簡短答案：遺產稅超過 200 萬需要及早規劃：善用免稅額（nil-rate bands）、留意自住物業免稅額（Residence NRB）的遞減、商業／農業寬免、在生時贈與、信託，以及在合適情況下安排保險。
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當你的遺產超過 £2 million，遺產稅（IHT）規劃就變成一項更精密的工作——尤其是對於持有數百萬資產的高資產淨值家庭。風險不小，而合適的策略可以決定是保住代代相傳的財富，還是面對一筆可觀的稅款。以下會說明富裕人士及家庭如何減輕 IHT，並附上實際例子及需要避免的陷阱。
了解挑戰
對於估值高於 £2 million 的遺產，超出零稅率帶（NRB）的資產須按標準 40% IHT 稅率課稅。住宅零稅率帶（RNRB）會因遺產超過 £2 million 而逐步削減，即當你的遺產每超出門檻 £2，就會少 £1 的 RNRB。這可能令你的 IHT 責任顯著增加，尤其當你的財富主要集中在物業、業務權益或國際資產時。
減少大額遺產 IHT 的主要策略
1. 商業財產寬免（BPR）及農業財產寬免（APR）
如果你持有符合資格的商業資產——例如 AIM 上市公司股份、私人企業或農地——這些資產可獲高達 100% 的 IHT 寬免。例如，一位高資產淨值人士持有 £1.5 million 的 AIM 股份及 £800,000 的農地，如符合資格條件，這些資產便可在不繳 IHT 的情況下傳給繼承人。
定期檢視持有資產的性質非常重要，因為並非所有商業或農業資產都符合資格。應妥善保存所有權記錄，並確保資產在身故時符合相關條件。
2. 以多餘收入作定期贈與
以多餘收入作贈與，是減少應課稅遺產的有效方法，尤其當你每年從投資、物業或業務取得可觀收入時。這類贈與必須屬定期性、來自收入（而非資本），並且在贈與後仍足以維持你原有的生活水平。
例如，一個家庭每年從物業組合取得 £500,000 收入，可每年向子女或孫兒女贈與 £100,000，只要他們有仔細記錄，證明這些贈與來自多餘收入。十年下來，這可從遺產中移除 £1 million，且該等贈與無須繳付 IHT。
3. 遺囑規劃：終身權益信託及酌情信託
信託是高資產淨值遺產規劃的核心。終身權益信託可讓你照顧配偶或伴侶，同時最終將資產傳給子女，保障家族財富並控制其使用方式。酌情信託則提供更高彈性，讓受託人決定受益人何時及如何取得資產。
例如，一個 £2.5 million 的遺產可把 £1 million 放入酌情信託，留給孫兒女，確保資金受到保護，不受離婚、破產或錯誤財務決定影響。信託亦可協助應對 RNRB 遞減的影響，並就複雜的家庭安排提供更大控制。
4. 以信託持有的終身人壽保險
在大額遺產中，流動資金往往被忽略，尤其當財富主要鎖在物業或業務權益內時。以信託持有的終身人壽保險，可提供免稅一筆過款項，用以支付 IHT 稅單，避免心愛資產被迫出售。
假設一個家庭擁有一幢 £3 million 的倫敦聯排別墅及一個 £1 million 的藝術收藏。若安排一份 £1.2 million 的終身人壽保險並放入信託，繼承人便有資金支付 IHT，而無需出售住宅或藝術品。
高資產淨值遺產的常見陷阱
住宅 NRB 遞減：
當你的遺產超過 £2 million，RNRB 便開始減少。如果你的主要住宅價值 £2.5 million，你可能會完全失去 RNRB，令 IHT 稅單最多增加 £140,000。可考慮重組資產組合，或透過信託將遺產維持在門檻以下。缺乏流動資金的遺產：
財富若主要鎖在物業、私募股權或藝術品內，便可能引發流動資金問題。若未作規劃，繼承人或需急於出售資產，往往低於市值。應檢視遺產的流動性，並考慮保險或分階段出售資產。跨境及非英籍常居配偶問題：
國際家庭面對的複雜性更高。若配偶屬非英國定居（non-domiciled），一般配偶豁免未必適用，而跨境資產亦可能引發意料之外的稅務責任。必須尋求專業意見及仔細架構安排。
實際例子
試想一個 £3.2 million 的遺產，由 £1.2 million 的 AIM 股份、£1 million 的倫敦物業，以及 £1 million 現金與投資組成。業主利用 BPR 令 AIM 股份獲 IHT 豁免，每年從多餘收入中定期贈與 £50,000，並安排一份 £500,000 的終身人壽保險放入信託。
當業主離世時，遺產的 IHT 稅款減少了超過 £300,000，而保險賠償則即時為繼承人提供流動資金。沒有任何資產需要在壓力下出售，而家族住宅亦得以留在家族之中。
最後想法
高資產淨值遺產規劃不只是減稅——更關乎保護你的傳承、照顧摯愛，並確保你的意願得到尊重。寬免、贈與、信託與保險的適當組合，能大幅降低你的 IHT 稅單，並為後代守護你的財富。
如果你的遺產價值達數百萬，請花時間檢視可行方案、保留詳細記錄，並同時為稅務及流動資金作準備。只要周詳規劃，你便可把潛在的稅務難題，轉化為長遠的家族優勢。
免責聲明： 本網誌文章僅供教育用途的一般資訊，不構成法律、醫療、財務或稅務意見。結果會因你的個人情況而有所不同。
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你亦可參考 遺產稅規劃：減輕你的遺產稅負擔。
如涉及相關議題，請參閱 非英籍常居身份解說：居住地、常居地與全球流動人士的稅務規劃。
