Si vous vivez au Royaume-Uni mais que vos racines, vos actifs et votre famille sont répartis dans le monde entier, l’impôt sur les successions (IHT) peut sembler un sujet complexe et intimidant. Les règles applicables aux personnes non domiciliées — souvent appelées « non-doms » — évoluent, et il est plus important que jamais de comprendre comment protéger votre patrimoine et préparer l’avenir de votre famille.
Passons en revue l’essentiel, avec des exemples concrets et des solutions pratiques, afin que vous puissiez prendre des décisions éclairées et éviter des erreurs coûteuses.
Statut de non-dom et règles actuelles de l’IHT
Le statut de non-dom signifie que vous résidez au Royaume-Uni, mais que votre domicile permanent — votre « domicile » — se trouve ailleurs. Pendant des années, ce statut a offert un avantage important : seuls vos actifs britanniques étaient soumis à l’IHT, tandis que vos biens, investissements et participations dans des entreprises à l’étranger étaient généralement exclus.
Par exemple, si vous avez déménagé à Londres depuis Singapour tout en conservant votre résidence principale et vos intérêts professionnels à l’étranger, seuls vos actifs britanniques seraient taxés à 40 % au décès. Votre entreprise de 20 millions de livres sterling à Singapour, votre villa en Espagne et vos investissements offshore seraient hors du champ de l’IHT britannique.
Mais cela change. À partir d’avril 2025, le gouvernement passe à un système fondé sur la résidence. Si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant au moins 10 des 20 dernières années, vous serez considéré comme « deemed domiciled » aux fins de l’IHT. Cela signifie que vos actifs mondiaux pourraient être soumis à l’impôt britannique sur les successions, même si vous vous considérez toujours comme non-dom.
Qu’est-ce qui est considéré comme un bien exclu pour les non-doms ?
Le concept clé pour les non-doms est celui de bien exclu. Il désigne les actifs qui ne sont pas soumis à l’IHT britannique, généralement :
Biens situés à l’étranger (maisons, terrains, immeubles commerciaux)
Actions de sociétés non britanniques
Comptes bancaires étrangers
Actifs de trust constitués pendant que vous n’étiez pas domicilié au Royaume-Uni
Par exemple, si vous avez créé un trust familial à Jersey en 2018 et y avez transféré votre entreprise et vos investissements à l’étranger, ces actifs seraient exclus de l’IHT britannique — à condition que vous n’étiez pas domicilié au Royaume-Uni à ce moment-là.
Cependant, les règles relatives aux trusts et aux biens exclus se durcissent. À partir d’avril 2025, la protection offerte par les trusts offshore dépendra du moment et de la manière dont les actifs ont été constitués. Les nouveaux actifs ajoutés après cette date, ou les nouveaux trusts créés, pourraient ne pas être exclus.
Exemple : entreprise à l’étranger de 20 millions de livres sterling et trust familial
Prenons un scénario concret. Priya a déménagé au Royaume-Uni en 2012 et possède une entreprise de 20 millions de livres sterling à Dubaï. Elle a créé un trust à Guernesey en 2016, y transférant son entreprise et ses investissements à l’étranger. Selon les règles actuelles, ces actifs sont exclus de l’IHT britannique.
Si Priya ajoute en 2026 un nouveau bien à Monaco au trust, il pourrait ne pas être exclu si elle est désormais considérée comme deemed domiciled. Le moment des transferts d’actifs et de la création du trust est crucial. Si vous envisagez d’y placer de nouveaux actifs, pensez à le faire avant avril 2025 afin de préserver le statut de bien exclu.
Stratégies de planification : settlements, dons et réserve d’usufruit
Protéger votre patrimoine de l’IHT britannique exige une planification minutieuse. Voici quelques stratégies concrètes :
Utiliser les trusts à bon escient : Les trusts offshore peuvent protéger les actifs à l’étranger de l’IHT britannique, mais uniquement si les actifs sont constitués pendant que vous n’êtes pas domicilié au Royaume-Uni. Passez vos trusts en revue et vérifiez quand les actifs ont été ajoutés. Si vous envisagez de nouveaux transferts, agissez avant avril 2025.
Dons et réserve d’usufruit : Faire des dons d’actifs à l’étranger peut être efficace, mais attention aux règles de « reservation of benefit ». Si vous donnez un actif tout en continuant à en bénéficier (par exemple, en donnant une maison de vacances tout en continuant à l’utiliser), il peut encore être imposé dans le cadre de votre succession. Faites des dons nets et documentez-les clairement.
