Si vous vivez au Royaume-Uni et détenez des actifs internationaux importants, les règles relatives aux droits de succession britanniques (IHT) évoluent d’une manière qui pourrait affecter l’avenir de votre famille. À partir d’avril 2025, le gouvernement passe d’un système fondé sur le domicile à un système basé sur la résidence de longue durée au Royaume-Uni. Cela signifie que si vous avez fait du Royaume-Uni votre foyer pendant une décennie ou plus, vos actifs mondiaux pourraient être soumis aux droits de succession britanniques, même si vous vous considérez toujours comme citoyen d’un autre pays.
Voyons ce que signifie le domicile réputé, comment fonctionnent les nouvelles règles et ce que vous pouvez faire pour protéger votre patrimoine.
Le changement : du domicile à un IHT fondé sur la résidence
Jusqu’à présent, le régime britannique de l’IHT s’appuyait sur la notion de « domicile » — un statut juridique fondé sur l’endroit que vous considérez comme votre foyer permanent. Si vous n’étiez pas domicilié au Royaume-Uni, seuls vos actifs britanniques étaient soumis à l’IHT. Vos biens à l’étranger, vos investissements et vos participations dans des entreprises étaient généralement à l’abri de l’impôt britannique.
À partir du 6 avril 2025, cela change. Le gouvernement supprime la notion de domicile du système fiscal. À la place, l’IHT s’appliquera à toute personne résidente au Royaume-Uni pendant au moins 10 des 20 dernières années fiscales. C’est ce qu’on appelle le « test de résidence de longue durée ». Une fois ce test rempli, vous êtes traité comme « réputé domicilié » pour les besoins de l’IHT, et vos actifs mondiaux entrent dans le champ d’application.
Qu’est-ce que le domicile réputé ?
Le domicile réputé est un statut qui signifie, aux fins fiscales, que vous êtes considéré comme domicilié au Royaume-Uni, même si vous ne l’êtes pas. Selon les nouvelles règles, vous serez réputé domicilié si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant 10 ans ou plus. Il existe aussi une disposition de « queue » : même après votre départ du Royaume-Uni, vous resterez soumis à l’IHT pendant une durée pouvant aller jusqu’à 10 ans, sauf si vous avez été non-résident pendant une décennie كاملة.
Par exemple, si vous avez déménagé à Londres en 2015 et y vivez depuis, vous serez réputé domicilié à partir d’avril 2025. Si vous quittez le Royaume-Uni en 2026, vous resterez exposé à l’IHT britannique sur vos actifs mondiaux jusqu’en 2036, sauf si vous partez pendant 10 années consécutives.
Comment les actifs mondiaux deviennent exposés à l’IHT britannique
Une fois que vous êtes réputé domicilié, l’IHT britannique s’applique à tout ce que vous possédez, quel que soit l’endroit où cela se trouve. Cela inclut :
Les biens immobiliers à l’étranger (villas en Espagne, appartements à New York, chalets en Suisse)
Les portefeuilles d’investissement internationaux
Les actions de sociétés étrangères
Les collections d’art, les yachts et autres actifs de grande valeur
Prenons l’exemple d’un portefeuille immobilier de 30 millions de livres sterling réparti entre Monaco, Dubaï et Hong Kong. Selon l’ancien régime, ces actifs étaient hors du champ de l’IHT britannique. À partir d’avril 2025, si vous êtes réputé domicilié, ils pourraient être taxés à 40 % au décès, sous réserve des exonérations et allègements disponibles.
Exemple : structures fiduciaires et actifs internationaux
Prenons Freya, qui a déménagé au Royaume-Uni en 2010 et a constitué un portefeuille de biens immobiliers de 30 millions de livres sterling en France, en Italie et aux États-Unis. Elle a créé en 2017 une fiducie offshore à Jersey, y transférant ses actifs étrangers afin de les maintenir hors de l’IHT britannique.
Avec les nouvelles règles, la protection offerte par les fiducies offshore évolue. Si Freya est réputée domiciliée, les actifs qu’elle a placés dans la fiducie alors qu’elle n’était pas résidente au Royaume-Uni peuvent encore être exclus de l’IHT, à condition que la fiducie ait été créée avant le 6 avril 2025 et remplisse certaines conditions. En revanche, tout nouvel actif ajouté après cette date, ou toute nouvelle fiducie créée, sera soumis au régime d’IHT fondé sur la résidence.
