatrier des fonds avant l’entrée en vigueur du nouveau régime.
Exemple concret : naviguer dans les changements
Elena, résidente au Royaume-Uni avec un portefeuille d’investissements offshore de 10 millions de livres, a demandé la base du rapatriement pendant plusieurs années. Elle a vendu son entreprise étrangère pour 50 millions de livres et voulait utiliser 5 millions pour acheter une maison au Royaume-Uni. Elle a conservé le produit de la vente sur un compte séparé, n’a rapatrié que le montant nécessaire et a documenté la transaction. Elle a également utilisé le BIR pour investir 2 millions dans une startup britannique, en enregistrant l’investissement et en conservant tous les justificatifs.
Avec les nouvelles règles, Elena a réexaminé sa situation, envisagé la TRF et planifié ses rapatriements avec soin afin d’éviter des factures fiscales inattendues.
Liste de contrôle finale
Vérifiez votre éligibilité à la base du rapatriement et à la RBC.
Séparez le capital propre, les revenus étrangers et les gains.
Documentez tous les rapatriements et conservez les pièces pour HMRC.
Utilisez le BIR pour les investissements au Royaume-Uni et respectez les règles.
Planifiez les transferts familiaux et documentez la provenance et la finalité.
Préparez-vous au nouveau régime FIG et envisagez la TRF.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul
Demander la base du rapatriement peut être complexe, mais avec une planification rigoureuse et des dossiers clairs, vous pouvez gérer votre exposition fiscale et protéger votre patrimoine. Les règles évoluent, mais vous avez des options. Agissez dès maintenant, continuez à poser des questions et veillez à ce que vos finances reflètent votre mode de vie international.
Avertissement : Cet article fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Modèle de lettre pour les dons issus d’un revenu excédentaire - GRATUIT peut vous aider.
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