Mon trust familial pourrait-il être menacé ?
Imaginez que vous soyez un parent qui a passé des décennies à construire un foyer pour sa famille, ou peut-être avez-vous investi dans un bien locatif pour préparer votre retraite. Peut-être êtes-vous chef d’entreprise et possédez-vous des locaux que vous espérez transmettre, ou avez-vous hérité d’un terrain de proches et souhaitez-vous vous assurer qu’il reste dans la famille. Pour beaucoup, les trusts ont semblé être la solution — offrant un moyen de protéger des actifs, d’organiser la succession et, parfois, de réduire l’impôt.
Jusqu’à récemment, une idée rassurante prévalait : tant que vous aviez l’intention de créer un trust, même si les formalités n’étaient pas parfaites, le trust existait. Peut-être vous appuyiez-vous sur une lettre d’intention, un accord verbal ou une compréhension familiale. Peut-être pensiez-vous : « Nous régulariserons les formalités plus tard. » C’était courant, surtout parmi les familles qui voulaient faire simple ou les bailleurs utilisant des montages pour gérer leurs biens.
Mais une récente décision de la Cour d’appel a changé la donne. Soudain, cette tranquillité d’esprit a disparu. Si votre trust portant sur un bien immobilier n’est pas correctement signé et rédigé, il se peut qu’il n’existe pas du tout. Cela signifie que l’avenir de votre famille, votre planification fiscale et votre sérénité pourraient être menacés — quelles que soient vos intentions.
Il ne s’agit pas seulement d’un point de droit technique. Cela concerne toute personne qui possède un bien, prévoit de transmettre des actifs à ses proches ou s’est appuyée sur des arrangements informels. Que vous soyez retraité, bailleur, parent ou investisseur international, les risques sont réels — et les conséquences pourraient être graves.
Qu’a réellement changé la Cour ?
L’article 53(1)(b) du Law of Property Act 1925 a toujours exigé que les trusts portant sur des biens immobiliers soient « manifestés et prouvés » par écrit, signé par la personne habilitée à déclarer un tel trust. Auparavant, les tribunaux considéraient parfois l’absence d’écrit signé comme un vice de forme, et non comme un défaut fatal — le trust existait alors en equity, mais ne pouvait pas être exécuté tant que les formalités n’étaient pas régularisées.
L’arrêt National Iranian Oil Company & Anor v Crescent Gas Corporation Limited [2025] EWCA Civ 1211 a clarifié que cette approche n’est plus tenable. La majorité a jugé qu’en l’absence de preuve écrite signée, le trust n’est pas seulement inopposable — il n’existe pas juridiquement. Cela signifie que tout arrangement reposant sur des accords informels, des actes non signés ou des documents rédigés a posteriori risque d’être écarté tant par les tribunaux que par HMRC. La date du document signé devient la date effective du trust, ce qui peut avoir des conséquences importantes pour la planification fiscale, la protection des actifs et la transmission.
Quoi de neuf ?
La récente décision de la Cour d’appel dans National Iranian Oil Company & Anor v Crescent Gas Corporation Limited a bouleversé cette certitude. La majorité des juges a estimé qu’en l’absence de preuve écrite signée, le trust n’est pas seulement inopposable — il est invalide. En termes simples, s’il n’existe aucun document signé montrant que le trust a été créé, le droit le traite comme si le trust n’avait jamais existé.
Qu’est-ce que cela signifie pour vous ?
Les arrangements informels, les actes de trust non signés ou les lettres d’intention ne suffisent plus.
Si vous avez mis en place un trust pour votre résidence familiale mais n’avez jamais signé l’acte de trust, ou si vous vous êtes appuyé sur un accord de circonstance, le trust peut être ignoré par les tribunaux et par HMRC.
Même si vous établissez plus tard des documents signés, le trust n’est reconnu qu’à compter de la date de cette preuve — déterminer la véritable date de départ peut être délicat.
Pourquoi est-ce important ?
Si votre trust échoue faute de formalités adéquates, les conséquences peuvent être graves et étendues. Par exemple :
Les allégements de Stamp Duty Land Tax (SDLT) peuvent être refusés si le trust n’est pas reconnu à la date pertinente.
