Au décès du second parent, les familles font face à des choix cruciaux en matière de droits de succession. Les actifs cumulés sont évalués,

et la facture fiscale est souvent la plus élevée à ce moment. Comprendre les abattements et exonérations évite des erreurs coûteuses.

Le fonctionnement des droits de succession après le second décès

Pour les couples mariés et pacsés, les biens sont transmis en franchise d'impôt au conjoint survivant. Tout legs au conjoint est exonéré au Royaume-Uni. C'est lors du second décès que l'impôt est calculé sur l'ensemble du patrimoine cumulé (biens, épargne, investissements) avant transmission aux enfants.

L'abattement standard et l'abattement pour résidence principale

Chaque personne bénéficie d'une franchise de 325 000 £. Si la résidence principale est transmise aux descendants directs (enfants, petits-enfants), un abattement supplémentaire de 175 000 £ peut s'appliquer.

Les abattements non utilisés lors du premier décès sont transférables au second. Dans le meilleur des cas, jusqu'à 1 million £ peuvent être transmis sans taxe si tous les abattements sont cumulés pour les descendants.

L'abattement résidentiel diminue de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-dessus de 2 millions £ de patrimoine. Au-delà de 2,35 millions £, il est nul. Chaque situation familiale doit être vérifiée.

Calcul du montant de l'impôt

Tout montant au-delà des abattements est taxé à 40 %. Sur un patrimoine de 1,2 million £ avec 1 million £ d'abattement, l'impôt s'applique sur 200 000 £. Si 10 % sont légués à un organisme de bienfaisance, le taux tombe à 36 %.

Les donations faites dans les 7 ans précédant le décès, ou les biens cogérés, compliquent le calcul. Les dons récents sont imposables, avec un taux dégressif entre la 3e et la 7e année.

Erreurs fréquentes et pièges à éviter

• Penser que tout est exonéré : La franchise dont a bénéficié le conjoint survivant ne s'applique plus lors du second décès. L'impôt est souvent dû à cette étape.

• Mal comprendre les abattements transférables : Si le premier parent a donné à un tiers, seule la part d'abattement non utilisée sera transférée.

• Négliger l'abattement résidentiel : Il requiert une transmission directe aux enfants et peut être annulé si le patrimoine est trop grand.

• Donations avec réserve de jouissance : Le fisc réintègre les dons si le parent continuait d'en profiter (ex: habiter gratuitement dans le logement donné).

• Manquer de justificatifs : Les exécuteurs doivent prouver l'évaluation des biens. L'administration peut exiger des preuves jusqu'à 20 ans après.

Exemple pratique

Un patrimoine de 900 000 £ incluant le logement familial peut être transmis sans impôt si tous les abattements cumulés atteignent 1 million £. Si le patrimoine est plus grand ou si des abattements ont déjà été entamés, l'impôt de 40 % sera dû sur l'excédent.

Avec un patrimoine de 1,3 million £ et 900 000 £ d'abattements, l'impôt portera sur 400 000 £, soit une taxe de 160 000 £.

Ce que doivent faire les enfants

• Vérifier les abattements disponibles : Validez les droits applicables et préparez les justificatifs du premier parent décédé.

• Réunir les documents : L'exécuteur aura besoin du testament, des évaluations de biens et des déclarations antérieures.

• Analyser les dons récents : Les dons de moins de 7 ans impactent l'impôt, parfois avec un taux dégressif.

• Clarifier la propriété des biens : Les biens à l'étranger ou détenus conjointement obéissent à des règles spécifiques.

• Garder les archives 20 ans : L'administration fiscale peut contrôler le calcul du patrimoine bien après le règlement.

Pourquoi anticiper est essentiel

Les règles fiscales après le second décès sont complexes. Sans préparation, la facture grimpe vite. Réévaluer le patrimoine lors des grands événements de vie (mariage, naissance) sécurise les abattements.

L'impôt sur la succession impressionne, mais s'informer permet de préserver l'héritage familial. Au décès de votre second parent, prenez le temps de vérifier ces règles.

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Pour en savoir plus, consultez notre guide sur les inquiétudes d'héritage lors d'un second mariage.

Avertissement : Cet article est purement informatif et ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats varient selon votre situation personnelle.

Pour aller plus loin, lisez notre article : Actes de variation, IPDI et anti-optimisation fiscale.

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