Si vous vivez au Royaume-Uni mais disposez de revenus ou d’actifs importants à l’étranger, le remittance basis peut être un outil puissant pour gérer votre exposition fiscale. Pourtant, avec les règles qui changent à partir d’avril 2025, il est essentiel de comprendre comment le demander, le déclarer et préparer l’avenir — surtout si vous gérez des sommes importantes ou des arrangements familiaux complexes.
Passons en revue l’essentiel, à l’aide d’exemples pratiques et de solutions claires, afin que vous puissiez prendre des décisions éclairées et éviter des erreurs coûteuses.
Éligibilité au remittance basis : qui peut le demander et quand
Le remittance basis permet aux résidents du Royaume-Uni qui ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni de ne payer d’impôt que sur les revenus et gains étrangers qu’ils rapatrient au Royaume-Uni. Si vous êtes non-dom, vous pouvez demander le remittance basis chaque année, mais après sept ans de résidence au Royaume-Uni, vous devrez payer le Remittance Basis Charge (RBC) — 30 000 £ ou 60 000 £ selon votre durée de résidence au Royaume-Uni.
Vous perdez votre abattement personnel et votre exonération des gains en capital lorsque vous le demandez, mais pour ceux qui disposent de revenus offshore importants, les avantages peuvent dépasser les coûts. Si vous êtes nouvel arrivant au Royaume-Uni, vous pouvez demander le remittance basis sans payer le RBC pendant vos sept premières années.
Comment déclarer et séparer les revenus et gains étrangers
La déclaration se fait via votre déclaration d’impôt Self Assessment. Vous devrez déclarer l’ensemble de vos revenus mondiaux, préciser que vous demandez le remittance basis et détailler tout montant rapatrié au Royaume-Uni. La séparation de vos fonds est essentielle — conservez des comptes distincts pour le capital propre, les revenus étrangers et les gains. Cela vous aide à éviter une remittance accidentelle et facilite la preuve de l’origine des fonds que vous rapatriez au Royaume-Uni.
Par exemple, si vous avez un compte suisse contenant à la fois du capital propre et des revenus non imposés, utilisez des sous-comptes distincts ou tenez des registres détaillés des dépôts et retraits. Si vous remettez des fonds, documentez leur origine et conservez les échanges avec votre banque.
Exemple : vendre une entreprise étrangère de 50 millions de livres et rapatrier des fonds
Imaginez que vous vendiez votre entreprise à l’étranger pour 50 millions de livres et souhaitiez utiliser une partie du produit au Royaume-Uni. Si vous demandez le remittance basis, seul le montant que vous rapatriez au Royaume-Uni est imposable. Pour minimiser votre facture fiscale, conservez le produit de la vente sur un compte séparé et ne rapatriez que ce dont vous avez besoin.
Supposons que vous souhaitiez acheter un bien immobilier à Londres pour 5 millions de livres. Transférez ce montant depuis votre compte offshore directement au Royaume-Uni pour l’achat, et conservez des justificatifs montrant l’origine des fonds. Les 45 millions de livres restants demeurent offshore, hors du champ de l’impôt britannique, sauf si vous les rapatriez plus tard.
Si vous mélangez les fonds avec des revenus britanniques ou les transférez sur un compte britannique avant de les utiliser, vous pourriez déclencher une charge fiscale sur la totalité du montant. Une planification rigoureuse et une documentation claire sont essentielles.
Business Investment Relief : investir dans des start-ups britanniques de manière fiscalement efficace
Le Business Investment Relief (BIR) permet aux non-doms d’investir des revenus ou gains étrangers dans des entreprises britanniques sans déclencher de remittance. Si vous souhaitez soutenir une start-up britannique ou développer vos intérêts commerciaux, le BIR peut être un outil précieux.
Pour être éligible, investissez dans une société commerciale britannique et respectez les règles du BIR — enregistrez l’investissement, conservez les justificatifs et veillez à ce que les fonds soient utilisés à des fins commerciales admissibles. Si vous vendez ensuite l’investissement ou si la société cesse son activité, vous devrez peut-être prendre des mesures pour éviter une charge de remittance.
