Réponse rapide : La planification de l’impôt sur les successions pour des biens détenus en indivision permet à chaque propriétaire de contrôler sa part, d’utiliser ses abattements personnels et d’envisager des trusts testamentaires. Attention aux gifts with reservation et aux règles de deprivation.

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Détenir un bien en indivision est de plus en plus courant chez les couples, amis et membres d’une même famille qui souhaitent de la souplesse et du contrôle sur leur part d’un logement. Mais en matière de planification de l’impôt sur les successions (IHT), les choix que vous faites aujourd’hui peuvent avoir un impact durable sur vos proches et votre patrimoine. Ce guide vous aidera à comprendre le fonctionnement de l’indivision, comment utiliser vos abattements personnels et ce qu’il faut surveiller lors de la préparation de l’avenir.

Que signifie « Tenants in Common » ?

Lorsque vous détenez un bien en indivision, chaque personne possède une part distincte — souvent répartie à 50:50, mais cela peut être n’importe quelle proportion, par exemple 60:40. Contrairement aux joint tenants, votre part ne revient pas automatiquement à l’autre propriétaire si vous décédez. Vous pouvez au contraire léguer votre part à la personne de votre choix dans votre testament.

Cette souplesse est précieuse pour la planification de l’impôt sur les successions, mais elle implique aussi d’être proactif dans l’organisation de vos dispositions.

Options de planification — Comment tirer le meilleur parti de votre propriété

1. Testaments avec trust à intérêt viager ou trusts discrétionnaires

L’un des moyens les plus efficaces de protéger votre partenaire ou votre famille consiste à utiliser votre testament pour créer un trust à intérêt viager. Cela signifie que votre part du bien est placée dans un trust à votre décès, ce qui permet à votre partenaire de vivre dans le logement à vie, tout en transmettant finalement votre part à vos enfants ou à d’autres bénéficiaires.

Par exemple, Sam et Noor détiennent leur logement en indivision, avec une répartition 60:40. Leurs testaments accordent au partenaire survivant un intérêt viager sur la part de l’autre, afin que le survivant puisse rester dans le logement. Au décès des deux, le bien revient à leurs enfants. Cette organisation utilise les deux nil-rate bands (le montant que chaque personne peut transmettre sans impôt) et conserve de la souplesse en cas d’évolution de la situation familiale.

Les trusts discrétionnaires peuvent aussi être utilisés pour laisser à vos executors la souplesse de décider qui bénéficie du trust, ce qui peut être utile si votre situation familiale est complexe ou si vous souhaitez vous protéger contre de futurs frais de dépendance.

2. Deed of Trust — Fixer les parts de propriété

Un deed of trust est un document juridique qui précise exactement qui détient quelle part du bien. C’est particulièrement important si vous avez contribué à des montants différents au prix d’achat, ou si vous voulez vous assurer que votre part est protégée en cas d’évolution de la relation.

Un deed of trust clair facilite la planification de votre testament, le calcul de l’IHT et la prévention des litiges ultérieurs. Si vous refinancez votre prêt immobilier ou ajoutez un nouveau partenaire, mettez à jour votre deed et votre testament pour refléter les nouvelles dispositions.

3. Utiliser les nil-rate bands et la residence nil-rate band

Chaque personne dispose d’une nil-rate band (actuellement 325 000 £) qui peut être transmise sans IHT. Si vous laissez votre part du logement à un descendant direct (enfant, petit-enfant, etc.), vous pouvez également bénéficier de la residence nil-rate band (jusqu’à 175 000 £). Planifier vos testaments pour utiliser ces deux abattements peut réduire considérablement la facture d’IHT.

Par exemple, si Sam et Noor laissent chacun leur part à leurs enfants, leur succession pourrait bénéficier des deux nil-rate bands et des deux residence nil-rate bands, ce qui permettrait potentiellement de transmettre jusqu’à 1 million de livres sterling sans impôt.

