Lorsque le second parent décède, les familles sont souvent confrontées aux décisions les plus importantes en matière de droits de succession (IHT). C’est à ce moment que la valeur combinée des deux successions parentales est évaluée, et que la facture d’IHT la plus élevée est généralement due. Les règles relatives aux abattements, aux exonérations et à l’évaluation de la succession peuvent sembler écrasantes, mais les comprendre peut vous aider à éviter des erreurs coûteuses et à tirer le meilleur parti des allégements disponibles.
Comment fonctionne l’impôt sur les successions après le second décès
Pour les couples mariés et les partenaires civils, les biens peuvent généralement être transmis en franchise d’impôt au conjoint ou partenaire survivant au premier décès. En effet, tout ce qui est laissé à un époux ou partenaire civil est exonéré d’IHT, à condition que les deux soient domiciliés au Royaume-Uni. Ce n’est qu’après le second décès que l’IHT est généralement calculé sur la succession combinée avant qu’elle ne soit transmise aux enfants ou à d’autres bénéficiaires. À ce stade, la valeur de l’ensemble de la succession — y compris les biens immobiliers, l’épargne, les placements et les effets personnels — est prise en compte.
Tranche à taux nul et tranche à taux nul pour la résidence
Chaque personne dispose d’une tranche à taux nul, actuellement fixée à 325 000 £. Cela signifie que les premiers 325 000 £ de la succession ne sont pas soumis à l’IHT. Si la résidence principale est laissée à des descendants directs (enfants, beaux-enfants, enfants adoptés ou placés, ou petits-enfants), la succession peut également bénéficier de la tranche à taux nul pour la résidence, qui peut ajouter jusqu’à 175 000 £ à l’abattement exonéré d’impôt.
Pour les couples, toute partie non utilisée de ces abattements au premier décès peut être transférée à la seconde succession. Cela signifie que, dans le meilleur des cas, jusqu’à 1 million £ peut être transmis en franchise d’impôt si les deux tranches à taux nul (325 000 £ chacune) et les deux tranches à taux nul pour la résidence (175 000 £ chacune) sont pleinement disponibles et que le logement est laissé aux descendants directs.
Cependant, la tranche à taux nul pour la résidence est réduite de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-delà de 2 millions £. Cela signifie que pour les successions d’une valeur de 2,35 millions £ ou plus, la tranche à taux nul pour la résidence est totalement perdue. Toutes les successions ne bénéficieront pas du montant maximal, il est donc important de vérifier la situation de votre famille.
Calcul de l’impôt dû
Tout montant au-delà des abattements cumulés est généralement imposé à 40 %. Par exemple, si la succession totale est de 1,2 million £ et que le plein montant de 1 million £ d’abattements est disponible, l’IHT serait dû sur 200 000 £. Si au moins 10 % de la succession nette est laissée à une œuvre caritative, le taux appliqué au reste peut être réduit à 36 %.
Le calcul peut devenir plus complexe si des dons ont été effectués dans les sept années précédant le décès, ou s’il existe des biens détenus conjointement ou des biens situés à l’étranger. Les dons effectués dans les sept ans précédant le décès peuvent être soumis à l’IHT, et un allégement dégressif peut s’appliquer aux dons effectués entre trois et sept ans avant le décès.
Idées reçues et pièges fréquents
Supposer que tout est exonéré d’impôt : Beaucoup pensent que, parce que les biens ont été transmis en franchise d’impôt au conjoint survivant, il n’y aura pas d’impôt au décès du second parent. En réalité, l’IHT est souvent dû à ce stade.
Ne pas comprendre les abattements transférables : Si le premier parent a utilisé une partie de sa tranche à taux nul (par exemple en laissant des biens à une personne autre que son conjoint), seule la partie non utilisée peut être transférée.
Oublier la tranche à taux nul pour la résidence : Cet abattement supplémentaire n’est disponible que si le logement est laissé aux descendants directs et peut être perdu si la succession est trop importante ou si le bien n’est pas transmis de la bonne manière.
Dons et réserves d’avantage : Les dons effectués dans les sept ans précédant le décès peuvent encore être pris en compte pour l’IHT, surtout si le parent a continué à bénéficier du bien (par exemple en vivant sans loyer dans une maison donnée). C’est ce qu’on appelle un « gift with reservation of benefit ».
Ne pas conserver de justificatifs : Les exécuteurs testamentaires doivent pouvoir montrer comment la valeur de la succession et les dons éventuels ont été calculés. HMRC peut demander à voir les justificatifs jusqu’à 20 ans après le paiement de l’IHT.
Exemple pratique
Supposons que les successions des deux parents valent au total 900 000 £, y compris une maison familiale. Si les deux tranches à taux nul et les deux tranches à taux nul pour la résidence sont disponibles, jusqu’à 1 million £ pourrait être transmis en franchise d’impôt aux enfants. Aucun IHT ne serait dû dans ce cas. Si la succession est plus importante, ou si certains abattements ont déjà été utilisés (par exemple si le premier parent a laissé une partie de sa succession à une personne autre que son conjoint), l’IHT peut être dû sur l’excédent au taux de 40 %.
Si la succession est de 1,3 million £ et que seuls 900 000 £ d’abattements sont disponibles, l’IHT serait dû sur 400 000 £, ce qui entraînerait une facture fiscale de 160 000 £.
Ce que les enfants doivent faire
Vérifier les abattements disponibles : Contrôlez si les deux tranches à taux nul et les deux tranches à taux nul pour la résidence peuvent être revendiquées. Vous devrez peut-être fournir la preuve des abattements non utilisés du premier parent.
Rassembler les documents : Les exécuteurs testamentaires auront besoin de détails sur les dons, la propriété des biens et toute utilisation antérieure des abattements. Conservez des copies du testament, des formulaires IHT signés, des évaluations et des comptes finaux.
Tenir compte de l’impact des dons récents : Les dons effectués dans les sept ans précédant le décès peuvent affecter la facture fiscale. Un allégement dégressif peut réduire l’impôt dû sur les dons effectués entre trois et sept ans avant le décès.
Clarifier la propriété des biens : Les biens détenus conjointement ou à l’étranger peuvent être soumis à des règles différentes. Si la succession comprend une exploitation agricole ou une entreprise, des allégements spéciaux peuvent s’appliquer.
Conserver les documents pendant au moins 20 ans : HMRC peut demander à voir comment vous avez calculé la valeur de la succession et tout impôt payé.
Pourquoi la planification est importante
Les règles relatives à l’IHT après le décès du second parent sont détaillées et peuvent évoluer. Ne pas planifier ou ne pas conserver de bons justificatifs peut entraîner une facture fiscale plus élevée ou la perte d’allégements. Revoir le plan successoral après des événements majeurs de la vie — comme un mariage, un divorce ou la naissance de petits-enfants — peut aider à garantir une utilisation efficace des abattements.
Les droits de succession peuvent sembler intimidants, mais comprendre le processus et les allégements disponibles peut faire une réelle différence sur ce que votre famille héritera. Si vous gérez la succession d’un second parent, prendre le temps de vérifier les règles et de rassembler les bonnes informations est une démarche judicieuse.
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Clause de non-responsabilité : Cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle et des éléments de preuve disponibles.
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