非本地居民的遺產稅：保障全球財富

2025年9月2日

Author: Unwildered editorial team

如果你住喺英國，但你嘅根、資產同家人分散喺全球各地，遺產稅（IHT）可能會令人覺得複雜又難以應付。非英國定居人士——通常稱為「non-dom」——嘅規則正喺度改變，了解點樣保護你嘅財富同為家人未來作出規劃，變得前所未有咁重要。

我哋一齊用真實例子同實用方案，逐步了解重點，等你可以作出明智決定，避免昂貴錯誤。

Non-Dom 身份同現行 IHT 規則

Non-dom 身份即係你喺英國居住，但你嘅永久家園——即你嘅「domicile」——喺其他地方。多年嚟，呢個身份帶嚟一個重大優勢：只有你嘅英國資產會受 IHT 規管，而你嘅海外物業、投資同業務權益一般都唔計算在內。

例如，如果你由新加坡搬到倫敦，並保留主要住所同業務權益喺海外，咁你死後只有英國資產會按 40% 徵稅。你喺新加坡價值 2,000 萬英鎊嘅業務、西班牙別墅同離岸投資，都會喺英國 IHT 範圍之外。

但呢個情況正喺改變。由 2025 年 4 月起，政府會轉向以居住地為基礎嘅制度。如果你喺過去 20 年入面有至少 10 年住喺英國，你就會就 IHT 目的被視為「deemed domiciled」。即係話，即使你仍然認為自己係 non-dom，你嘅全球資產都可能要面對英國遺產稅。

Non-Dom 乜嘢屬於 Excluded Property？

Excluded property 係 non-dom 嘅核心概念。佢指唔受英國 IHT 規管嘅資產，通常包括：

海外物業（住宅、土地、商業樓宇）
非英國公司股份
海外銀行戶口
你喺非英國定居期間設立嘅信託資產

例如，如果你喺 2018 年喺澤西設立一個家族信託，並將你嘅海外業務同投資轉入其中，只要你當時係非英國定居，呢啲資產就會被排除喺英國 IHT 之外。

不過，關於信託同 excluded property 嘅規則正收緊。由 2025 年 4 月起，離岸信託所提供嘅保障將取決於資產喺何時及如何設立。喺呢個日期之後新增嘅資產，或者新設立嘅信託，可能唔再屬於 excluded property。

例子：2,000 萬英鎊海外業務同家族信託

睇一個實際情境。Priya 喺 2012 年搬到英國，並擁有一間價值 2,000 萬英鎊嘅杜拜業務。佢喺 2016 年設立咗一個根西信託，將自己嘅業務同海外投資轉入其中。按現行規則，呢啲資產屬於英國 IHT 之外。

如果 Priya 喺 2026 年將一項位於摩納哥嘅新物業加入信託，而佢當時已被視為 deemed domiciled，咁該物業可能唔會被排除在外。資產轉移同信託成立嘅時間非常關鍵。如果你正計劃設立新資產，應考慮喺 2025 年 4 月前完成，以保留 excluded property 身份。

規劃策略：設立、贈與同保留利益

要保護你嘅財富免受英國 IHT 影響，需要審慎規劃。以下係幾個可行策略：

Inheritance Tax for Non-Domiciled Individuals: Protecting Global Wealth 說明卡：稅務風險、截止日期、規劃。

善用信託： 離岸信託可以保護海外資產免受英國 IHT 影響，但前提係資產喺你仍屬非英國定居時設立。檢視你嘅信託，確認資產係幾時加入。如果你考慮新轉移，應喺 2025 年 4 月前行動。
贈與同保留利益： 贈與海外資產可以有效，但要留意「保留利益」規則。如果你送出一項資產，但仍然從中受益（例如送出度假屋但仍然使用），佢可能仍會被視為你遺產一部分而課稅。應作出真正無保留嘅贈與，並清楚記錄。
分開英國及非英國資產： 清楚記錄哪些資產屬英國所在地（UK-situs），哪些屬海外資產。咁可以幫助遺囑執行人計算 IHT 責任同申請寬免。
離境規劃： 如果你諗住離開英國，記住 10 年尾巴條款。你需要連續 10 年都唔係非居民，先至可以令你嘅全球資產脫離英國 IHT 範圍。

家庭考慮：配偶同子女嘅混合定居身份

如果你嘅配偶或子女有唔同嘅 domicile 身份，家庭財富規劃就會更複雜。配偶之間嘅轉移通常可獲 IHT 豁免，但前提係雙方都係英國定居或 deemed domiciled。如果你嘅配偶係非英國定居，豁免上限為 325,000 英鎊，除非佢選擇就 IHT 目的被視為英國定居。

例如，如果你已被視為 deemed domiciled，但你配偶唔係，你可以作出選擇，令佢被視為英國定居。咁樣配偶之間可以無限額轉移，但呢個選擇會一直有效，直到你配偶連續 10 年都係非居民為止。

子女嘅 domicile 身份對繼承規劃亦好重要。如果你嘅子女住喺海外，而且係非英國定居，轉移畀佢哋嘅資產喺 IHT 目的上可能會有唔同處理。應檢視你嘅遺囑同信託，確保反映你家庭情況。

新居住地基礎 IHT 制度嘅影響

轉向以居住地為基礎嘅 IHT 制度，係一個重大轉變。如果你喺英國住咗 10 年或以上，你嘅全球資產——包括信託內資產——都可能受英國 IHT 影響。如果你想搵一個 death duty 計算器，請使用我哋嘅快速遺產稅計算器。過渡條文可能會保護 2025 年 4 月前設立嘅資產，但新增資產同信託將會受新規則規管。

你可以即時採取嘅行動：

審核你嘅信託同資產架構。檢查資產係幾時設立，以及佢哋是否符合 excluded property 資格。
考慮喺 2025 年 4 月前轉移資產，以保留 excluded property 身份。
檢視你家庭嘅 domicile 同居住狀況。如有需要，為配偶作出選擇。
更新你嘅遺產規劃，並保留清晰記錄。

真實例子：應對變化

David 係英國公民，喺香港生活多年後，於 2010 年搬到英國。佢喺新加坡擁有一間價值 2,000 萬英鎊嘅業務，並喺澤西有一個家族信託。佢正計劃喺瑞士買一項新物業。喺新規則下，David 嘅信託或仍可保護 2025 年 4 月前設立嘅資產，但如果瑞士物業喺該日期之後加入，可能會受英國 IHT 影響。David 檢視自己嘅信託，諮詢受託人，並決定喺截止日期前轉移該物業。

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