Lorsque le deuxième parent décède, les familles sont souvent confrontées aux décisions les plus importantes en matière d’impôt sur les successions (IHT). C’est à ce moment que la valeur combinée des successions des deux parents est évaluée, et que la facture d’IHT la plus élevée est généralement due. Les règles relatives aux abattements, aux exonérations et à l’évaluation de la succession peuvent sembler écrasantes, mais les comprendre peut vous aider à éviter des erreurs coûteuses et à tirer le meilleur parti des allègements disponibles.
Comment fonctionne l’impôt sur les successions après le second décès
Pour les couples mariés et les partenaires civils, les actifs peuvent généralement être transmis sans impôt au conjoint ou partenaire survivant au décès du premier. En effet, tout ce qui est laissé à un conjoint ou à un partenaire civil est exonéré de l’IHT, à condition que les deux soient domiciliés au Royaume-Uni. Ce n’est généralement qu’après le second décès que l’IHT est calculé sur la succession combinée avant son transfert aux enfants ou à d’autres bénéficiaires. À ce stade, la valeur de l’ensemble de la succession — y compris les biens immobiliers, l’épargne, les investissements et les effets personnels — est prise en compte.
Abattement à taux zéro et abattement à taux zéro lié à la résidence
Chaque personne bénéficie d’un abattement à taux zéro, actuellement fixé à 325 000 £. Cela signifie que les premiers 325 000 £ de la succession ne sont pas soumis à l’IHT. Si le logement principal est laissé aux descendants directs (enfants, beaux-enfants, enfants adoptés ou accueillis, ou petits-enfants), la succession peut également bénéficier de l’abattement à taux zéro lié à la résidence, qui peut ajouter jusqu’à 175 000 £ à l’abattement fiscal.
Pour les couples, toute partie inutilisée de ces abattements au premier décès peut être transférée à la seconde succession. Cela signifie que, dans le meilleur des cas, jusqu’à 1 million de livres sterling peuvent être transmis sans impôt si les deux abattements à taux zéro (325 000 £ chacun) et les deux abattements à taux zéro liés à la résidence (175 000 £ chacun) sont pleinement disponibles et que le logement est laissé aux descendants directs.
Cependant, l’abattement à taux zéro lié à la résidence est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-dessus de 2 millions £ pour la succession. Cela signifie que pour les successions d’une valeur de 2,35 millions £ ou plus, l’abattement à taux zéro lié à la résidence est entièrement perdu. Toutes les successions ne donneront pas droit au montant intégral, il est donc important de vérifier la situation de votre famille.
Calcul de l’impôt dû
Tout montant supérieur aux abattements cumulés est généralement taxé à 40 %. Par exemple, si la succession totale s’élève à 1,2 million £ et que l’intégralité du million de livres d’abattements est disponible, l’IHT serait dû sur 200 000 £. Si au moins 10 % de l’actif net successoral est laissé à une œuvre caritative, le taux appliqué au reste peut être réduit à 36 %.
Le calcul peut devenir plus complexe si des dons ont été effectués dans les sept années précédant le décès, ou s’il existe des actifs détenus conjointement ou des biens situés à l’étranger. Les dons effectués dans les sept années précédant le décès peuvent être soumis à l’IHT, et une réduction dégressive de l’impôt peut s’appliquer aux dons effectués entre trois et sept ans avant le décès.
Erreurs et pièges fréquents
Supposer que tout est exonéré d’impôt : Beaucoup de personnes pensent que, parce que les actifs ont été transmis sans impôt au conjoint survivant, il n’y aura aucun impôt lorsque le second parent décède. En réalité, l’IHT est souvent dû à ce stade.
Ne pas comprendre les abattements transférables : Si le premier parent a utilisé une partie de son abattement à taux zéro (par exemple en laissant des actifs à une personne autre que son conjoint), seule la partie inutilisée peut être transférée.
Négliger l’abattement à taux zéro lié à la résidence : Cet abattement supplémentaire n’est disponible que si le logement est laissé aux descendants directs et peut être perdu si la succession est trop importante ou si le bien n’est pas transmis de la bonne manière.
Dons et réserves d’avantage : Les dons effectués dans les sept années précédant le décès peuvent encore être pris en compte pour l’IHT, surtout si le parent a continué à tirer un avantage du bien (par exemple en vivant gratuitement dans un logement donné). Cela s’appelle un « don avec réserve d’avantage ».
Ne pas conserver les documents : Les exécuteurs testamentaires doivent pouvoir montrer comment la valeur de la succession et les éventuels dons ont été calculés. HMRC peut demander à consulter les documents jusqu’à 20 ans après le paiement de l’IHT.
Exemple pratique
Prenons l’hypothèse où les successions des deux parents valent au total 900 000 £, y compris une maison familiale. Si les deux abattements à taux zéro et les deux abattements à taux zéro liés à la résidence sont disponibles, jusqu’à 1 million de livres sterling pourrait être transmis sans impôt aux enfants. Aucun IHT ne serait dû dans ce cas. Si la succession est plus importante, ou si certains abattements ont déjà été utilisés (par exemple si le premier parent a laissé une partie de sa succession à une personne autre que son conjoint), l’IHT peut être dû sur le surplus au taux de 40 %.
Si la succession est de 1,3 million £ et que seuls 900 000 £ d’abattements sont disponibles, l’IHT serait dû sur 400 000 £, ce qui entraînerait une facture fiscale de 160 000 £.
Ce que les enfants devraient faire
Vérifier les abattements disponibles : Examinez si les deux abattements à taux zéro et les deux abattements à taux zéro liés à la résidence peuvent être demandés. Vous devrez peut-être fournir la preuve des abattements inutilisés du premier parent.
Rassembler les documents : Les exécuteurs testamentaires auront besoin des détails concernant les dons, la propriété des biens et toute utilisation antérieure des abattements. Conservez des copies du testament, des formulaires IHT signés, des évaluations et des comptes finaux.
Tenir compte de l’impact des dons récents : Les dons effectués dans les sept années précédant le décès peuvent affecter la facture fiscale. La réduction dégressive peut diminuer l’impôt dû sur les dons faits entre trois et sept ans avant le décès.
Clarifier la propriété des biens : Les actifs détenus conjointement ou situés à l’étranger peuvent être soumis à des règles différentes. Si la succession comprend une exploitation agricole ou une entreprise, des allègements spécifiques peuvent s’appliquer.
Conserver les documents pendant au moins 20 ans : HMRC peut demander à voir comment vous avez calculé la valeur de la succession et tout impôt payé.
Pourquoi la planification est importante
Les règles relatives à l’IHT après le décès du second parent sont détaillées et peuvent évoluer. Ne pas planifier ou ne pas conserver de bons documents peut entraîner une facture fiscale plus élevée ou la perte d’allègements. Réexaminer le plan successoral après des événements majeurs de la vie — tels qu’un mariage, un divorce ou la naissance de petits-enfants — peut aider à garantir que les abattements sont utilisés efficacement.
L’impôt sur les successions peut sembler intimidant, mais comprendre le processus et les allègements disponibles peut faire une réelle différence sur ce que votre famille héritera. Si vous gérez la succession d’un second parent, prendre le temps de vérifier les règles et de rassembler les bonnes informations est une étape judicieuse.
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Avertissement : Cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un avis juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle et des éléments de preuve disponibles.
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