商業財產減免 (BPR) 是一項強大工具，
能減少甚至免除英格蘭及威爾斯
合資格商業資產的遺產稅 (IHT)。
透過精心規劃，BPR 助您傳承業務，
無需因繳稅而被迫出售公司。
然而，相關規則繁複，
家庭常面臨不少陷阱。
哪些資產符合 BPR 資格？
BPR 適用於多種商業權益，
但並非所有商業資產均合資格。
主要類別包括：
私營公司的非上市股份： 這包括大部分家族企業
及業主管理的公司。在創業板 (AIM) 上市的股份： 在 BPR 政策下，
AIM 股份與非上市股份處理方式相似。業務中使用的土地、建築物或廠房機械： 不論由獨資經營者、合夥企業擁有，
或屬個人持有並由您控制的公司使用。合夥企業或獨資企業的權益。
合資產前，您必須已持有該權益
至少兩年，方能於去世或轉讓時免稅。
業務本身必須為活躍貿易。
若主要從事證券、股票、土地或
建築物投資，或非以營利為目的，
則不符合減免資格。
可獲得多少減免？
100% 減免 適用於：
貿易公司的非上市股份
合夥企業或獨資企業的權益
50% 減免 可能適用於：
您擁有投票控制權的上市公司股份
業務所用，但由業務以外人士
（例如董事或合夥人個人）持有的
土地、建築物或廠房機械
常見陷阱與模糊之處
BPR 雖優厚，但有數個陷阱需留意：
投資業務不合資格： 若公司持有過多現金、擁有投資物業，
或主要投資股份或證券，
將可能失去部分或全部 BPR。過剩現金： 日常營運不需的盈餘現金可被排除，
特別是未指定作特定商業用途的資金。不同股份類別： 股權並不平等 — 部分股份可能沒有
投票權，或不符合全額減免資格。出租物業： 物業出租業務通常被視為投資業務，
即使您積極參與管理，
亦不符合 BPR 資格。近期所有權變更： 若您在過去兩年內才購入業務或股份，
除非繼承自同樣符合資格的配偶
或民事伴侶，否則不適用 BPR。
為未來規劃
欲充分利用 BPR，提前規劃極為重要：
定期審查業務結構及活動： 確保您的業務維持貿易性質，
而未偏向投資活動。保留清晰記錄： 記錄資產於業務中的使用方式，
以及任何巨額現有現金的用途。考慮信託： 信託可用作傳承商業資產並保留
部分控制權，但結構需經精心設計
以維持 BPR 資格。更新您的計劃： BPR 規則與 HMRC 的做法或會改變，
所以請於業務或個人發生重大變化時
審視您的安排。
為何定期審查至關重要
BPR 並非自動生效。若業務轉型、
累積過多現金或重組資產，
均可能喪失資格。定期審查業務與
個人情況，是確保計劃重回正軌、
為下一代保護業務的關鍵。
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