Pièges — Que peut-il mal se passer ?

Gifts with Reservation of Benefit

Si vous essayez de donner votre part du bien tout en continuant à y vivre ou à en tirer un avantage, HMRC peut considérer qu’il s’agit d’un « gift with reservation ». Cela signifie que le don est ignoré aux fins de l’IHT, et que votre part est toujours comptée dans votre succession. Par exemple, transférer votre part à vos enfants tout en restant dans le logement sans payer un loyer au prix du marché est un cas classique de gift with reservation.

Deprivation of Assets et frais de dépendance

Si vous réorganisez la propriété pour éviter les frais de dépendance, les autorités locales peuvent appliquer les règles de deprivation of assets. Cela signifie qu’elles peuvent ignorer le transfert et continuer à prendre votre part en compte lors de l’évaluation de votre capacité à payer les soins. Si vous envisagez cette option, demandez conseil et conservez des preuves claires de vos intentions.

Ne pas mettre à jour les testaments ou les deeds

Les changements de vie — refinancement, nouveau partenaire ou événements familiaux — peuvent affecter votre propriété et votre plan patrimonial. Si vous ne mettez pas à jour votre testament ou votre deed of trust, vos volontés risquent de ne pas être respectées, et vos proches pourraient faire face à des impôts inutiles ou à des litiges juridiques.

Exemple concret — Comment cela fonctionne en pratique

Sam et Noor détiennent leur logement en indivision, Sam possédant 60 % et Noor 40 %. Leurs testaments accordent au survivant un intérêt viager sur la part de l’autre, afin que le partenaire survivant puisse rester dans le logement à vie. Au décès des deux, le bien revient à leurs enfants. Cette organisation utilise les deux nil-rate bands et conserve de la souplesse en cas d’évolution de la situation, par exemple en cas de remariage ou de besoins liés aux soins.

Si Sam décède en premier, Noor peut rester dans le logement. Au décès de Noor, le bien revient aux enfants, en utilisant les abattements des deux parents et en minimisant l’IHT.

Étapes pratiques — Que devez-vous faire maintenant ?

1. Vérifiez votre structure de propriété :
   Confirmez que vous détenez le bien en indivision et connaissez vos parts exactes. En cas de doute, vérifiez vos titres de propriété ou demandez à votre conveyancer.

2. Rédigez ou mettez à jour votre testament :
   Assurez-vous que votre testament reflète vos volontés et prévoit, le cas échéant, un trust à intérêt viager ou un trust discrétionnaire. Révisez votre testament après les grands événements de la vie.

3. Envisagez un deed of trust :
   Si vos parts de propriété ne sont pas claires, ou si vous souhaitez protéger votre investissement, créez ou mettez à jour un deed of trust.

4. Utilisez vos abattements :
   Prévoyez d’utiliser les deux nil-rate bands et les residence nil-rate bands si possible. Veillez à ce que votre testament laisse votre part à des descendants directs pour y être éligible.

5. Évitez les dons informels :
   Ne transférez pas votre part de manière informelle tout en continuant à en bénéficier, car cela risque d’être qualifié de gift with reservation et pourrait entraîner une IHT inattendue.

6. Révisez après un refinancement ou un nouveau partenaire :
   Mettez à jour votre testament et votre deed of trust si votre situation change.

7. Conservez des preuves :
   Gardez des copies de votre testament, de votre deed of trust et de toute correspondance relative à des dons ou transferts.

Réflexion finale

La détention en indivision vous donne du contrôle et de la souplesse, mais elle exige aussi une planification rigoureuse. En mettant en place des dispositions claires, en utilisant vos abattements et en évitant les pièges courants, vous pouvez protéger vos proches et réduire l’impôt sur les successions. Si votre situation est complexe, prenez le temps d’examiner vos options et de maintenir tous vos documents à jour.

Disclaimer : Cet article fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, médical, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.

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