La planification de la Capital Gains Tax (CGT) peut s’effondrer, les transferts vers ou hors du trust pouvant être traités comme des cessions directes.
Les exonérations ou allégements d’Inheritance Tax (IHT) (tels que le nil rate band ou le residence nil rate band) peuvent être perdus, entraînant des impôts plus élevés pour votre succession.
Les plans de transmission familiale peuvent être contestés, les biens passant selon les règles de l’intestacy ou étant exposés à des réclamations de créanciers ou de proches avec lesquels les liens sont rompus.
En bref, l’absence d’un acte de trust valide et signé peut compromettre des années de planification minutieuse et exposer votre famille à des risques financiers et juridiques.
Que puis-je faire maintenant ?
Si vous êtes inquiet au sujet de vos arrangements de trust, la première étape consiste à vérifier vos documents. Recherchez une déclaration de trust écrite et signée qui précise clairement le bien, les bénéficiaires et la date. Si vous n’avez que des notes informelles, des lettres ou des documents non signés, votre trust peut ne pas être valable.
Que faire si je constate des lacunes ?
Agissez vite. Vous pouvez régulariser vos arrangements en établissant un nouvel acte de trust correctement signé.
Si vous n’êtes pas sûr de la date effective, conservez des traces détaillées de la date à laquelle le trust a été envisagé pour la première fois et de tout élément de preuve à l’appui.
Cela peut aider si HMRC ou les tribunaux remettent un jour vos arrangements en question.
Y a-t-il des risques particuliers ?
Les trusts anciens, les arrangements transfrontaliers et les montages motivés par la fiscalité sont particulièrement vulnérables. Par exemple :
Les trusts créés il y a des décennies peuvent manquer de documentation adéquate, surtout si les trustees ou bénéficiaires d’origine ne sont plus disponibles pour signer de nouveaux actes.
Les actifs transfrontaliers (tels que des biens immobiliers à l’étranger ou des actions) peuvent nécessiter le respect à la fois des formalités britanniques et étrangères, ce qui accroît le risque de nullité.
Les montages fiscaux impliquant des arrangements de prête-nom, des trusts offshore ou des transferts complexes d’actifs sont souvent examinés de près par HMRC, et tout manquement à l’article 53(1)(b) peut entraîner des pénalités, des redressements fiscaux rétroactifs ou un contentieux.
Si vous êtes bailleur, investisseur ou avez utilisé un trust pour la planification fiscale, il est essentiel de revoir tous les documents du trust et de vous assurer qu’ils répondent aux exigences juridiques actuelles.
Comment pérenniser mes projets ?
Veillez toujours à ce que les actes de trust soient signés et datés.
Conservez des copies de tous les documents pertinents et mettez vos dossiers à jour si la situation évolue.
Ne vous fiez pas aux accords informels — officialisez-les.
Il n’est pas trop tard pour rectifier les choses. En prenant ces mesures dès maintenant, vous pouvez protéger votre famille, vos actifs et votre tranquillité d’esprit. Si vous souhaitez de l’aide pour examiner vos documents ou comprendre vos options, vous pouvez les téléverser ici et je vous aiderai à vérifier la conformité et les prochaines étapes.
À qui le raisonnement de la Cour s’applique-t-il ?
Il est important de noter que la décision de la Cour d’appel dans National Iranian Oil Company & Anor v Crescent Gas Corporation Limited s’applique aussi bien aux particuliers qu’aux sociétés. Que le bien soit détenu par une personne, une famille ou une entité commerciale, l’exigence d’un acte de trust écrit et signé est absolue.
Des éléments de preuve ultérieurs — tels que des e-mails, des lettres ou des déclarations d’intention — ne peuvent pas compenser l’absence de formalités. Seul un document dûment établi, signé, sera reconnu comme créant un trust valide portant sur un bien immobilier. Cela signifie que les familles comme les propriétaires de sociétés doivent s’assurer que leurs arrangements de trust sont entièrement documentés afin d’éviter de futurs litiges ou complications fiscales.
Détails de l’affaire :
National Iranian Oil Company vs Crescent Gas [2025] EWCA Civ 1211
Devant :
SIR JULIAN FLAUX, CHANCELLOR OF THE HIGH COURT
LADY JUSTICE FALK
LORD JUSTICE ZACAROLI
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