Séparer les actifs britanniques et non britanniques : Conservez des registres clairs indiquant quels actifs sont situés au Royaume-Uni et lesquels sont à l’étranger. Cela aide vos exécuteurs testamentaires à calculer les dettes d’IHT et à demander les allégements applicables.
Planification de départ : Si vous envisagez de quitter le Royaume-Uni, n’oubliez pas la règle du « 10-year tail ». Vous devrez être non-résident pendant une décennie complète avant que vos actifs mondiaux sortent du champ de l’IHT britannique.
Considérations familiales : conjoint et enfants avec un statut de domicile mixte
La planification du patrimoine familial peut être compliquée si votre conjoint ou vos enfants ont des statuts de domicile différents. Les transferts entre époux sont généralement exonérés d’IHT, mais seulement si les deux sont domiciliés au Royaume-Uni ou deemed domiciled. Si votre conjoint n’est pas domicilié au Royaume-Uni, l’exonération est plafonnée à 325 000 £, sauf s’il ou elle opte pour être traité(e) comme domicilié(e) au Royaume-Uni aux fins de l’IHT.
Par exemple, si vous êtes deemed domiciled mais pas votre conjoint, vous pouvez faire une élection pour qu’il ou elle soit traité(e) comme domicilié(e) au Royaume-Uni. Cela permet des transferts illimités entre époux, mais l’élection reste valable jusqu’à ce que votre conjoint ait été non-résident pendant 10 années consécutives.
Le statut de domicile des enfants compte aussi pour la planification successorale. Si vos enfants vivent à l’étranger et ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni, les actifs qui leur sont transmis peuvent être traités différemment aux fins de l’IHT. Passez en revue vos testaments et trusts afin de vous assurer qu’ils reflètent la situation de votre famille.
Impact du nouveau régime d’IHT fondé sur la résidence
Le passage à un régime d’IHT fondé sur la résidence change la donne. Si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant 10 ans ou plus, vos actifs mondiaux — y compris ceux placés dans des trusts — pourraient être soumis à l’IHT britannique. Si vous recherchez un calculateur pour les droits de succession, utilisez notre calculateur rapide d’impôt sur les successions. Des dispositions transitoires peuvent protéger les actifs constitués avant avril 2025, mais les nouveaux apports et les nouveaux trusts seront soumis aux nouvelles règles.
Actions immédiates que vous pouvez entreprendre :
Faites l’audit de vos trusts et de vos structures patrimoniales. Vérifiez quand les actifs ont été constitués et s’ils remplissent les conditions pour être considérés comme des biens exclus.
Envisagez de transférer des actifs avant avril 2025 afin de préserver le statut de bien exclu.
Examinez le statut de domicile et de résidence de votre famille. Faites les élections nécessaires pour les conjoints, le cas échéant.
Mettez à jour votre plan successoral et conservez des registres clairs.
Exemple concret : naviguer dans les changements
David, citoyen britannique, a déménagé au Royaume-Uni en 2010 après avoir vécu plusieurs années à Hong Kong. Il possède une entreprise de 20 millions de livres sterling à Singapour et un trust familial à Jersey. Il prévoit d’acheter un nouveau bien en Suisse. Avec les nouvelles règles, le trust de David peut encore protéger les actifs constitués avant avril 2025, mais le bien suisse pourrait être soumis à l’IHT britannique s’il est ajouté après cette date. David examine son trust, consulte ses trustees et décide de transférer le bien avant la date limite.
Liste de contrôle finale
Examinez votre historique de résidence et calculez à quel moment vous serez deemed domiciled.
Faites l’audit de vos trusts et de vos structures patrimoniales — vérifiez quand les actifs ont été constitués.
Envisagez de transférer des actifs avant avril 2025 si vous souhaitez préserver le statut de bien exclu.
Anticipez la règle du « 10-year tail » si vous pensez quitter le Royaume-Uni.
Conservez des registres clairs et mettez à jour votre plan successoral.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul.
La planification de l’impôt sur les successions pour les non-doms est complexe, mais avec des mesures réfléchies, vous pouvez protéger le patrimoine de votre famille. Les règles évoluent, mais vous avez des options. Passez en revue vos structures, agissez avant les échéances et veillez à ce que votre plan successoral reflète vos souhaits et votre situation.
Clause de non-responsabilité : Cet article fournit des informations générales à des fins pédagogiques uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
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