遺產稅（IHT）可對你留下的資產造成重大影響，尤其是希望盡量讓摯愛受惠的夫婦。了解零稅率額及住宅零稅率額如何運作——以及它們如何在配偶或民事伴侶之間轉移——對有效遺產規劃至關重要。規則相當詳細，而 IHT 的影響取決於你的個人情況及遺產架構。

夫婦現行 IHT 門檻及稅率

每名個人均可享有零稅率額，代表遺產首 £325,000 不須繳付 IHT。若你把主要居所留給子女或孫兒女，亦可能受惠於住宅零稅率額，最多可額外增加 £175,000 的免稅額。對夫婦而言，這些免稅額可合併及轉移，若兩項免稅額均可全數使用，而且物業留給直系後代，最多可有 £1 million 可免稅傳承。

超出上述門檻的部分通常按 40% 徵稅。若你把淨遺產至少 10% 留給慈善機構，餘下部分的稅率可降至 36%。住宅零稅率額只在某些情況下適用，且大型遺產會按比例遞減，因此必須確認你的遺產是否符合資格。

可轉移免稅額如何運作

如你已婚或處於民事伴侶關係，首位配偶或伴侶未用盡的零稅率額及住宅零稅率額，可轉移至生存一方。這代表當第二位人士去世時，其遺產可受惠於兩套免稅額。不過，若首位配偶已使用部分免稅額（例如把部分遺產留給配偶以外的人），則只有未用部分可轉移。妥善保存首個遺產如何分配的紀錄十分重要，因為這會影響第二次身故時的計算。

如果物業沒有留給直系後代會怎樣？

住宅零稅率額只在主要居所留給直系後代時才可使用，例如子女、繼子女、領養或寄養子女，或孫兒女。若物業留給其他人，這項額外免稅額便會失去。對於價值超過 £2 million 的遺產，住宅零稅率額會按超出門檻每 £2 減少 £1，而對於非常大型的遺產，甚至可能完全失去。

夫婦的主要 IHT 豁免

留給配偶或民事伴侶的任何資產，只要雙方均以英國為居籍，均可獲 IHT 豁免。這代表在第一次身故時，生存配偶可免稅繼承全部資產。捐贈予註冊慈善機構亦屬豁免。每個課稅年度，你可在沒有 IHT 影響下送出最多 £3,000，若未用盡，亦可結轉一年。你亦可每年向任何數目的人士每人送出最多 £250，前提是他們沒有同時獲得你的年度豁免。以多餘收入而非資本作出的定期贈與，如不影響你的生活水平，則屬豁免。應妥善保存紀錄，以證明這些贈與來自收入，因為 HMRC 可能要求提供證據。

不過，若你在作出贈與後七年內去世，或你仍從該資產中受益，某些贈與仍可能須繳 IHT——這種情況稱為「保留利益贈與」。例如，把物業送出但仍免租居住，該物業就不會在 IHT 計算中被排除在遺產之外。

常見陷阱及含糊之處

• 沒有意識到，若首位配偶已使用部分零稅率額，只有未用部分可轉移。

• 因沒有把物業留給直系後代，而忽略住宅零稅率額。

• 未有保存贈與紀錄，令遺囑執行人難以申索豁免。

• 以為所有聯名資產都自動豁免，或以為所有贈與在七年後都不屬遺產，而沒有考慮「保留利益贈與」規則。

• 在婚姻、離婚，或子女／孫兒女出生等重大人生變化後，沒有檢視遺產規劃。

計算示例

假設一對已婚夫婦的合併遺產價值 £950,000，包括一個家庭居所。若首位配偶把全部資產留給生存一方，當時不須繳付 IHT。當第二位配偶去世時，如物業留給子女，而且兩套零稅率額及兩套住宅零稅率額均可使用，最多可有 £1 million 可免稅傳承。若遺產較大，或部分免稅額已被使用，超出部分可能須按 40% 繳付 IHT。

為何規劃重要

IHT 規則相當詳細，而且經常變動。規劃策略的成效取決於你的資產、家庭狀況，以及贈與或信託的架構。如你的遺產接近或超出門檻，必須緊貼最新規則，並考慮任何情況變化所帶來的影響。

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