Les trusts sont une pierre angulaire de la planification successorale et de la gestion d'actifs en Angleterre et au pays de Galles. Ils vous permettent de séparer la propriété juridique des actifs du bénéfice tiré de ces actifs, offrant un moyen souple de contrôler la manière dont le patrimoine est géré et transmis. Pourtant, malgré leur utilité, les trusts sont souvent mal compris et peuvent être mal utilisés s'ils ne sont pas créés ou gérés correctement. Comprendre les bases, les différents types et les pièges courants peut vous aider à décider si un trust convient à votre situation.
Qu'est-ce qu'un Trust ?
Un trust est une relation juridique créée lorsqu'une personne (le constituant) transfère des actifs à un ou plusieurs administrateurs, qui détiennent ensuite ces actifs et les gèrent au profit d'un ou plusieurs bénéficiaires. Le trust est régi par un acte de trust, qui définit les règles et les pouvoirs des administrateurs. La séparation entre propriété juridique et propriété bénéficiaire est ce qui confère aux trusts leur flexibilité unique.
Constituant : La personne qui crée le trust et fournit les actifs.
Administrateurs : Les personnes ou organisations chargées de gérer le trust conformément à ses dispositions.
Bénéficiaires : Ceux qui bénéficient du trust, que ce soit en percevant des revenus, du capital ou les deux.
Types courants de trusts
Il existe plusieurs grandes catégories de trusts, chacune ayant ses propres usages et implications :
Trusts nus :
La forme la plus simple, où les bénéficiaires ont un droit absolu sur les actifs et les revenus. Les administrateurs se contentent de détenir les actifs jusqu'à ce que le bénéficiaire y ait droit, souvent utilisé pour des enfants jusqu'à leurs 18 ans.
Trusts à droit de jouissance :
Ici, un bénéficiaire (le « bénéficiaire viager ») a le droit de percevoir les revenus du trust, mais pas le capital. Le capital revient généralement à un autre bénéficiaire (le « bénéficiaire résiduel ») au décès du bénéficiaire viager.
Trusts discrétionnaires :
Les administrateurs ont le pouvoir de décider comment, quand et à qui distribuer les revenus ou le capital parmi un groupe de bénéficiaires potentiels. Cette souplesse est utile pour les familles dont les besoins évoluent ou lorsque la situation des bénéficiaires peut changer.
Trusts testamentaires :
Créés par testament, ils ne prennent effet qu'au décès. Ils sont souvent utilisés pour subvenir aux besoins d'enfants ou d'adultes vulnérables, ou pour gérer des actifs de manière fiscalement efficiente.
Trusts pour bénéficiaires vulnérables :
Des règles particulières s'appliquent aux trusts créés pour des personnes handicapées ou pour celles qui ne sont pas en mesure de gérer leurs propres affaires, offrant d'éventuels avantages fiscaux et la protection des prestations soumises à conditions de ressources.
Quand utiliser des trusts
Les trusts peuvent être précieux dans un large éventail de situations :
Protection des jeunes bénéficiaires ou des bénéficiaires vulnérables : Si vous souhaitez vous assurer que les actifs sont gérés jusqu'à ce qu'un enfant atteigne un certain âge, ou prévoir une prise en charge pour une personne handicapée sans affecter ses prestations.
Familles recomposées : Les trusts peuvent aider à garantir que les enfants issus de relations précédentes soient pris en charge, tout en soutenant un conjoint ou partenaire actuel.
Protection des actifs : Les trusts peuvent protéger les actifs contre les créanciers, les liquidations de divorce ou la faillite, même si les tribunaux peuvent parfois « regarder au-delà » des trusts s'ils ont été créés pour contourner délibérément des obligations.
Planification fiscale : Certains trusts peuvent aider à réduire l'impôt sur les successions (IHT), même si les règles anti-évitement sont strictes et que HMRC examine les montages de près.
Gestion des intérêts commerciaux ou immobiliers : Les trusts peuvent être utilisés pour détenir des parts dans une entreprise familiale ou un bien immobilier, garantissant continuité et contrôle.
Fiscalité des trusts
Les trusts sont soumis à leurs propres régimes fiscaux, qui peuvent être plus complexes que ceux des particuliers :
Impôt sur le revenu : Les administrateurs peuvent payer l'impôt au taux de base ou au taux supérieur, selon le type de trust et les revenus générés.
Impôt sur les plus-values (CGT) : Les trusts bénéficient de leur propre abattement annuel, mais les taux et les règles diffèrent de ceux applicables aux particuliers.
Impôt sur les successions (IHT) : Certains trusts sont soumis à des prélèvements d'« entrée », « périodiques » et « de sortie », en particulier les trusts discrétionnaires. Les trusts nus sont généralement traités comme si les actifs appartenaient au bénéficiaire aux fins de l'IHT.
Un piège courant consiste à sous-estimer les conséquences fiscales. Par exemple, le transfert d'actifs dans un trust discrétionnaire peut déclencher immédiatement un prélèvement d'IHT si la valeur dépasse le seuil à taux nul.
Mettre en place un trust
Pour créer un trust, vous aurez besoin d'un acte de trust — un document juridique qui définit les modalités, les pouvoirs et les obligations des administrateurs. Choisir les bons administrateurs est crucial ; ils doivent agir dans l'intérêt supérieur des bénéficiaires et peuvent être tenus personnellement responsables des erreurs ou des manquements au trust.
Étapes clés :
Décidez du type de trust et de son objectif.
Choisissez soigneusement vos administrateurs — envisagez d'en nommer au moins deux, et réfléchissez à la nécessité d'un administrateur professionnel.
Rédigez un acte de trust clair et détaillé.
Transférez les actifs dans le trust.
Enregistrez le trust auprès de HMRC si nécessaire (la plupart des trusts doivent désormais être enregistrés auprès du Trust Registration Service).
Ambiguïtés et pièges courants
Modalités du trust peu claires : Des instructions vagues ou contradictoires peuvent conduire à des litiges ou à une mauvaise gestion.
Administrateurs inadaptés : Nommer des personnes qui n'ont pas les compétences ou le temps nécessaires pour gérer le trust peut poser des problèmes.
Mauvaises surprises fiscales : Ne pas comprendre les implications fiscales peut entraîner des factures inattendues.
Défaut d'enregistrement : La plupart des trusts doivent désormais être enregistrés auprès de HMRC, même s'ils ne génèrent pas d'obligations fiscales.
Conseils pratiques
Révisez régulièrement votre trust pour vous assurer qu'il répond toujours à vos besoins et qu'il est conforme à la loi.
Conservez des dossiers clairs de toutes les décisions et distributions.
Communiquez avec les bénéficiaires pour gérer leurs attentes et éviter les malentendus.
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Avertissement : cet article de blog fournit des informations générales à des fins pédagogiques uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Alvina Collardeau c. Michael Fuchs : principales leçons pour les femmes sur les trusts et les biens internationaux peut vous aider.
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