Par exemple, si vous utilisez 2 millions de livres de revenus offshore pour investir dans une start-up technologique britannique, enregistrez l’investissement auprès de HMRC et conservez toute la documentation. Si la société est vendue, veillez à ce que le produit soit renvoyé offshore ou réinvesti dans une autre entreprise admissible.
Planification familiale : comment les règles de remittance affectent les conjoints et les enfants
Les arrangements familiaux peuvent compliquer la planification des remittances. Les transferts entre époux sont généralement exonérés d’impôt au Royaume-Uni, mais seulement si les deux sont domiciliés au Royaume-Uni ou réputés domiciliés au Royaume-Uni. Si votre conjoint n’est pas domicilié au Royaume-Uni, l’exonération est plafonnée, sauf s’il opte pour être traité comme domicilié au Royaume-Uni.
Le statut de domicile des enfants compte également. Si vous rapatriez des fonds pour leurs études ou leurs dépenses courantes, documentez l’origine et l’objet. Si vos enfants vivent à l’étranger et ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni, envisagez de faire des dons offshore pour éviter l’impôt britannique.
Par exemple, si vous payez les frais universitaires de votre enfant au Royaume-Uni en utilisant des revenus offshore, rapatriez les fonds directement à l’université et conservez les justificatifs. Si vous transférez de l’argent sur le compte britannique de votre enfant, cela pourrait être considéré comme une remittance et être imposé.
Se préparer au nouveau régime FIG et aux mesures transitoires
À partir d’avril 2025, le remittance basis est remplacé par le régime FIG (Foreign Income and Gains) de 4 ans pour les nouveaux arrivants. Si vous demandez actuellement le remittance basis, réexaminez votre situation dès maintenant. Déterminez si vous devez payer le RBC pour la dernière année et assurez-vous que tout paiement est effectué correctement.
Si vous avez d’importants revenus ou gains non rapatriés à l’étranger, examinez la nouvelle Temporary Repatriation Facility (TRF). Elle vous permet de rapatrier des fonds au Royaume-Uni à un taux d’imposition réduit pendant une période limitée. Les règles sont complexes, mais cela vaut la peine d’y réfléchir si vous souhaitez rapatrier des fonds avant l’entrée en vigueur du nouveau régime.
Exemple concret : naviguer dans les changements
Elena, résidente au Royaume-Uni avec un portefeuille d’investissement offshore de 10 millions de livres, a demandé le remittance basis pendant plusieurs années. Elle a vendu son entreprise à l’étranger pour 50 millions de livres et souhaitait utiliser 5 millions de livres pour acheter une maison au Royaume-Uni. Elle a conservé le produit de la vente sur un compte séparé, n’a rapatrié que le montant nécessaire et a documenté la transaction. Elle a également utilisé le BIR pour investir 2 millions de livres dans une start-up britannique, en enregistrant l’investissement et en conservant tous les justificatifs.
Avec les nouvelles règles, Elena a réexaminé sa situation, envisagé la TRF et planifié ses remittances avec soin afin d’éviter des factures fiscales inattendues.
Liste de contrôle finale
Vérifiez votre éligibilité au remittance basis et au RBC.
Séparez le capital propre, les revenus étrangers et les gains.
Documentez toutes les remittances et conservez les justificatifs pour HMRC.
Utilisez le BIR pour les investissements au Royaume-Uni et respectez les règles.
Planifiez les transferts familiaux et documentez l’origine et l’objet.
Préparez-vous au nouveau régime FIG et envisagez la TRF.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul
Demander le remittance basis peut être complexe, mais avec une planification rigoureuse et des registres clairs, vous pouvez gérer votre exposition fiscale et protéger votre patrimoine. Les règles changent, mais vous avez des options. Agissez dès maintenant, continuez à poser des questions et veillez à ce que vos finances reflètent votre mode de vie international.
Clause de non-responsabilité : Cet article fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Gifts out of surplus income letter template - FREE peut vous aider.
Vous pourriez également trouver utile Mixed Fund Ordering Disputes: Resolving Remittance Basis Conflicts with HMRC.
Pour des questions connexes, voir Paying the Remittance Basis Charge from Offshore: Avoiding Tax Pitfalls.
