Si vous vivez au Royaume-Uni avec d’importants actifs internationaux, les règles relatives à l’impôt sur les successions (IHT) évoluent d’une manière qui pourrait avoir un impact sur l’avenir de votre famille. À partir d’avril 2025, le gouvernement passe d’un système fondé sur le domicile à un système fondé sur la résidence de longue durée au Royaume-Uni. Cela signifie que si vous avez fait du Royaume-Uni votre foyer pendant dix ans ou plus, vos actifs mondiaux pourraient être soumis à l’IHT britannique, même si vous vous considérez toujours comme citoyen d’un autre pays.

Voyons ce que signifie le deemed domicile, comment fonctionnent les nouvelles règles et ce que vous pouvez faire pour protéger votre patrimoine.

Le changement : de l’IHT fondé sur le domicile à l’IHT fondé sur la résidence

Jusqu’à présent, le régime britannique de l’IHT reposait sur la notion de « domicile » — un statut juridique fondé sur l’endroit que vous considérez comme votre foyer permanent. Si vous n’étiez pas domicilié au Royaume-Uni, seuls vos actifs britanniques étaient soumis à l’IHT. Vos biens, investissements et participations dans des entreprises à l’étranger étaient généralement à l’abri de l’impôt britannique.

À partir du 6 avril 2025, cela change. Le gouvernement supprime la notion de domicile du système fiscal. À la place, l’IHT s’appliquera à toute personne ayant résidé au Royaume-Uni pendant au moins 10 années fiscales sur les 20 dernières. C’est ce qu’on appelle le « test de résidence de longue durée ». Une fois ce test rempli, vous êtes considéré comme « deemed domiciled » aux fins de l’IHT, et vos actifs mondiaux entrent dans le champ d’application.

Qu’est-ce que le deemed domicile ?

Le deemed domicile est un statut qui signifie qu’aux fins fiscales, vous êtes traité comme si vous étiez domicilié au Royaume-Uni, même si ce n’est pas le cas. Selon les nouvelles règles, vous serez deemed domiciled si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant 10 ans ou plus. Il existe aussi une disposition de « queue » : même après avoir quitté le Royaume-Uni, vous resterez soumis à l’IHT pendant jusqu’à 10 ans, sauf si vous avez été non-résident pendant une décennie complète.

Par exemple, si vous avez déménagé à Londres en 2015 et y vivez depuis, vous serez deemed domiciled à partir d’avril 2025. Si vous quittez le Royaume-Uni en 2026, vous resterez exposé à l’IHT britannique sur vos actifs mondiaux jusqu’en 2036, sauf si vous restez absent pendant 10 années consécutives.

Comment les actifs mondiaux deviennent soumis à l’IHT britannique

Une fois deemed domiciled, l’IHT britannique s’applique à tout ce que vous possédez, quel que soit l’endroit où cela se trouve. Cela inclut :

• Biens immobiliers à l’étranger (villas en Espagne, appartements à New York, chalets en Suisse)

• Portefeuilles d’investissement internationaux

• Actions dans des sociétés étrangères

• Collections d’art, yachts et autres actifs de grande valeur

Supposons que vous possédiez un portefeuille immobilier de 30 millions de livres sterling réparti entre Monaco, Dubaï et Hong Kong. Selon les anciennes règles, ces actifs étaient hors du champ de l’IHT britannique. À partir d’avril 2025, si vous êtes deemed domiciled, ils pourraient être taxés à 40 % au décès, sous réserve des exonérations et allégements disponibles.

Exemple : structures de trust et actifs internationaux

Prenons Freya, qui a déménagé au Royaume-Uni en 2010 et a constitué un portefeuille immobilier de 30 millions de livres sterling en France, en Italie et aux États-Unis. Elle a créé un trust offshore à Jersey en 2017, y transférant ses actifs à l’étranger afin de les maintenir hors de l’IHT britannique.

Avec les nouvelles règles, la protection offerte par les trusts offshore évolue. Si Freya est deemed domiciled, les actifs qu’elle a placés dans le trust alors qu’elle n’était pas résidente au Royaume-Uni peuvent encore être exclus de l’IHT — à condition que le trust ait été créé avant le 6 avril 2025 et remplisse certaines conditions. En revanche, tout nouvel actif ajouté après cette date, ou tout nouveau trust créé, sera soumis au régime d’IHT fondé sur la résidence.

Si Freya souhaite ajouter son nouveau penthouse à Miami au trust en 2026, il pourrait être soumis à l’IHT britannique si elle se trouve encore dans la période de résidence de 10 ans.

