非本地居民的遺產稅：保障全球財富

2025年9月2日

Author: Unwildered editorial team

若你住在英國，但根、資產及家人遍及全球，遺產稅（IHT）或令你困惑。非本地居籍（即 non-doms）規則將更變。
你更須了解如何保護財富，並為家人的未來作規劃。

讓我們通過實例與方案，協助你做出明智決定，避免代價高昂的錯誤。

非居籍身份與現行遺產稅規則

非居籍代表你住在英國，但永久住所（居籍）在境外。多年來，此身份有極大優勢：僅英國資產須課稅，海外物業、投資及業務通常豁免。

例如，你從新加坡移居倫敦，若海外保留主住宅及業務，死後僅損英國資產課 40% 稅。
新加坡兩千萬鎊業務、西班牙別墅及離岸投資均不涉英國遺產稅。

但情況有變。自2025年4月起，政府轉行居留權制。若過去20年有10年居英，則視為視同居籍。
這代表即使你仍自認非居籍，全球資產亦可能要課英國遺產稅。

甚麼是非居籍的「豁免財產」？

「豁免財產」是非居籍的關鍵概念。它指不受英國遺產稅影響的資產，通常包括：

海外物業（住宅、土地、商業大廈）
非英國公司股份
海外銀行賬戶
非英國居籍時設立的信託資產

例如，若你2018年在澤西島設家族信託，並轉入海外業務和投資，只要當時是非英國居籍，該等資產即屬豁免。

然而，信託及豁免財產規則正在收緊。自2025年4月起，離岸信託的保護將取決於資產注入的時間與方式。此後新增的資產或新信託可能不再豁免。

實例：二千萬英鎊海外業務與家族信託

來看一實例。Priya在2012年移居英國，在杜拜擁有一家價值2,000萬英鎊的公司。她在2016年設立根西島信託，轉入業務與海外投資。在現行制度下，此等資產豁免英國遺產稅。

若Priya在2026年將摩納哥新物業納入信託，如被視為視同居籍，則該物業或無法豁免。資產轉移與成立信託之時機至關重要。若規劃注入新資產，請考慮在2025年4月前進行，以保留豁免地位。

規劃策略：信託、贈與及保留利益

保護財富免受英國遺產稅影響需要周詳規劃。以下是一些可行策略：

善用信託： 離岸信託能保護海外資產，但須在非英國居籍時注入。請檢視信託並確認注資時間。若欲新轉移，需於2025年4月前行動。
贈與及保留利益： 贈與海外資產行之有效，但需防「保留利益」規則。若贈與資產（例如渡假屋）後仍繼續享有利益，該資產仍可能被徵稅。請進行徹底贈與並清楚記錄。
區分英國與海外資產： 清楚記錄哪些資產位於英國境內，哪些在海外。這有助遺囑執行人計算遺產稅負債並申報減免。
離境規劃： 若打算離開英國，請留意10年追溯期規定。你必須非居留整整十年，全球資產才可脫離英國遺產稅網。

家庭考量：配偶與子女之混合居籍身份

若配偶或子女居籍不同，財富規劃會更顯複雜。配偶間轉移資產一般免稅，惟前提是雙方屬英國居籍或視同居籍。若配偶非英國居籍，免稅額上限為32.5萬鎊，除非其選擇被視作英國居籍以申報遺產稅。

例如，若你屬視同居籍而配偶不是，可申請讓配偶被視為英國居籍。這可實現配偶間無限額轉移，但該申請會持續生效，直至配偶連續10年非英國居民為止。

子女的居籍身份對傳承規劃同樣重要。若子女在海外且非英國居籍，傳承予他們的資產在遺產稅上或有不同處理。請審視遺囑與信託，確保其符合家庭現狀。

新居留權遺產稅制度的影響

過渡至居留權遺產稅制是一大轉變。若你在英居留十載或以上，你的全球資產（包括信託內資產）或需課稅。若你想尋找遺產稅估算，請用我們的快速遺產稅計算機。過渡條款或能保護2025年4月前設立的資產，但新資產將受新例規管。

你可以立即採取的行動：

審計信託及資產架構。檢查資產何時注入，以及是否符合豁免財產資格。
考慮在2025年4月前轉移資產，以保留豁免地位。
審視家人的居籍與居留狀態。如有需要，為配偶做出相應選擇。
更新遺產規劃並保留清晰記錄。

真實案例：應對變更

英國公民David在香港多年後，於2010年遷回英國。他在新加坡擁有一家價值2,000萬鎊的業務，並於澤西島設有家族信託。他計劃在瑞士購買新物業。依新例，David在2025年4月前注入信託之資產雖仍受保，但若在此日期後加入瑞士物業，則可能需繳納英國遺產稅。David審視信託，諮詢受託人，並決定在截止日前轉移物業。

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