Si Freya souhaite ajouter son nouvel appartement en attique à Miami à la fiducie en 2026, il pourrait être exposé à l’IHT britannique si elle se trouve encore dans la fenêtre de résidence de 10 ans.
Stratégies : protéger votre patrimoine
Si vous êtes préoccupé par l’impact de ces changements, vous pouvez prendre plusieurs mesures :
Examiner les fiducies et structures existantes
Si vous avez déjà placé des actifs dans des fiducies offshore, vérifiez quand et comment ces actifs ont été ajoutés. Les fiducies créées avant avril 2025 peuvent encore offrir une protection, mais de nouveaux ajouts pourraient être visés par les nouvelles règles.Planifier le calendrier des transferts d’actifs
Si vous prévoyez de transférer des actifs dans une fiducie, envisagez de le faire avant avril 2025. Après cette date, le test fondé sur la résidence s’appliquera et vous risquez de perdre le statut de bien exclu pour les nouveaux ajouts.Préparer votre départ
Si vous envisagez de quitter le Royaume-Uni, tenez compte de la disposition de queue de 10 ans. Vous devrez être non-résident pendant une décennie complète avant que vos actifs mondiaux sortent du champ de l’IHT britannique. Si vous partez seulement quelques années, vous restez exposé.Séparer les actifs britanniques et non britanniques
Tenez des registres clairs des actifs situés au Royaume-Uni et de ceux situés à l’étranger. Cela vous aidera, vous et vos exécuteurs testamentaires, à calculer les dettes d’IHT et à demander les allègements disponibles.Planification familiale
Prenez en compte le statut de domicile et de résidence de votre conjoint et de vos enfants. Les transferts entre époux peuvent être exonérés, mais seulement si les deux sont domiciliés au Royaume-Uni ou réputés domiciliés. Les familles avec des statuts mixtes doivent planifier avec soin pour éviter des factures fiscales inattendues.
Dispositions transitoires et actions immédiates
Le gouvernement consulte actuellement sur des règles transitoires, mais le message clé est clair : agissez avant avril 2025 si vous souhaitez préserver le statut de bien exclu de vos actifs étrangers. Après cela, la fenêtre se referme pour les nouvelles fiducies et les nouveaux ajouts.
Si vous êtes déjà réputé domicilié, ou si vous allez l’être bientôt, examinez votre plan successoral. Parlez à vos trustees, mettez à jour vos registres d’actifs et évaluez si vous devez restructurer vos avoirs. Si vous prévoyez de quitter le Royaume-Uni, assurez-vous de comprendre la queue de 10 ans et ce qu’elle signifie pour votre famille.
Exemple réel : mode de vie international, conséquences réelles
James, entrepreneur dans la technologie, a déménagé au Royaume-Uni en 2012. Il possède une villa de 15 millions de livres sterling dans le sud de la France, une collection d’art de 10 millions de livres sterling à New York et une participation de 5 millions de livres sterling dans une entreprise singapourienne. Il a créé une fiducie à Guernesey en 2018, y transférant ses actifs étrangers.
Avec les nouvelles règles, la fiducie de James peut encore protéger les actifs placés avant avril 2025. Mais s’il achète un nouveau bien à Dubaï en 2026 et l’ajoute à la fiducie, il pourrait être exposé à l’IHT britannique s’il se trouve encore dans la fenêtre de résidence. Si James quitte le Royaume-Uni en 2027, il devra rester absent pendant 10 ans avant que ses actifs mondiaux soient à l’abri de l’IHT britannique.
Checklist finale
Examinez votre historique de résidence et calculez à quel moment vous serez réputé domicilié.
Vérifiez vos fiducies et vos structures d’actifs — contrôlez quand les actifs ont été placés.
Envisagez de transférer des actifs avant avril 2025 si vous souhaitez préserver le statut de bien exclu.
Anticipez la queue de 10 ans si vous pensez quitter le Royaume-Uni.
Tenez des registres clairs et mettez à jour votre plan successoral.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul
Naviguer dans les nouvelles règles de l’IHT peut sembler intimidant, surtout si vous détenez des actifs internationaux importants. L’essentiel est d’agir tôt, de vous organiser et de veiller à ce que vos structures soient adaptées à leur objet. Les règles changent, mais avec une planification rigoureuse, vous pouvez protéger le patrimoine de votre famille et éviter des factures fiscales inutiles.
Clause de non-responsabilité : Cet article fournit uniquement des informations générales à des fins éducatives. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
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