Stratégies : protéger votre patrimoine

Si l’impact de ces changements vous inquiète, vous pouvez prendre plusieurs mesures :

1. Examiner les trusts et structures existants
   Si vous avez déjà placé des actifs dans des trusts offshore, vérifiez quand et comment ces actifs ont été ajoutés. Les trusts créés avant avril 2025 peuvent encore offrir une protection, mais les nouveaux apports pourraient être concernés par les nouvelles règles.
   
   
   
   

2. Planifier le calendrier des transferts d’actifs
   Si vous envisagez de transférer des actifs dans un trust, pensez à le faire avant avril 2025. Après cette date, le test fondé sur la résidence s’appliquera, et vous pourriez perdre le statut d’excluded property pour les nouveaux apports.
   
   
   
   

3. Préparer votre départ
   Si vous envisagez de quitter le Royaume-Uni, gardez à l’esprit la disposition de queue de 10 ans. Vous devrez être non-résident pendant une décennie complète avant que vos actifs mondiaux sortent du champ de l’IHT britannique. Si vous partez seulement quelques années, vous restez exposé.
   
   
   
   

4. Séparer les actifs britanniques et non britanniques
   Tenez des registres clairs indiquant quels actifs sont situés au Royaume-Uni et lesquels sont à l’étranger. Cela vous aidera, vous et vos exécuteurs testamentaires, à calculer les dettes d’IHT et à demander les allégements disponibles.

   
   
   

5. Planification familiale
   Examinez le statut de domicile et de résidence de votre conjoint et de vos enfants. Les transferts entre époux peuvent être exonérés, mais seulement si les deux sont domiciliés au Royaume-Uni ou deemed domiciled. Les familles aux statuts mixtes doivent planifier avec soin pour éviter des factures fiscales inattendues.

Dispositions transitoires et actions immédiates

Le gouvernement consulte actuellement sur des règles transitoires, mais le message clé est clair : agissez avant avril 2025 si vous souhaitez préserver le statut d’excluded property de vos actifs à l’étranger. Après cette date, la fenêtre se referme pour les nouveaux trusts et les nouveaux apports.

Si vous êtes déjà deemed domiciled, ou si vous le serez bientôt, examinez votre plan successoral. Parlez-en à vos trustees, mettez à jour vos registres d’actifs et envisagez de restructurer vos avoirs. Si vous prévoyez de quitter le Royaume-Uni, assurez-vous de bien comprendre la queue de 10 ans et ce qu’elle signifie pour votre famille.

Exemple concret : mode de vie international, conséquences réelles

James, entrepreneur dans la tech, a déménagé au Royaume-Uni en 2012. Il possède une villa de 15 millions de livres sterling dans le sud de la France, une collection d’art de 10 millions de livres sterling à New York et une participation de 5 millions de livres sterling dans une entreprise singapourienne. Il a créé un trust à Guernesey en 2018, y transférant ses actifs à l’étranger.

Avec les nouvelles règles, le trust de James peut encore protéger les actifs placés avant avril 2025. Mais s’il achète un nouveau bien à Dubaï en 2026 et l’ajoute au trust, celui-ci pourrait être soumis à l’IHT britannique s’il se trouve encore dans la période de résidence. Si James quitte le Royaume-Uni en 2027, il devra rester absent pendant 10 ans avant que ses actifs mondiaux soient à l’abri de l’IHT britannique.

Liste de contrôle finale

• Examinez votre historique de résidence et calculez à quel moment vous serez deemed domiciled.

• Faites l’audit de vos trusts et structures d’actifs — vérifiez quand les actifs ont été placés.

• Envisagez de transférer des actifs avant avril 2025 si vous souhaitez préserver le statut d’excluded property.

• Anticipez la queue de 10 ans si vous envisagez de quitter le Royaume-Uni.

• Tenez des registres clairs et mettez à jour votre plan successoral.

Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul

Naviguer dans les nouvelles règles de l’IHT peut sembler intimidant, surtout si vous détenez d’importants actifs internationaux. L’essentiel est d’agir tôt, de vous organiser et de vous assurer que vos structures sont adaptées à leur objectif. Les règles changent, mais avec une planification rigoureuse, vous pouvez protéger le patrimoine de votre famille et éviter des factures fiscales inutiles.

Clause de non-responsabilité : Cet article fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.

Si vous avez besoin de plus de détails, notre article Deeds of Variation, IPDI, and Tax Anti-Avoidance: What You Need to Know peut vous aider.

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