非本地居民的遺產稅：保障全球財富

2025年9月2日

Author: Unwildered editorial team

如果你住在英國，但你的根源、資產和家人分散在全球各地，遺產稅（IHT）可能會令人感到既混亂又難以應付。非英國居籍人士——通常稱為「non-dom」——的規則正在改變，現在比以往任何時候都更重要去了解如何保護你的財富，以及為家人的未來作好規劃。

讓我們透過真實案例和實用方案，逐步了解重點，令你可以作出明智決定，避免昂貴錯誤。

Non-Dom 身份與現行 IHT 規則

non-dom 身份是指你居住在英國，但你的永久居所——你的「居籍」——在其他地方。多年來，這個身份一直帶來顯著優勢：只有你的英國資產需要繳納 IHT，而你海外的物業、投資和業務權益一般都不在其內。

例如，如果你由新加坡搬到倫敦，並把主要居所和業務權益都保留在海外，只有你的英國資產會在身故時按 40% 徵稅。你在新加坡價值 £20 million 的業務、你在西班牙的別墅，以及你的離岸投資，都會被排除在英國 IHT 範圍之外。

不過，情況正在改變。由 2025 年 4 月起，政府將改為以居住地為基準的制度。如果你在過去 20 年內有至少 10 年居於英國，你在 IHT 方面將被視為「視作居籍」。這意味著，即使你仍然認為自己是 non-dom，你的全球資產也可能會受到英國遺產稅影響。

對 non-dom 而言，甚麼屬於排除資產？

排除資產是 non-dom 的關鍵概念。它指的是不受英國 IHT 影響的資產，通常包括：

海外物業（住宅、土地、商業樓宇）
非英國公司的股份
海外銀行帳戶
在你屬非英國居籍時設立的信託資產

例如，如果你在 2018 年於澤西設立一個家族信託，並將你的海外業務和投資轉入其中，只要你當時屬非英國居籍，這些資產便會被排除在英國 IHT 之外。

然而，關於信託和排除資產的規則正在收緊。由 2025 年 4 月起，離岸信託所提供的保障將取決於資產何時及如何被設立進信託。於此日期之後新增的資產，或新設立的信託，可能不再屬排除資產。

例子：£20 million 海外業務及家族信託

讓我們看看一個實際情境。Priya 於 2012 年搬到英國，並擁有一間位於杜拜、價值 £20 million 的業務。她於 2016 年設立了一個根西信託，並將其業務及海外投資轉入其中。按現行規則，這些資產都可被排除在英國 IHT 之外。

如果 Priya 在 2026 年把一項位於摩納哥的新物業加入信託，而她此時已被視作居籍，該物業可能不會被排除。資產轉移和信託成立的時間非常關鍵。如果你打算將新資產放入信託，請考慮在 2025 年 4 月前完成，以保留排除資產身份。

規劃策略：設立、贈與及保留利益

要保護你的財富免受英國 IHT 影響，需要仔細規劃。以下是一些可行策略：

善用信託： 離岸信託可把海外資產與英國 IHT 分隔，但前提是資產在你屬非英國居籍時已被設立進信託。請檢視你的信託，確認資產何時加入。若你正考慮新的轉移，應在 2025 年 4 月前行動。
贈與與保留利益： 贈與海外資產可以有效，但要留意「保留利益」規則。如果你送出某項資產後仍然從中受益（例如，把度假屋贈與出去但仍然使用它），該資產仍可能被視為你遺產的一部分而課稅。請作出完整的贈與，並清楚記錄。
分開英國及非英國資產： 清楚記錄哪些資產屬英國所在地，哪些屬海外資產。這有助你的遺囑執行人計算 IHT 責任並申請稅務寬免。
離境規劃： 如果你在考慮離開英國，請記住 10 年尾隨規定。你必須連續整整十年成為非居民，你的全球資產才會脫離英國 IHT 範圍。

家庭考慮：配偶與子女具有不同居籍狀態

如果你的配偶或子女有不同的居籍狀態，家族財富規劃便會更複雜。配偶之間的轉移通常可獲 IHT 豁免，但前提是雙方均屬英國居籍或視作居籍。如果你的配偶非英國居籍，除非他們選擇在 IHT 方面被視為英國居籍，否則豁免上限為 £325,000。

例如，如果你已被視作居籍，但你的配偶不是，你可以為他們作出選擇，令其在 IHT 方面被視為英國居籍。這樣配偶之間便可進行無限額轉移，但該選擇會一直有效，直至你的配偶連續 10 年不居住在英國。

子女的居籍狀態對繼承規劃亦很重要。如果你的子女住在海外，而且屬非英國居籍，轉給他們的資產在 IHT 方面可能會以不同方式處理。請檢視你的遺囑和信託，確保它們反映你家庭的實際情況。

新居住地為基準的 IHT 制度的影響

改為以居住地為基準的 IHT 制度，將會帶來重大變化。如果你已在英國居住 10 年或以上，你的全球資產——包括信託內的資產——都可能受到英國 IHT 影響。如果你正在尋找遺產稅計算器，可使用我們的快速遺產稅計算器。過渡條文或可保護在 2025 年 4 月前設立的資產，但新增資產和新信託將會受新規則規管。

你可以立即採取的行動：

審核你的信託及資產架構。檢查資產何時被設立進信託，以及它們是否符合排除資產資格。
考慮在 2025 年 4 月前轉移資產，以保留排除資產身份。
檢視你家人的居籍及居住狀況。如有需要，為配偶作出選擇。
更新你的遺產規劃，並妥善保存紀錄。

真實例子：如何應對這些改變

David 是英國公民，於在香港多年後在 2010 年搬到英國。他在新加坡擁有一間價值 £20 million 的業務，並在澤西設有一個家族信託。他正計劃在瑞士購入一項新物業。根據新規則，David 的信託或許仍可保護在 2025 年 4 月前設立的資產，但如果瑞士物業在該日期後加入，則可能會受英國 IHT 影響。David 檢視了他的信託，諮詢受託人，並決定在截止日期前轉移該物業。

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